出口退税申报的操作流程.docx

出口退税申报的操作流程目录Ol为什么要申报出口退税？02申报出口退税必须满足的几个条件03公司类型及退（免）税情况04根据出口退税的条件，申报出口退税前要做好的准备05出口企业申报流程06出口退税热点问答集锦Ol为什么要申报出口退税？什么是出口退税？出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳增值税和消费税税款。为什么要出口退税？国家为了增加国内收入，鼓励国内盈余产品出口，所以采取了出口不征税的方法，为出口产品在国际贸易中赢得价格优势。但要知道一点，并不是所有货物出口了就能进行退税，还需要满足一些条件02申报出口退税必须满足的几个条件出口退(免)税的货物范围出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。除国家明确规定不予退(免)税或者不符合出口退(免)税条件的货物，均是出口退(免)税的货物范围。但是一般条件下还必须符合以下几个条件：(1)必须是增值税一般纳税人，目办理了退免税备案。(2)出口的货物属于增值税和消费税的应税产品，并且属于退税的产品，不是免税或者征税的产品。(3)出口货物已报关离境并已结关，有报关单的相关电子(4)已在财务上做了销售。(5)已成收汇(可以先退税后收汇，个别企业先收汇才能退税)。(6)出口单证齐全。退税方式外贸企业是“免、退税”，生产企业退税方法是“免、抵、退税”。退税方法不同，计算方式也有区别，这一点大家要注意！如果是"0退税率"，怎么处理？“0退税率”分为两种情况：1、出口免税：即适用免税不退税政策，免除出口环节的增值税、消费税，但不退还以前各环节缴纳的增值税、消费税，且生产企业纳税人要转出以前环节抵扣的增值税，外贸企业纳税人其对应的进项税额不能用于抵扣；2、出口征税：即适用不免税不退税政策，出口按内销处理，需要缴纳增值税、消费税，且以前缴纳的增值税、消费税不予退还，但可以抵扣以前环节的进项税。企业可以通过查看海关商品编码的特殊商品标识来判断是免税还是视同内销。特殊商品标识是1的：禁止出口或出口不退税，视同内销；特殊商品标识是2的：免税。03公司类型及退（免）税情况一般分为三种情况：1 .小规模公司不能退税，但可以出口免税。2 .一般纳税人外贸企业在有符合条件的进项发票的情况下，出口货物或劳务可以申请出口退（免）税。3 .一般纳税人生产企业可以申请出口免抵退税。04根据出口退税的条件，申报出口退税前要做好的准备Ol取得报关单报关单是出口退税中最重要的单证，承载着出口货物的所有信息，出口企业申报出口退税录入退税软件的数据也是从报关单中获取，实操中一般会遇到两种版式的报关单，一种是横版的报关单，右上角有"仅供核对用"的字样，也就是通常所说的预录单。一般由货代提供或者由企业从单一窗口取得。自主取得预录单流程如下文：单一窗口打印报关单或通关无纸化放行通知书流程。中华人民共和国海关出口货物报关单moB3½1UHIUB“JtmiU3«0<RlKK-UKX<AMA M si ntsa xoBHWyIM03KTXKm一 <飞*彳"THWIII33MKrg)房 (B)MM <K> ZD>m"|Md» nT77s>v n* I鼻山悬MMI te"«>70*ftu.ZA钱霞IOKIC敛改弓力IHM!3M577。：'直帜 MM 57/»* IUCMI*2.« I.、T,.：'，'.一,xff.(0B)OUii(1)另一种报关单是竖版报关单，在右上角有出口退税联字样，出口退税需要此联报关单，通过电子口岸打印取得：J09报关iZ喟H 1次打印出口退税联中华人民共和国海关出口货物报关单用录入0号：E20eo4l9M1焉关22出口口岸(2248)泽dA区出口日20210606申鬣日2G21005境内收发第A'运方式水路运运工H名聊stPctersburg曜运号XNUSMAZ74402900*产值0,住贸易方KgIls-es«征免性Ifi结汇方式许可证号%fta(城区)(38)荷兰将运港(林区)(2309)庵“丹(S三)境内货德地Q2W)苏K馆Hwt文号成文方式FOe运0保费W京费/0/合同TQ20213U33A834(06)件事34包裳料集X它(jFM)645同(TM)639集装H号HaU2645778标记喳码及务注育品序，“品双格燮号Kfl13R及位目的28(维区侨总价市刷收免5801220000全怆灯名修法定法定e位11605未2.as330743USO0121机织Itm575100M二，0二鱼373千兄(309)美元A9ta中援0位1160.5*如果是委托出口的货物还需要取得代理出口货物证明，代理出口货物证明由受托方开具给委托方：02查询出口退税率，根据实际开具出口发票取得报关单后需要根据报关单开具出口发票，出口发票一般开具增值税普通发票或数电发票，有的地区直接用商业发票（COMMERCIALINVOICE）代替,开具发票前需要查询出口货物是退税、免税、还是征税。开具出口发票是出口业务中的一个重要的风险点，一般出口退税的业务开具0%税率（有的地区也可开具免税）发票，免税业务开具免税的发票，征税的业务开具适用税率（比如13%）的发票，千万当心的是不要把退税的产品开成适用税率的发票，会导致交税的。03取得进货凭证（外贸企业）由于出口退税是退还采购环节所负担的增值税或消费税，此处采购环节，特别是外贸企业，必须取得增值税专用发票或者海关增值税专用缴款书，外贸企业根据出口产品的具体情况采用退税业务退税勾选，其他业务抵扣勾选。生产企业采购发票采用抵扣勾选认证。04出口收汇出口货物必须收汇才可以退税（视同出口的货物除外），四类企业申报退税必须提供收汇凭证，一类二类三类企业可以先退税再收汇，但必须在次年的4月增值税纳税申报期内完成收汇或者视同收汇。05退税申报后作单证备案申报出口退税后需要在15个工作日以内完成单证备案，最新需要备案的资料如下：5.1 出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；5.2 出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据,出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等；5.3 出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。