第913章土地使用税.ppt
税 法,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,2,第九章 城镇土地使用税法,城镇土地使用税法是国家制定的调整城镇土地使用税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。(P212)加强对土地的管理，变土地无偿使用为有偿使用，提高土地使用效率，调节不同地区的土地级差收入。,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,3,第九章 城镇土地使用税法,本章重点：1.征税范围与纳税人2.应纳税额计算（1）从量定额征收（2）计税依据确定 3.税收优惠 4.纳税申报与缴纳历年题型：选择、判断，2-3题，2-3分,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,4,第九章 城镇土地使用税法,一、纳税义务人承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人 1.拥有土地使用权的单位和个人 2.拥有土地使用权但不在土地所在地的：土地的实际使用人和代管人 3.土地使用权未确定：实际使用人 4.土地使用权共有：各方分别纳税 二、征税范围 在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,5,第九章 城镇土地使用税法,三、应纳税额的计算 1.计税依据（1）测定面积（2）尚未组织测量：证书确认面积（3）尚未核发证书：申报面积 2.税率（考试提供）大城市1.530元 中等城市1.224元 小城市0.918元 县城、建制镇、工矿区0.612元,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,6,第九章 城镇土地使用税法,3.应纳税额的计算全年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额 例题：甲企业生产经营用地分为ABC三处，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米，B的土地使用权属甲乙两企业共有，面积5000平方米，实际使用面积各半，C处3000平方米，甲企业一直使用但尚未确定权属，城镇土地使用税为5元平方米，企业应交多少城镇土地使用税？（2004年）应纳城镇土地使用税（10000-1000+2500+3000）5 72500（元）,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,7,第九章 城镇土地使用税法,四、税收优惠统一免税项目：1国家机关、人民团体、军队自用土地。2由国家财政拨付事业经费的单位自用土地。3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地。4市政街道、广场、绿化地带等公用土地。5直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。6开山填海土地和改造废弃土地，免税5至10年。7非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等自用土地免征；营利性医疗机构自用土地自2000年免征3年。,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,8,第九章 城镇土地使用税法,8企业（集体、个人）办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能明确区分的，免征城镇土地使用税。9免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税；反之，纳税单位无偿使用免税单位的土地，应照章纳税。10.中国人民银行所属分支机构自用土地 11.特殊用地照顾：（1）企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地（2）石油、煤炭、电力、港口、铁路等用地等特殊地区（P216，关注2007年新增部分)（3）高校后勤实体用地（4）向居民供热并收取取暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税,例题,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,9,第九章 城镇土地使用税法,下列各项中，按税法规定可以免交城镇土地使用税的有（）（2000年，2006年）A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地E.国家机关职工家属的宿舍用地F.个人所有的居住房屋及院落用地答案：A D,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,10,第九章 城镇土地使用税法,某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米，有一间3000平方米车间无偿提供给公安消防队使用，行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，2005年度供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入，该企业应缴城镇土地使用税多少？（2006年）应纳城镇土地使用税=（80000-3000-5000-1000-1000）3（5000-2000）/5000=126000元,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,11,第九章 城镇土地使用税法,五、纳税申报与缴纳 1.纳税义务的发生时间（1）新建商品房：交付使用之次月起（2）购置存量房：签发房屋权属证书之次月起（3）出租、出借房产：出租、出借之次月起（4）新征耕地与非耕地：满一年起次月起 按年计算，分期缴纳 纳税地点：土地所在地缴纳,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,12,第九章 城镇土地使用税法,本章重点：1.征税范围与纳税人 2.应纳税额计算（1）从量定额征收（2）计税依据确定 3.税收优惠 4.纳税申报与缴纳,税 法,管理学院会计系陈淑贤,10,2023/11/13,第十章 房产税法,14,第十章 房产税法,房产税以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税(P222)房产税法国家制定的调整房产税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模。