购进设备器具业务的税会差异分析.docx

购进设备器具业务的税会差异2023年8月份，财政部和国家税务总局发布2023年第37号公告，将之前的一次性税前扣除政策"延长到了2027年12月31日。原文如下：企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税（2014）75号）、财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税（2015）106号）等相关规定执行。按照上述政策，企业新购置的设备、器具（实际上就是除不动产之外的固定资产）单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。这是税收政策，企业在预缴企业所得税、在汇算清缴时可以按照该政策做成本费用扣除。但会计核算方面,企业对于新购置的设备、器具还是要按照固定资产准则的要求作为固定资产入账，并计提折旧。现行的企业会计准则不再以金额作为固定资产的判定标准，只要一项资产符合固定资产的定义及确认条件，就可以作为企业的固定资产。企业可以根据自身情况，考虑重要性及成本效益原则，制定对应固定资产标准。根据企业会计准则第4号固定资产规定，固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。确认固定资产的条件应为与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，同时该固定资产的成本能够可靠地计量。购进固定资产的进项税怎么处理固定资产进项税处理指的是购进固定资产用于增值税应税项目,又用于免征增值税项目等,其进项税额可以全部抵扣;如果购进固定资产用于免征增值税项目,进行税额是不能抵扣的.2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.2019年后纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣.此前规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣.公司哪些项目进项税额是不能抵扣的？2009年1月I日起,购入固定资产为生产设备的可以抵扣,分录为:借:固定资产-设备名称应交税金-进项税贷:现金或银行存款或应付账款不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣.非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程.个人消费包括交际应酬费.机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物,如果无法按照销售额划分很11可以抵扣进项税额.也就是说,只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣,其他混用的固定资产均可抵扣.所以对既用于增值税应税项目（不包括免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产,准予抵扣进项税额.2 .非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣.非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.3 .非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣.4 .国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣.个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关,且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额.为堵塞税收漏洞,借鉴国际惯例,对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣.但如果是外购后销售的,属于普通货物,仍可以抵扣进项税额.5 .上述4项固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用,进项税额不得从销项税额中抵扣.