05出口企业各类退税申报方式见所属电子税务申报指南铲企业出口退税申报业务操作漏呈指引。一、常见申报资料1 .出口货物劳务免抵退税申报的电子数据；2 .出口发票或普通发票原件的纸质资料或电子扫描件、拍照件;3 .生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表的纸质资料或电子扫描件、拍照件；4 .免抵退税申报汇总表的纸质资料或电子扫描件、拍照件。二、网上申报流程进入电子税务局"我要办税一出口退税管理T出口退(免)税申报T免抵退税申报T在线申报”后,按以下流程操作：1.明细数据采集明细数据采集提供两种方式:报关单生成明细、免抵退申报明细表采集。方式一：(1)"汇率管理：在汇率管理界面中点击新建"按钮，添加币种对应日期的汇率，进行汇率配置。也可跳过该步骤，直接在"出口货物报关单管理的"数据检查后，进行汇率配置。(2)"出口货物报关单管理"：若报关单数量多，可批量导入电子口岸的报关单信息，并完成"数据检查。(3)"报关单生成明细：勾选报关单信息点击"报关单生成明细按钮，自动形成生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表。06出口退税8个热点问答集锦Qls外贸型出口企业或其他单位出口货物报关单上的计量单位与和其相匹配的增值税专用发票上计量单位不符的，能否申报退（免）税？A:根据国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第五项规定："2013年5月1日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。Q2、出口企业如何查询企业的分类管理类别？A:登录电子税务局，点击"我要查询-出口退税信息查询-企业备案信息直询"模块点击"扩展信息"，即可以查看企业的分类管理信息。Q3、我公司出口一批货物，现今无法收汇且主管税务机关判定也不视同收汇，那么不适用退税政策后该如何缴纳增值税？A:根据国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告（国家税务总局公告2022年第9号）第八条第四款：纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。因此，出口货物后无法收汇也不视同收汇的，增值税适用免税政策。Q4、生产企业出口哪些货物能够视同自产货物适用增值税退（免）税政策？A:根据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）附件4规定："一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：（一）已取得增值税一般纳税人资格。（二）已持续经营2年及2年以上。（三）纳税信用等级A级。（四）上一年度销售额5亿元以上。（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：（一）同时符合下列条件的外购货物：1 .与本企业生产的货物名称、性能相同。2 .使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。3 .出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照公司法第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。（四）同时符合下列条件的委托加工货物：1 .与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。2 .出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。3 .委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。（五）用于本企业中标项目下的机电产品。（六）用于对外承包工程项目下的货物。（七）用于境外投资的货物。（八）用于对外援助的货物。（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外Q5、小规模纳税人出口货物退（免）税政策是如何规定的？A:根据财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）规定："六、适用增值税免税政策的出口货物劳务（）适用范围。适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：（1）增值税小规模纳税人出口的货物。八、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物（）适用范围。2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。Q6、外贸企业办理出口退税时系统提示无报关单电子信息，请问该如何处理？A:先判断是否为代理出口，若为代理出口的，凭代理出口证明信息即可申报退税，无需报关单信息。若为自行申报的,经数据自检或正式申报的疑点提示：报关单无电子信息，且无法申报退税的,请在"中国电子口岸-出口退税联网稽查系统一出口报关单查询下载"确认数据实时蛰询状态是否为"出口报关单国家税务总局接收成功"，若未接收成功的，请点击"重新发往税务总局"。若已接收成功，且长时间仍无电子信息的，请进入电子税务局"我要查询-出口退税管理-出口退（免）税申报出口信息查询"模块，采集无信息的报关单数据并申报，待税务机关审核完成后系统会自动发起补发流程。Q7、如何查询出口退税审核进度？A:若使用电子税务局在线申报方式，在"我要查询T出口退税信息直询-退税审核进度查询"模块中即可查询申报数据及审核结果。Q8、如何在电子税务局查询是否办理过出口避免脱备案？A:登录电子税务局点击"我要查询-出口退税信息查询"功能模块内，可以查询企业备案信息、报关单信息等业务功能。提供的查询内容包括：企业备案信息蛰询、报关单信息查询及下载、代理证明信息蛰询及下载、电子账册信息蛰询及下载、电子手册信息查询及下载、退税审核进度查询、出口商品退税率查询、免税出口卷烟计划查询、委托代办退税备案情况查询、出口退税申报信息查询。