,2023/11/13,第十章 房产税法,15,第十章 房产税法,本章重点：1.征税范围与纳税人 2.征税对象与计税依据（1）房产价值（2）租金 3.税率与应纳税额的计算 4.税收优惠 5.纳税申报与缴纳历年题型：选择、判断，2-3题，2-5分,2023/11/13,第十章 房产税法,16,第十章 房产税法,一、纳税义务人 房屋的产权所有人 1.产权属于国家：经营管理的单位缴纳 2.产权属集体和个人所有：集体和个人缴纳 3.产权出典：承典人缴纳 4.产权所有人、承典人不在房产所在地或产权未明晰：房产代管人或使用人缴纳 5.无租使用其他房产：使用人代缴 外商投资企业、外国企业等不适用,2023/11/13,第十章 房产税法,17,第十章 房产税法,二、征税对象房产有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。与房屋不可分割的附属设施或不单独计价的配套设施也属于房屋三、征税范围城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村,例题,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,18,第十章 房产税法,下列各项中，应当征收房产税的是（）（2002年、2003年）A.行政机关所属的招待所使用的房产B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产E.城市居民出租的房产F.城市居民拥有的营业用房答案：A E F,2023/11/13,第十章 房产税法,19,第十章 房产税法,四、应纳税额的计算 1.计税依据 房产的计税价值或房产的租金收入（1）从价计征：房产原值一次性减除1030后的余值计算缴纳 说明：a.房产原值指“固定资产”账面原值 b.房产原值包括房屋和不可分割的设备设施 c.原有房屋已改建、扩建应增加原值 d.融资租赁，以房产余值计算房产税（2）从租计征：房产租金收入（货币和实物）,2023/11/13,第十章 房产税法,20,第十章 房产税法,2.税率（1）从价计征：1.2（2）从租计征：租金收入的12（3）居民住房出租用于居住按43.应纳税额的计算（1）从价计征：应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2（2）从租计征：应纳税额租金收入12,例题,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,21,第十章 房产税法,某企业上半年共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地400平方米的一栋仓库出租给某商场，租期1年，每月租金收入1.5万元，8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。当年应交多少房产税？（房产税计算余值的扣除比例为20）经营自用房产应纳房产税4000（1-20）1.2-200（1-20）1.2237.44万元出租房产应纳房产税1.56121.08万元在建工程转入房产应纳房产税500（1-20）1.2 4/121.6万元,2023/11/13,第十章 房产税法,22,第十章 房产税法,五、税收优惠暂行条例中的免税项目：1国家机关、人民团体、军队自用房产。2由国家财政拨付事业经费的单位自用房产。3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产。4.个人所用非营业用的房产 5.中国人民银行所属分支机构自用土地 财政部批准的免税项目：1.坏房、危房、地下人防，大修停用半年以上的房产。,2023/11/13,第十章 房产税法,23,第十章 房产税法,2.老年服务机构自用房、非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等自用房免征。3.高校后勤实体 4.向居民供热并收取取暖费的供热企业暂免征收房产税（同样按收入比例划分）六、纳税申报与缴纳纳税义务发生时间：用于生产经营当月 自行建造用于生产经营完工次月 委托建造用于生产经营验收后次月按年计算、分期缴纳；在房产所在地缴纳,2023/11/13,第十章 房产税法,24,第十章 房产税法,本章重点：1.征税范围与纳税人 2.征税对象与计税依据（1）房产价值（2）租金 3.税率与应纳税额的计算 4.税收优惠 5.纳税申报与缴纳,税 法,管理学院会计系陈淑贤,11,2023/11/13,第十一章 车船使用税法,26,第十一章 车船税法,车船税国家对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。(P231)车船税法国家制定的调整车船税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。,2023/11/13,第十一章 车船使用税法,27,第十一章 车船税法,本章重点：1.征税范围与纳税人 2.税率与计税依据（1）税率：固定税额（2）计税依据：辆、载重吨位等 3.税收优惠 4.纳税申报与缴纳历年题型：选择、判断，1-3题，1-3分,2023/11/13,第十一章 车船使用税法,28,第十一章 车船税法,一、纳税义务人在中华人民共和国境内车船的所有人或管理人二、征税范围依法应当在我国车船管理部门登记的车船车辆包括机动车辆和非机动车辆船舶包括机动船舶和非机动船舶按规定减免的车船除外,2023/11/13,第十一章 车船使用税法,29,第十一章 车船税法,三、税目、税率定额税率，从量计征（考试提供）1载客汽车：分为大型客车、中型客车、小型客车和微型客车4个子税目。(按辆计征）（注意：客货两用汽车按照载货汽车的标准计征）2三轮汽车和低速货车：按自重吨位计征 3载货汽车和专项作业车：按自重吨位计征 4摩托车：按辆计征 5.船舶：按净吨位计征（注意：拖船和非机动驳船按税额的50%计算）,2023/11/13,第十一章 车船使用税法,30,第十一章 车船税法,四、应纳税额的计算1.计税依据（1）纳税人应在购买交强险时计算缴纳车船税（2）拖船按2马力折合净吨位1吨计算（3）车辆自重0.5吨以下的按0.5吨计算，超过0.5吨的按1吨计算；船舶自重0.5吨以下的不计算，超过0.5吨的按1吨计算；不及1吨的小型车船，一律按照1吨计算。,2023/11/13,第十一章 车船使用税法,31,第十一章 车船税法,2.应纳税额的计算注意：购置新车船自购买当月起按月计算：应纳税额=年应纳税额应纳税月份数/12例题：某货运公司有载货汽车25辆，挂车10辆，净吨位均为20吨，3辆4门6座客货两用车，载货净吨位为3吨，小轿车2辆，载货汽车税额为30元吨，11座以下乘人汽车税额每辆120元，应纳车船使用税为多少？应纳车船使用税（25+10）2030+3330+212021510元,2023/11/13,第十一章 车船使用税法,32,第十一章 车船税法,五、税收优惠 1.