上海证券交易所科创板上市审核中心：.docx
上海南方模式生物科技股份有限公司注册阶段问询问题L关于收入与成本根据招股说明书披露，发行人主要提供基因修饰动物模型及相关技术服务，业务涉及的模式生物包括小鼠、大鼠、斑马鱼、线虫等，生产的基因修饰动物模型主要指基因修饰小鼠模型。其中，实验鼠是发行人提供模型产品和技术服务的主要载体。报告期内，公司主营业务收入分别为12,084.97万元、15,417.89万元和19,556.45万元，主要来源于基因修饰动物模型产品的销售收入。发行人说明，对于大部分需要产品交付的业务，发行人交付后经客户确认或交付后客户未提出异议的即确认收入，异议期一般为3-30天。报告期内，发行人主营业务成本分别为6,722.15万元、7,635.34万元及7,767.94万元，由材料费用、人工费用和制造费用构成。同时，报告期各期末，公司存货账面价值分别为1,693.30万元、1,375.77万元及1,175.11万元，上述存货主要由未结题生产项目构成，账面不存在原材料，且报告期各期原材料采购项目中除实验鼠外未见其他模式生物。此外，发行人不存在生产性生物资产和消耗性生物资产，小鼠相关的饲养繁育成本归集至营业成本核算，但，同行业公司集萃药康将繁殖种鼠和存栏待售的库存鼠分别计入生产性生物资产和消耗性生物资产。发行人说明，发行人成本分两级部门核算，经两次归集并分摊至各生产或研发项目，其中，一级部门系公共生产部门，二级部门系各专门实验部门。请发行人：（1）结合报告期各期细分业务类型中已确认收入及未结题生产项目中主要项目的基本情况（选取典型项目按客户列示项目具体实施进展及回款情况），进一步说明是否存在跨期确认收入的情形。（2）结合报告期各期各细分业务中主要项目从模型生物自产或外购、培育、生产、销售、收入确认、成本结转等各业务节点的核算流程（选取典型项目列举各步骤下的会计处理方式），进一步说明公司相关业务成本的归集和核算是否能按项目准确归集，是否符合业务实质和行业惯例。（3）进一步说明报告期各期是否涉及大小鼠之外的其他动物模型业务，如有，进一步补充披露具体情况，如否，请修改或删除相关表述。请保荐人、申报会计师核查并发表明确意见。2 .关于研发费用根据招股说明书披露，截至2020年12月31日，发行人员工总数为366人，其中研发人员的数量为54人，研发人员占员工总数的14.75%,报告期内公司研发投入分别为1,760.26万元、2,868.59万元和3,441.64万元,占各年度营业收入的比例分别为14.49%、18.53%和17.54%。研发活动主要涉及部门为模型研发部、快速繁育部、科学与技术部和工业客户部，发行人计算研发部门的人员当年执行的所有研发项目实际参与天数之和占该人员执行的所有生产项目及研发项目实际参与天数之和的比例，若该比例高于50%,则将该人员认定为研发人员。此外，发行人三轮问询反馈中披露，截至2020年末，公司销售人员中硕士及硕士以上学历占比66.04%,发行人基于谨慎性原则认定研发人员后，研发人员中学历背景为大专及以下的研发人员合计10人，硕士及硕士以上学历占比31.48%,销售人员平均学历层次优于研发人员。请发行人：结合研发人员、生产人员、销售人员等各类工作人员的划分标准，认定为研发人员的学历背景、部门归属岗位职责、参与生产或研发项目的具体名称、工作内容、参与项目的数量及执行天数、以及各期计入研发投入的研发人员数量和工资费用等情况，进一步说明在研发人员同时从事生产工作的情况下，将相关成本支出归集为研发费用的合理性，报告期内发行人的研发投入归集是否准确。请保荐人、申报会计师核查并发表明确意见。3 .关于房屋租赁首轮问询回复显示，报告期内，发行人共租赁用房11处用于生产和办公。其中，只有上海市浦东新区半夏路178号2幢厂房2-4层、上海市浦东新区半夏路178号3幢厂房已办理房屋租赁合同备案登记，其余房屋租赁合同未办理备案登记手续。请发行人说明，9处租赁的房屋未办理房屋租赁合同备案登记手续的原因，是否符合房屋租赁管理办法规定，发行人是否面临行业主管部门行政处罚风险，如是，请说明责任承担主体，并在招股说明书相应部分补充披露。请保荐人、发行人律师发表明确意见。4 .关于员工持股平台招股说明书和首轮问询回复显示，砥君咨询为发行人实际控制人王明俊担任执行事务合伙人的持股平台，成立于2020年3月24日，除冯东晓为发行人人源化小鼠技术顾问外，砥君咨询其他股东均为发行人员工。冯东晓是人源化小鼠研究领域的专家，其对于模式生物领域国际前沿动向较为了解，在部分人源化小鼠模型构建上为发行人提供咨询和指导。请发行人说明：（1）砥君咨询吸纳冯东晓作为合伙人的原因；（2）结合砥君咨询成立时间，说明冯东晓通过砥君咨询持有发行人股份是否符合首发业务若干问题解答问题24的要求。请保荐人、发行人律师发表明确意见。5 .关于信息披露和研发项目招股说明书第154页显示，大片段多基因定点整合技术的主要专利状态显示为“撰写中二同时，招股说明书及问询回复存在多处信息披露不一致的地方。招股说明书第163页至第164页显示，发行人有11项研发项目在行业技术水平比较中处于国内领先地位。请发行人：(1)在招股说明书中补充披露“撰写中”的具体含义，并同步自查申报文件中信息披露情况，确保披露信息的真实性、准确性；(2)说明11项研发项目技术与同行业可比公司技术相比，国内领先的表现。请保荐人、发行人律师发表明确意见。
