增值税简易计税优惠政策.docx

增值税简易计税政策计提简易计税增值税会计分录1、计提简易计税增值税：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（简易计征）2、结转简易计征增值税：借：应交税费应交增值税（简易计征）贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3、结转未交增值税：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税4、缴纳增值税税费：借：应交税费未交增值税贷：银行存款计提简易计税增值税，然后结转简易计征增值税和未交增值税，最后缴纳增值税税费，应当通过“应交税费"相关二级科目以及银行存款"等科目核算。简易计税方法的会计分录借：银行存款等货：主营业务收入应交税费简易计税缴纳税款时：借：应交税费简易计税贷：银行存款增值税简易计税政策众多，本文拟将现行有效的简易计税政策文件进行汇集，基本按照政策出台先后顺序，以及货物类、劳务类、应税服务等分类方法排列。如需查找对应政策，可以文章内使用关键词搜索。1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减半征收增值税。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）2 .小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）3 .小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）4 .纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）5 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）6 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）7 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）8 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）9 .一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：自来水。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）10一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）IL一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）12 .一般纳税人销售货物属于下列情形之一的,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：典当业销售死当物品。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知财税201457号13 .一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。政策依据：财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税（2009）9号）财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知财税201457号14 .属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业，是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的药品经营许可证，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。政策依据：国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2012年第20号）15 .属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的兽药经营许可证，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。政策依据：国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2016年第8号）16 .属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。政策依据：国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复（国税函（2009456号）国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第36号）17 .自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。政策依据：财政部海关总署税务总局药监局关于罕见病药品增值税政策的通知（财税201924号）18 .从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。政策依据：财政部税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告（财政部税务总局公告2021年第40号）19 .对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车才安照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。政策依据：财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第63号）20 .对纳税人生产销售新支线飞机和I空载重量大于25吨的民用喷气式飞机暂减按5%征收增值税。政策依据：财政部税务总局关于民用航空发动机和民用飞机税收政策的公告（财政部税务总局公告2023年第27号）21 .中外双方签订的石油合同合作开采陆上原油、天然气,应执行国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知（国发199410号）法规，即中外合作油（气）田按合同开采的原油、天然气应按实物征收增值税，征收率为5%,在计征增值税时，不抵扣进行税额。政策依据：国家税务总局关于对外合作开采陆上石油资源征收增值税问题的通知（国税发1998219号）22 .一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）23 .一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照文化部财政部国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法（试行）的通知（文市发200851号）的规定执行。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）24 .一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税（2016）36号）25 .一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）26 .一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）27 .一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）28 .一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)29 .一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：30 )建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；31 )未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)32 .建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。地基与基础、主体结构的范围，按照建筑工程施工质量验收统一标准(GB50300-2013)附录B建筑工程的分部工程、分项工程划分中的“地基与基础""主体结构"分部工程的范围执行。政策依据：财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知财税（2017）58号33 .一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。政策依据：【政策速递】关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告（总局公告2018年第42号）34 .一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）35 .一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）36 .小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）35小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）36.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告财政部税务总局公告2020年第2号37 .房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号38 .其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）39 .一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）40 .小规模纳税人出租其取得的不动汽不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）41 .其他个人出租其取得的不动产（不含住房）,应按照5%的征收率计算应纳税额。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）42 .个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）43 .公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。政策依据：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）44 .一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税（2016）47号45 .非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。46 .非企业性单位中的一般纳税人提供营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税201636号）第一条第（二十六）项中的"技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务"，可以参照上述规定，选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。政策依据：财税2016140号：关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知47 .一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。政策依据：财税2016140号：关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知48 .住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按15%预征率预缴增值税。政策依据：财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号49 .一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税201647号49纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税201647号50 .一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。政策依据:财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税201647号51 .一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(201636号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税(201636号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税201647号52 .纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知财税201647号53 .一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知财税201668号54提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告国家税务总局公告2016年第54号55 .农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。村镇银行,是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。农村资金互助社,是指经银行业监督管理机构批准,由乡（镇）、行政村农民和农村小企业自愿入股组成，为社员提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机构。由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知财税201646号56 .对中国农业银行纳入"三农金融事业部"改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部）,提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。农户贷款，是指金融机构发放给农户的贷款，但不包括按照过渡政策的规定第一条第（十九）项规定的免征增值税的农户小额贷款。农户，是指过渡政策的规定第一条第（十九）项所称的农户。农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册在农村地区的企业及各类组织的贷款。政策依据：财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知财税201646号57 .资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。政策依据：财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知财税201756号58 .中国邮政储蓄银行纳入"三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行,提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：财政部税务总局关于延续实施中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的公告（财政部税务总局公告2023年第66号）59 .光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。政策依据：【税收政策】总局2014年第32号公告：电网公司购买分布式光伏发电产品发票开具问题60.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。本公告执行至2027年12月31日。政策依据：财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告财政部税务总局公告2023年第19号。