非机动车船自行车、电动车、残疾人轮椅车等 2.拖拉机（农业部门登记）3.捕捞、养殖渔船 4.特定车船：如军队、武警、公安机关、国家机关、监狱、法院、检察院车船等。5.外国驻华使馆、领事馆等专用车船 6.按规定已缴纳过船舶吨位水的船舶,例题,2023/11/13,第十一章 车船使用税法,33,第十一章 车船税法,六、纳税申报与缴纳按年缴纳跨省市使用的车船，在车船登记地缴纳在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，可凭有关证明向纳税所在地税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份到纳税年度终了期间的税款。,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,34,第十一章 车船税法,下列车船属于法定免税的有（）（2007年）.专项作业车.警用车船C.非机动驳船D.捕捞、养殖渔船答案：B D,2023/11/13,第十一章 车船使用税法,35,第十一章 车船税法,本章重点：1.征税范围与纳税人 2.税率与计税依据（1）税率：固定税额（2）计税依据：辆、载重吨位等 3.税收优惠 4.纳税申报与缴纳,税 法,管理学院会计系陈淑贤,12,2023/11/13,第十二章 印花税法,37,第十二章 印花税法,印花税对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税法国家制定的调整印花税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。特点：1.覆盖面广 2.税率低，税负轻 3.纳税人自行完税,2023/11/13,第十二章 印花税法,38,第十二章 印花税法,本章重点：1.纳税义务人及税目 2.税率 3.应纳税额计算 4.税收优惠 5.纳税申报与缴纳 6.对违反税法规定的处罚历年题型：选择、判断、小计算，3-4题，3-5分,2023/11/13,第十二章 印花税法,39,第十二章 印花税法,一、纳税义务人 在中国境内书立、使用、领受印花税所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人 立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人 若涉及双方或以上共同书立，各方都是纳税人,例题,二、税目、税率 1.税目：9大合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权力许可证照 2.税率:(P243-244)(记忆)比例税率：万分之0.5、万分之3、万分之5、1 定额税率：5元,2023/11/13,第十二章 印花税法,40,第十二章 印花税法,三、计税依据 计税金额和凭证件数。1购销合同，计税依据为购销金额。2加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入 如果受托方提供原材料金额的，可不并入计税金额(原材料应按购销合同另交印花税)；但受托方提供辅助材料的金额，应并入计税金额。3建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取费用(即勘察、设计收入)。4建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。,2023/11/13,第十二章 印花税法,41,第十二章 印花税法,5财产租赁合同，计税依据为租赁金额(即租金收入)。6货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。7仓储保管合同，计税依据为保管费收入。8借款合同，计税依据为借款金额9财产保险合同，计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。10技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬。11产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。,2023/11/13,第十二章 印花税法,42,第十二章 印花税法,12记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。13权利许可证照，计税依据为应税凭证件数。三、应纳税额的计算应纳税额应税凭证计税金额（或件数）适用税率,例题,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,43,第十二章 印花税法,某企业当年有关资料如下：（1）实收资本比上年增加100万元（2）签订一年期借款合同，借款金额300万元，利率5%（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元。（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元原材料，本企业提供价值15万元辅助材料并收加工费20万元。（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按未来5年实现利润的30%支付。（6）签订运输合同，运输费用8万元（含装卸费0.5万元）（7）与铁路签订运输合同，运输费及保管费共计20万元。要求：逐项计算该企业当年应缴纳的印花税。,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,44,第十二章 印花税法,1.实收资本增加应纳印花税1000.5500元2.借款合同应纳印花税3000.05150元3.以货换货合同应纳印花税（350+450）0.32400元4.加工合同应纳印花税（15+20）0.5175元5.技术合同应纳印花税先按5元计税。6.货运合同应纳印花税（8-0.5）0.537.5元7.铁路运输合同应纳印花税201200元,2023/11/13,第十二章 印花税法,45,第十二章 印花税法,注意：1应税凭证以金额、收入、费用为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除；2同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载应分别计算应纳税额；如未分别记载金额，从高适用。3涉及外国货币，按书立当日外汇牌价折合人民币。4无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税。5应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。已贴印花不能揭下重用、退税或抵扣。