增值税基础知识手册.docx

*限公司增值税基础学问手册第一部分增值税基本学问2（一）增值税概念和计算方法21、增值税的概念与计税原理22、增值税的计算方法2（二）小规模纳税人与一般纳税人的分类2（三）增值税专用发票与一般发票3其次部分经营过程中可以抵扣进项税额的费用、成本3（一）第一大类：日常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用3（二）其次大类：可以抵扣的财务费用10（三）第三大类：可以抵扣的项目成本101、取票原则102、抵扣的项目成本10第三部分经营过程中不能抵扣进项税额的费用、成本12（一）第一大类：不行以抵扣的管理费用和销售费用12（二）其次大类：不行以抵扣的财务费用12（三）第三大类：不行以抵扣的项目成本121、政府规费122、税费12第四部分增值税发票需留意的事项错误!未定义书签。（一）增值税专用发票基本介绍错误!未定义书签。1、国家税务总局统一规定的发票专用章印模错误!未定义书签。2、发票票样错误!未定义书签。（二）增值税专用发票开具的要求12（三）形式上合规性的检查要点13（四）取得汇总发票，应审查的事项131、汇总发票132、何时应取得汇总发票133、取得汇总发票审查的事项14（五）发票传递的时间要求14第五部分集团公司与子公司的开票信息错误!未定义书签。第一部分增值税基本学问（一）增值税概念和计算方法1、增值税的概念与计税原理增值税是以商品（含劳务、服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。2、增值税的计算方法（1）含税金额与不含税金额的换算不含税金额=含税金额÷（1+税率/征收率）（2）计算公式一般纳税人：应纳税额=销项税额一进项税额=不含税金额X税率一（可抵扣的成本、费用）X税率小规模纳税人或一般纳税人简易方法计税应纳税额=不含税金额X征收率（二）小规模纳税人与一般纳税人的分类1、工业企业：年销售额在50万元以下（含本数）为小规模纳税人;超过50万的为一般纳税人。2、贸易企业：年销售额在8。万元以下（含本数）为小规模纳税人;超过80万的为一般纳税人。3、服务企业：年销售额在500万元以下（含本数）为小规模纳税人;超过500万的为一般纳税人。4、自然人（不包括个体工商户）。注：同一纳税人只能拥有一个纳税人身份，不存在同时拥有一般纳税人和小规模纳税人双重身份。个体工商户超过小规模认定标准的，可选择根据小规模纳税人纳税。政策依据：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部令200850号）其次十八条、其次十九条规定。（三）增值税专用发票与一般发票1、增值税专用发票：可以抵扣进项税额一般纳税人自己可以开具，小规模纳税人自己无法开具，只能通过税务机关代开增值税专用发票。2、增值税一般发票：无法抵扣进项税纳税人均可自己开具（个人除外，个人需通过税务机关代开）。其次部分经营过程中可以抵扣进项税额的费用、成本（一）第一大类：日常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用取票原则：不管对方单位是一般纳税人，还是小规模纳税人，都可以、都应当索要“增值税专用发票”。序号报销类型报销内容供应商类型税率B三收率1办公日常耗材打印纸、打印耗材（如硒鼓、墨盒、色带、配件等）、U盘、装订机、办公用的桶装水、办公用茶以与其他日常办公用的零星用品等。一般纳税人17%小规模纳税人3%2办公设备电脑、打印机、扫描仪、投影仪、录像机、电视、验钞机等。一般纳税人17%小规模纳税人3%3办公软件公司购入的各式办公软件，包括工程软件、财务软件、管理软件等。一般纳税人17%小规模纳税人3%4办公家具公司购入办公用的家具，包括桌椅、沙发、文件柜、茶几等。一般纳税人17%小规模纳税人3%5办公用电办公区域的电费支出。一般纳税人17%6办公低值易耗品电灯、电线、插座、清洁工具等。一般纳税人17%小规模纳3%税人7空调公司购入的各式空调，包括挂式空调、立式空调、中心空调等。一般纳税人17%8监控设备公司购入的监控器材，包括摄像头、监控用电脑等。一般纳税人17%小规模纳税人3%9设备修理费公司各类设备的修理支出。一般纳税人17%小规模纳税人3%10印刷制作费公司楼盘宣扬册（页）、条幅、名片、展示牌、以与印有公司IOgo图片等印刷制作费。一般纳税人17%小规模纳税人3%11劳动爱护用品因工作须要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、凉爽解暑降温用品、防尘口罩等。一般纳税人17%小规模纳税人3%12办公用水支付自来水公司的办公区域水费支出。