上个月只开了一张红字票本月增值税申报表的填写方法.docx
上个月只开了一张红字票，本月增值税申报表的填写方法红字发票的申报就有那么难吗？首先在我理解，红字不就是冲减收入，冲减税金嘛，你比如说一般纳税人经常会有开错发票，退货等需要开具红字发票的情况。某某公司2022年1月因为退货开具了一张红字发票，金额-100000,税额-13000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额100OOo税控专票票统计表项目名称合计16%13%6%5%销项正废金额-销项正数金额-100,000.00-100,000.00销项负废金额销项负数金额一实际销售金额P-100,000.00-100,000.00一一销项正废税额-一一销项正数税额-13,000.00-13,000.00-一销项负废税额销项负数税额-一-实际销项税额-13,000.00一-13,000.00一那么这张红字的专票的本质是什么？就是因为退货，这个销售行为取消了，原来缴纳的13000的销项税要退回来。那么我们申报时候当然按照红字发票直接填写负值。附表1填写负数值。-计方计、般税法税顼目及栏次徜售额徜项（应纳）税额1213*税率的货物及加工修理修白书势1-100, 000. 00-13, 000. 001谢军的飓务、不动产和无恋翔=29蝌克军的货物及加工修理触劳务39蝌克军的服务、不动产和无形资产46僻受率5一开具增值税专用发票全部征税项目主表自动生成上期曾螭普13开户银行及账号登记注册类空项目桂次一般顶C本月数一）按适用税率计税消售额1-Ioo,000.OO其中：应税货物消售额2-100,000.00进项税额转出14EFt丰二甘 生，第 Sf!I 段沫八l3fpr “ UIl 'l IT F1517-12*13-14-15*16实际抵扣税额18 （D<1B 则 为17,否则为U）19-11-1820=17-18应纳税额期末留抵税额注意，这里销项税是负数，按理说负数应该退还，但是一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣，所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额100Oo的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了23000o所以，你前期这种红字发票是缴纳过增值税的，那自然就要退税，实际中变成留抵税款,也相当于是退还（抵扣的方式，抵减后期产生的增值税1那么如果你以前本身没交过增值税，比如你是一笔免税业务呢，自然也不存在退还或者抵的。比如某某公司2022年1月开具了一张红字发票，该货物免税业务，金额-100OOO,税额-0。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额100OO0项目及栏次开具增值税专用发票俏售额请项（应纳）税额12'抵税三免退货物及加工修理修津劳务16服务、不动产和无形资产17四、免税货物及加工修理修改劳务18-100,000.00-AR务、不动产和无形资产19纳税人名称Iiiiiiii徵信搜索二哥税税念（公章）Illl法定代表人姓名I11I注册地址开户银行及账号登记注册类型项目栏次一般项巨本月数（）免、抵、退办法出口谓售额7（四）免税消售额8-100,OOO.OO其中：免税货物俏售额9免税劳务优售额10税款计算请项税额11-进项税额12上期留抵税额1310,OOO.OO进项税额转出14一免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610jOOO.00实际抵扣税额18（17<11,则为17,否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-1810,000.OO这种情况，免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息，就是冲减了销售额而已。那么如果是简易计税的呢，简易计税是直接按照销售额计税增值税，是相对独立的存在，一般纳税人简易计税当期发生多少就交了多少增值税，不参与一般计税的抵扣。某某某某公司2022年1月开具了一张红字发票简易计税，征收率5%,金额-100OOO,税额-5000。假设公司当月没有开具任何其他正数发票，当月也没有抵扣进项税，前期留抵税额100OO0税控专票票统计表项目名称合计16%13%6%5%销项正废金额-销项正数金额-100,000.00-100,000.00销项负废金额销项负数金额实际销售金额-100,000.00一-100,000.00销项正废税额-销项正数税额-5,000.00一-5,000.00销项负废税额销项负数税额一-一一一实际销项税额-5,000.00-5,000.00附表1按照红字发票填写。项目及栏次开具增值税专用发票徜售额浦项（应纳）税额12全部征税项目5短收章的服务、不动产和无形奥卢9b-100,000.00-5,000.004趣收军10刑正收率的货物及加工修理修6诱务113«征收率的服务、不动产和无肥淡户12预征率13%预征率13b、易税法税二简计方计主表填写：开户银行及赚号登记注册类型项目把次一般项I本月林（二）按简易办法计税消售额5-IoO,000.OO庭珏两领幡TITl6额<）免、抵、遇办法出口徜售额7lllIBIIiIU8其中：免税货物Ii肖售额9免税劳务徜筹额10俏项税额11进项税额12-上期留抵税额13IOf000.OO阿源然部a14一员税额15¾16应1扣税额合i+17-12*13-14-15*1610,0.OO实际抵扣税额18（如17<11,则为17,否则为应纳税额19三11-18期末留抵税额2017-1810,0.OQ简易计税办法计算的应纳税额21-5,000.OO按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额成征额23应纳税额合计24=19坦1-23-5,000.OO期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28*29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31款期末未缴税额（多缴为负数）32=24-*25+26-27-5,000.OOJ其中：欠缴税额（>0）33=25-6-27本期应补俚题额34=24-28-29-5,000.OO因为简易计税不存在期末留抵，所以如果红字，那就会形成期末应退税额，比如本案例就是这种情况,期末应退5000,只不过在实际工作中，我们可能先留在申报表上，待后期有新增的应纳税额，再进行抵。方法很简单，但是实操中，最大拦路虎是什么？拦路虎就是填负数有可能会出现异常比对，申报无法比对通的情况。有些地区税务局申报系统设置了不允许填写负数,这个时候你申报时候就要出现异常比对提示。其实这个时候也不用担心，只要情况无误，数据没问题，那么方法就是要么大厅申报，要么比对异常后提交申报申请远程异常比对申请，通过后解锁税盘即可。
