权责发生制和收付实现制的会计账务处理分录.docx

权责发生制和收付实现制的会计账务处理分录账务处理在权责发生制下1.预付的时候借：预付账款一房租费贷：银行存款每月摊销的时候:借:管理费用/制造费用6000/6=1000主要看房屋是用于生产还是别的贷：预付账款2、支付应付未付的利息借：应付利息4000贷：银行存款原来计提利息的时候分录借：财务费用4000贷：应付利息40003、收到购货方的预付货款，就是你的预收账款借：银行存款贷：预收账款4、计提折旧借：制造费用25600管理费用IOooo贷：累计折旧356005、分摊租金和财险保险费借：管理费用一一房租1000管理费用财产保险400贷：预付账款6、预付材料费借：预付账款7500贷：银行存款7500收到材料的时候借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：预付账款7、如果预付了，少付材料款借：预付账款如果多付了，就要收回材料款，做相反分录贷：银行存款8、预售，就是先付钱，后提货的形式，在权责发生制下不确认主营业务收入借：银行存款贷：预收账款在收付实现制下1、借：管理费用房租金6000贷：银行存款60002、借：财务费用利息4000贷：银行存款40003、借：银行存款5000贷：应收账款50004、处理方法与权责发生制下一样5、不做会计处理6、借：原材料应交税费应交增值税（进项）贷：银行存款7、借:应付账款100O贷：银行存款100O8、不做分录，只有在真正收到销售货款才做分录。扩展资料我国企业会计准则规定："会计核算应当以权责发生制为基础"。权责发生制在保证会计如实反映企业财务状况和经营成果方面所起到重大作用是不容否认的，但不能把权责发生制作为一项任何情况下都应坚持的"原则"，在我国国情下，权责发生制有时也显得力不从心。会计的主要目标是向会计信息的使用者提供真实的信息，而采用权责发生制并不能在任何情况下都能达到会计主要目标的要求。我国的会计制度为弥补权责发生制的缺陷，对销售商品收入的确认给出了四个条件：一、企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已经售出的商品实施控制；三、与交易相关的经济利益能够流入企业；四、相关的收入和成本能够可靠计量。以上规定的出发点是好的，但是在会计实务中却带来了很大的操作难度。权责发生制也不符合我国经济国情，长期以来，我国企业普遍存在着资金紧张问题，并且有很多企业经营不景气，濒临破产。尽管国家采用"债转股”等方法将这些企业"搀入"市场，甚至大部分企业形式上建立起现代企业制度。但仍有相当多的企业信用不佳、偿债能力低下。在这种环境中，要求企业一律按照权责发生制确认收入，则产生了数额可观的虚假收入，严重影响了会计信息的真实性，这势必影响国家宏观决策的正确性。收付实现制怎样做账收付实现制与权责发生制最大的区别就是一个见钱入账，一个见票或者见事见合同入账。举例：A公司租赁办公室，约定隔月支付房租，如7月份房租9月份支付收付实现制，7月份的房租帐做在9月份权责发生制下，7月份的房租应当做在7月份对于很多例行发生的事务，有些公司想省事，因为每个月的金额可能都一致，所以也会按照实际支付日入账，但这并不提倡。对于审计来说，连续下来，对于报表影响不大或者没有影响，所以也不会太多关注。怎么做收付实现制的会计分录3.8日，用现金购入办公品，其中生产车间100元，管理部门300元借：生产成本100管理费用300贷：库存现金4004.10日用银行存款支付明年上半年财产保险费3000元。借：待摊费用或者预付账款3000贷：银行存款30005.12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付借：其他应收款-于宁500贷：库存现金5006.20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：库存现金35管理费用465贷：其他应收款-于宁5007.31H,用银行存款支付本季度短期借款利息2100元借：财务费用-利息支出2100贷：银行存款2100什么科目是权责发生制什么科目是收付实现制企业是权责发生制；党政事业单位是收付实现制。与科目无关。扩展阅读权责发生制和收付实现制属于会计核算确认的不同方法。权责发生制原则要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。目前，我国行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。对企业会计人员来说，重点是：会计应用权责发生制，税务应用收付实现制，两者产生差异，对所得税影响很大，需要注意。概念不同：权责发生制是相对于收付实现制而言的。权责发生制是按照收益、费用是否归属本期为标准来确定本期收益、费用的一种方法。收付实现制是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。弊端不同：权责发生制的优点是科学、合理、盈亏的计算比较准确，但缺点比较复杂；收付实现制的优点是处理手续简便，缺点是不科学，对盈亏计算不准确。使用范围不同：根据我国企业会计准则规定，我国企业都采用权责发生制，但我国的行政单位仍然普遍采用收付实现制。随着行政事业单位会计制度的改革和完善，收付实现制必然将会被权责发生制所取代。通俗一点理解：收付实现制是以收到钱为依据。当月收到钱就算当月收入,当月付出钱就算当月支出，不会考虑收入和支出是不是应当属于当月。权责发生制则以经济业务的实际发生为依据。属于当月的当然算当月，不属于当月的收入或支出，即使当月收到了或支出了也不应该在当月体现。事业单位会计属预算会计，采用收付记账法，即：收付实现制。一、会计科目表序号编号科目名称()资产类1IOl现金2102银行存款3105应收票据4106应收账款5108预付账款6110其他应收款7115材料8116产成品9117对外投资10120固定资产11124无形资产（二）负债类12201借入款项13202应付票据14203应付账款15204预收账款16207其他应付款17208应缴预算款18209应缴财政专户款19210应交税金（三）净资产类20301事业基金21302固定基金22303专用基金23306事业结余24307经营结余25308结余分配（四）收入类26401财政补助收入27403上级补助收入28404拨入专款29405事业收入30409经营收入31412附属单位缴款32413其他收入（五）支出类33501拨出经费34502拨出专款35 503专款支出36 504事业支出37505经营支出38509成本费用39 512销售税金40 516上缴上级支出41517对附属单位补助42520结转自筹基建事业单位的招侍费、电话费、电费、办公费会计上把它们列入"事业支出会计科目