工资、职工福利费支出的账务处理.docx

工资、职工教育福利费支出的账务处理账务处理工资的算法：日工资工资收入÷月计薪天数；小时工资工资收入÷（月计薪天数X8小时）；月计薪天数365天-104天）;12月1.75天；月薪制工资固定月薪/应出勤天数）*实际出勤天数+固定月薪21.75/8*1.5*平时加班工时+固定月薪/21.75/8*2*周末加班工时。工资核算日常主要分：1、人力资源部根据各部门上报的员工每月出勤情况及奖惩情况为依据，结合人力资源部的考勤情况，核算工资，并制作工资明细表，作为工资发放凭据。2、工资发放采取银行打卡制。3、工资实际发放一律保留至元，四舍五入。公司工资发放的计算方法：1、入职、离职员工工资计算方法为：当月工资=员工工资÷30X当月实际出勤天数。2、计薪天数=应出勤天数+公司福利性假期天数（公休假）03、除公司福利性假期天数外请假：当月工资=员工工资÷30当月实际出勤天数工资发放管理1.企业应当根据职工提供服务情况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，分录如下：借：管理费用工资销售费用工资生产成本（制造费用）工资研发支出工资等贷：应付职工薪酬工资按每月应缴纳的社保公积金中，单位应承担的部分计提社保及住房公积金，分录如下：借：管理费用一社保公积金销售费用社保公积金生产成本（制造费用）社保公积金研发支出一社保公积金贷：应付职工薪酬社保公积金（单位应承担的社保及公积金部分）2 .发放或代缴时通常情况下，企业都是在下月发放上月的工资并缴纳上月的社保及住房公积金，这里我们假设，社保缴纳在工资发放之后，则发放工资时应作如下分录：借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款一社保公积金（个人应承担的社保及公积金部分）应交税费一应交个人所得税（个人工资和福利等应代扣代缴个税部分）银行存款工资发放完毕，缴纳社保时的应作如下分录：借：应付职工薪酬社保公积金其他应付款一社保公积金应交税费应交个人所得税贷：银行存款3 .职工教育经费的账务处理第一种处理：先计提后“支出"，如果未"支出"完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录：计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本借：管理费用职工教育经费销售费用职工教育经费生产成本（制造费用）职工教育经费研发支出职工教育经费贷：应付职工薪酬职工教育经费（按照工资总额的8%的计提标准）备注2018年1月：L日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%o支出时（比如财务人员参加财税培训）借：应付职工薪酬一职工教育经费应交税费应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等第二种处理："支出"时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬一职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：支出时（比如财务人员参加财税培训）的会计分录借：管理费用职工教育经费销售费用职工教育经费生产成本（制造费用）职工教育经费研发支出职工教育经费贷：应付职工薪酬职工教育经费（支出多少计提多少）借：应付职工薪酬一职工教育经费应交税费应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等4 .福利费账务处理"支出"时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，上述支出含非货币性福利（比如租赁住房/资产供职工无偿使用，每期应付的租金）支出时或打算支出时的会计分录借：管理费用一福利费销售费用福利费生产成本（制造费用）福利费研发支出福利费贷：应付职工薪酬职工福利费/非货币性福利（"支出”多少计提多少）支出时的会计分录借：应付职工薪酬一职工福利费/非货币性福利贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等