以物资发放福利的财税处理.docx

以物资发放福利的财税处理一、有关财务处理的依据：根据企业会计准则第9号一职工薪酬规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。准则附录的会计科目和主要账务处理对应付职工薪酬科目的规定：企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记主营业务收入科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。也就是说，非货币性福利是指企业以非货币性资产支付给职工的薪酬，主要包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。为了反映非货币性福利的支付与分配情况，应在”应付职工薪酬”科目下设置“非货币性福利”明细科目。二、应用案例-自产的物资发福利ABC公司是一家生产食口的一般纳税人企业，本年中秋节，其用自产的月饼进行福利发放。根据根据企业会计准则第9号一职工薪酬规定，ABC公司将自产的产品用于职工集体福利或者个人消费，这种情况应把月饼等同于销售货物，确认收入，交纳增值税。实际发放月饼时，会计分录如下：借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：主营业务收入贷：应交税费一应交增值税（销项税额）借：管理费用福利费贷：应付职工薪酬一非货币性福利结转主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品三、应用案例一外购月饼发福利CDE公司是外购月饼给员工发福利，这种情况下，会计分录应该这样做：1.购进时：借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款2决定以购进月饼发放给职工作为福利：借：管理费用、生产成本、制造费用、销售费用等贷：应付职工薪酬一非货币性福利3.实际发放给职工：借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）四、特别提醒：1.企业应自产将发放月饼的市场价值公允价值,并入员工的工资总额并入个人所得税应纳税所得额，代扣代缴个税;在企业所得税时，由于财务已作销售处理，无需在企业所得税视同销售。2、企业将外购的月饼用作员工的福利发放,由于外购价就是市场价格,所以需按购进价适用的税率进行进项税额转出:在企业所得税方面,无需再作视同销售处理:当然同样也并入员工的工资总额并入个人所得税应纳税所得额，代扣代缴个税。