,2023/11/13,第十二章 印花税法,46,第十二章 印花税法,四、税收优惠 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；2.将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立书据；3.指定收购部门与村委会、农民个人书立农副产品收购合同 4.无息、贴息贷款合同；5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立合同；6.房地产管理部门与个人签订用于生活居住租赁合同；7.农牧业保险合同 8.特殊货运合同,例题,2023/11/13,第十二章 印花税法,47,第十二章 印花税法,下列合同中免纳印花税的有（）.与国家政策性银行签订的无息贷款合同.由收购部门签订的农产品收购合同C.与某高科技公司签订的技术合同 D.与某公司签订的房屋租赁合同 答案：A,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,48,第十二章 印花税法,五、印花税的缴纳“三自”：自行计算、自行购花、自行贴花已贴花的各类凭证，必须按规定保管，不得私自销毁多贴印花的，不得申请退税或者抵用已贴印花的凭证，凡是修改后所载金额增加的部分，应补贴印花税未在已贴用印花税票上盖注销章的，未贴或少贴的处以未销印花税票金额50%-5倍罚款重用已贴印花税票的，处以应补贴印花税金额50%-5倍的罚款及刑事责任伪造印花税票的，处以200010000罚款,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,49,第十二章 印花税法,下列不属于印花税纳税人的是（）.在国外书立，在国内使用技术合同的单位.签订购销合同的两家中外合资企业.租赁合同的当事人.借款合同的担保人 答案：D,2023/11/13,第十二章 印花税法,50,第十二章 印花税法,本章重点：1.纳税义务人及税目 2.税率 3.应纳税额计算 4.税收优惠 5.纳税申报与缴纳 6.对违反税法规定的处罚,税 法,管理学院会计系陈淑贤,13,2023/11/13,第十三章 契税法,52,第十三章 契税法,契税法国家制定的调整契税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。(P255),2023/11/13,第十三章 契税法,53,第十三章 契税法,本章重点：1.征税对象和纳税人 2.计税依据和税率 3.税收优惠 4.纳税申报与缴纳历年题型：选择、判断，1-3题，1-3分,2023/11/13,第十三章 契税法,54,第十三章 契税法,一、纳税义务人 境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 包括内资企业和外资企业二、征税对象 1国有土地使用权出让(不交土地增值税)；2国有土地使用权转让(还应交土地增值税)；3房屋买卖(符合条件的还需交土地增值税)；以房产抵债或实物交换房屋、以房产做投资或做股权转让、房屋拆料或翻建新房视同买卖房屋 4房屋赠予(符合条件的还需交土地增值税)；5房屋交换(单位之间还应交土地增值税),例题,2023/11/13,第十三章 契税法,55,第十三章 契税法,注意：1公司制改造：P259 整体改建公司制企业承受原企业土地、房屋权属的免征契税；其余要征收契税。（新组建公司时国有独资公司所占股份在50以上）2企业合并：合并后企业承受合并各方原有土地房屋权属 3企业分立：派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。,2023/11/13,第十三章 契税法,56,第十三章 契税法,4股权重组：股权转让中，单位、个人承受企业股权，不征契税5企业破产 债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的，安置原企业职工30以上减半征收，全部安置的，免征契税三、应纳税额的计算1.税率：35（考试提供）,2023/11/13,第十三章 契税法,57,第十三章 契税法,2.计税依据（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；（2）土地使用权赠与、房屋赠与，参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格核定；（3）土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；4以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。,2023/11/13,第十三章 契税法,58,第十三章 契税法,3.应纳税额的计算应纳税额计税依据税率,例题,四、税收优惠1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；2.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税；3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免4.土地房屋被政府征用后又重新取得，酌情减免；5.承受荒山、荒滩等使用权，用于农牧渔业生产，免征,例题,2023/11/13,第十三章 契税法,59,第十三章 契税法,五、纳税申报与缴纳 土地、房屋权属转移合同签订的当天为纳税义务发生时间 并应在10日内，向主管税务机关办理纳税申报,2023/11/13,第十三章 契税法,60,第十三章 契税法,本章重点：1.征税对象和纳税人 2.计税依据和税率 3.税收优惠 4.纳税申报与缴纳,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,61,第十三章 契税法,某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元，债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元，当事人各纳多少契税？（1）债权人承受破产企业土地，免征契税（2）拍卖房地产的承受方纳税12003 36万元（3）房屋交换中支付补价的一方纳契税 500315万元,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,62,第十三章 契税法,下列行为不属于契税征税对象的有（）.国有土地使用权的转让.农村土地承包经营权的转让C.国有土地使用权的出让 D.国有土地使用权的交换 答案：B,2023/11/13,第九章 城镇土地使用税法,63,第十三章 契税法,下列不属于减征或免征契税的范围的是（）.事业单位承受用于对外经营的招待所的房屋.事业单位承受用于办公的房屋 C部队承受用于军事设施建设的土地D.学校承受用于教学的房屋答案：A,
