存货“暂估入账”的后续账务处理.docx

存货"暂估入账"的后续账务处理"暂估入库”是在发票没到，但原材料（或商品）已经入库时原材料（商品沅发票入库的一种过度方法。暂估入账是让月末统计时的财务报表能接近真实的存货状况，而不得已采用的"暂估"存货价值的方法，一般情况下的暂估入账，月初需要冲红处理。其分录如下：1、月末无发票暂估入库借：原材料贷：应付账款一暂估价2、次月初冲红借：原材料负数红字贷：应付账款一暂估价负数红字例1:张章说分录企业是一家混凝土搅拌站，采用"月末一次加权平均法"核算库存成本。9月20日，赊购A企业水泥100吨，根据市场价格预估价款32000元（不含增值税）O9月21日，该水泥运输到公司仓库，支付运费5450元（含增值税），卸货费2000元。9月底仍未支付货款，也未收到A企业发票。（9月底，张章说分录企业的库存水泥150吨,9月份库成本450元/吨）1、入库暂估分录借：原材料一水泥39000元应交税费一应交增值税一进项税额450元(5450÷(1+9%)×9%)贷：银行存款7450元(5450+2000)应付账款一A企业一暂估入账32000元2、次月初冲红借：原材料一水泥-32000贷：应付账款一A企业一暂估入账-32000元10月出库单价=(450×50+39000)÷150=410元/吨说明1：次月初为什么要冲红首先，次月并不是一定要次月冲红。次月初冲红是根据：企业会计制度的规定是月底暂估,月初再冲。依据是在未收到对方发票前,其债权债务金额并不能准确计量，暂估凭证并不是有效的会计凭证，所以在完成月底财务汇总功能后，月初要冲红。但实务中，很多企业间往来账长期拖欠，发票也是迟迟不开具。每月冲红工作量十分繁重，很多会计选择不月初冲红，而是等到对方发票开具后在冲红。说明2:暂估入账需要暂估进项税吗？没有明确规定，张章不建议暂估进项税。暂估进项税是为了让应付账款更准确，(应付账款=货款+进项税)而不暂估进项税只考虑存货问题，而暂估的意义在于正确评估存货，而不是往来账。实务中，一但暂估了进项税，就会发生账簿中的应交增值税与实际当月缴纳的总对不上,所以建议暂估入账时，不对进项税暂估。收到发票后续的账务处理收到已经暂估入账货物的发票,需要按发票实际金额重新入库。暂估入库的商品与原材料，在收到发票后，需要对暂估与实际的差异进行调整，如果货物已经出售，或已经加工成产品厕需要对相应的营业成本或产品成本进行调整。例2:接上案例，10月份张章说分录公司150吨水泥全部用完，并配送出售。出库按410/吨计算成本。分录如下：借：主营业务成本61500元贷：原材料一水泥61500元10月22日收到A公司发票，实际货款30000元,增值税3900。款项暂未支付。1、按实际成本入库借：原材料一水泥30000元应交税费一应交增值税一进项税额3900元贷：应付账款-A企业33900元2、重新核算IO月份出库成本（450×50+30000+5000+2000）÷150=396.67元/吨应调回营业成本=61500-150x396.67=2000元3、追溯主营业务成本分录借：主营业务成本-2000元贷：原材料一水泥-2000元附：原材料被领用或已经被加工未商品的账务处理如果暂估入账发生在有生产过程及库存商品的企业,暂估的原材料被领用前还未收到发票入库，被领用后，出库成本与实际入库成本存在差异。则需要对生产成本或库存商品的价格进行追溯调整。分录如下：1、实际入库成本高于暂估成本借：生产成本（领用未结转商品部分）库存商品（已经结转库存商品部分）贷：原材料-XX材料（被领用材料差额）2、实际入库成本低于暂估成本借：生产成本（红字负数）库存商品（红字负数）贷：原材料-XX材料（差额红字负数）