超市行业会计账务处理分录.docx

超市账务处理账务处理会计实操文库账务处理流程：1、根据审核过的原始凭证或原始凭证汇总表填制对应的记账凭证；2、根据填制好的收付记账凭证登记现金日记账以及银行存款日记账；3、根据填制好的记账凭证登记明细分类账；4、对填制好的记账凭证进行汇总，然后根据记账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账簿；6、期末，根据总分类账簿以及明细分类账编制资产负债表和利润表等财务报表。财务管理制度一、库存现金管理1 .公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。2 .严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。3 .不准用"白条”入账。4 .不准私人挪用、占用和借用公款现金。5 .到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。6 .现金出纳人员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙，不得借给他人。7 .现金出纳人员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。8 .现金出纳人员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。9 .出纳人员必须严格遵守执行上述各条规定。二、银行存款管理1 .公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本账户和辅助账户的开户和公司各种银行结算业务。2 .公司必须认真贯彻执行中国人民银行法、中华人民共和国票据法等相关的结算管理制度。3 .作废的银行支票由出纳人员加盖作废戳记,妥善保存。4 .银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转账支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。5 .从银行取回的各种结算凭证，要及时入账。6 .公司应按每个银行开户账号建立一本银行存款明细账,出纳人员应及时将公司银行存款明细账与银行对账单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。7 .银行出纳人员对银行调节明细表所记载的账项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达账项要及时予以清理。造成的账账不一致，应尽快解决。8 .空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳人员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。三、往来账款管理9 .应收账款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好账务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。10 其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理,进行还旧借新。11 .应付账款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行账务处理，登记相应的账簿，定期与相关部门对账，保证双方账账核对一致。四、内部奉制1 .公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度。2 .非出纳人员不得办理现金、银行收付款业务。3 .库存现金和有价证券每季抽查一次。4 .现金出纳人员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。进销差价率=上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额X100%上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额本期进销差价=本期主营业务收入*进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：商品进销差价贷：主营业务成本4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入*税率会计分录：借：主营业务收入贷：应交税金一应交增值税其他税金计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税*税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税*税率借：税金及附加一一城市维护建设税税金及附加一一教育费附加税金及附加一一地方教育费贷：应交税费一一应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的，开具普通发票及未开票收入，免征增值税此时确认收入的会计分录如下：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入由于增值税免征，所以不用计提附加税5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）其他业务核算1、对于房产出租收入.其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借：现金（银行存款、预收帐款）贷：其他业务收入（预收帐款）房产出租收入其他业务收入出售包装物收入其他业务收入入场费收入2、税金计算：增值税=其他业务收入*税率房产税=其他业务收入*税率3、会计分录借：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税借：税金及附加一一城市维护建设税税金及附加教育费附加税金及附加一一地方教育费贷：应交税费一一应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：其他业务成本管理费用超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。各种主要财务指标计算资产负债率二（负债总额/资产总额）*100%资产周转率=销售总额/资产平均总额资产周转次数=计算期天数/资产周转率流动比率=流动资产/流动负债销售毛利率二（销售收入-销售成本）/销售收入*100%销售净利率=净利润/销售收入*100%