搬纳税人3%13办公通讯费话费、网络运用费一般纳税人11%短信和彩信服务、电子数据和信息的传输费一般纳税人6%14车辆费车辆修理费一般纳税人17%小规模纳税人3%燃油费一般纳税人17%高速马路通行费一般纳税人3%一级马路、二级马路、桥、闸通行费一般纳税人5%车辆保险费一般纳税人6%购入新汽车一般纳税人17%15差旅费-住宿费员工因公出差发生的住宿费。一般纳税人6%小规模纳3%税人16物业费公司办公楼保洁物业等费用。一般纳税人6%小规模纳税人3%17保安费公司支付保安公司的安保支出。一般纳税人6%小规模纳税人3%18中介费公司支付的法律、会计、税务和企业一般纳税人6%告埋口可何1口费、kH百费、申计费、训费等。小规模纳税人3%19财产保险费因公司财产购买的保险，包括楼盘项目保险等。一般纳税人6%20销售代理费公司楼盘托付外单位销售支付的手续费或代理费等。一般纳税人6%小规模纳税人3%21广告宣扬费公司利用外单位的图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、互联网等一般纳税人6%各种形式对公司的楼盘进行介绍、宣扬支付的费用。包括支付的广告代理和广告的发布、播映、宣扬、展示费等。小规模纳税人3%22公司网站建设与维护费利用计算机、通信网络建立的公司网站支付的相关费用。一般纳税人6%小规模纳税人3%23培训费公司发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括企业人员参与的岗位培训、任职培训、专业培训发生的费用等。一般纳税人6%小规模纳税人3%24庆典费用销售开盘、公司开业等发生的庆典支出O一般纳税人6%小规模纳税人3%25复印、照片冲印复印支出、照片扩印支出等。一般纳税人6%小规模纳税人3%26会议费外包给会展公司统一全程办理的会一般纳税6%议、展览服务。人小规模纳税人3%租赁酒店等场地自行举办的会议。一般纳税人11%小规模纳税人5%27办公楼的扩建、装修和修缮费办公楼的改扩建、装修和修缮等相关支出。一般纳税人11%小规模纳税人3%28绿化费购入苗木种植的同时并供应后期苗木养护。一般纳税人13%小规模纳税人3%单独支付的苗木养护费。一般纳税人6%小规模纳税人3%29取暖费支付热力公司的办公区域取暖费。一般纳税人13%30图书报刊费公司购买的图书、报纸、杂志等。一般纳税人13%小规模纳税人3%（二）其次大类：可以抵扣的财务费用内容：账户管理、电子银行、资金结算、金融支付等服务费。进项税额抵扣税率：6%o（三）第三大类：可以抵扣的项目成本1取票原则（1）老项目原则：建筑安装成本，取得增值税一般发票即可。假如对方开具专用发票，也可以接收。其他成本，原则上应取得专用发票（对方不能供应的专用发票的，与时与财务部门沟通）。同一合同中，既有老项目，又有新项目，需在ERP系统里拆分两个合同、以与区分两个项目造价，且在工程结算和发票取得时，区分新老项目。（2）新项目原则：合同签订时必需约定好索要增值税专用发票，尤其合作单位是一般纳税人身份，必须要增值税专用发票。合作单位是小规模纳税人的，也要求代开增值税专用发票。2、抵扣的项目成本序号成本类型成本内容供应商类型税率或征收率1前期工程费规划设计费，可行性探讨费、勘察费、测绘费、检测费、技术服务费、环境评估费、文印晒图费、招投标管理费、工程询问费、工程审计费、工程监理费、装卸搬运费等。一般纳税人6%小规模纳税人3%2基础设施费道路、广场、围墙施工费、供水配套设施施工费、供电配套设施施工费、供热配套设施施工费、通讯配套设施施工费、照明配套设施施工费、燃气配套施工费、绿化工程等。一般纳税人11%小规模纳税人3%3建筑安装工程费地基土建、主体结构建立、门窗工程、装修工程、配套设施费建立费、七通一平或三通一平工程等。一般纳税人11%小规模纳税人3%4甲供的材料甲方选购的钢筋、水泥等材料。一般纳税人17%小规模纳税人3%甲方选购的商磴。一般纳税人、小规模纳税人3%5设备电梯、中心空调等。一般纳税人17%第三部分经营过程中不能抵扣进项税额的费用、成本（一）第一大类：不行以抵扣的管理费用和销售费用内容：购入的厨房设备与其他相关用品（水、电、燃气等）、员工福利支出（员工节日福利用品、员工慰问品等）、业务款待用品（全部餐费、酒、礼品等）、员工和客户旅游费、差旅交通费中火车、飞机、汽车费、通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票等。（一）其次大类：不行以抵扣的财务费用内容：因贷款发生的利息支出与贷款相关的手续费、询问费和顾问费等。（三）第三大类：不行以抵扣的项目成本1、政府规费内容：俗称“报批报建费”：包括市政基础配套费、人防易地建设费、价格调整基金、水电增容费、土地登记费、支付的建筑企业社会保障基金、拆迁补偿费、征收补偿款等。2、税费内容：土地运用税、契税、印花税等。（一）增值税专用发票开具的要求1、项目齐全，与实际交易相符；2、字迹清晰，不得压线、错格;3、发票联和抵扣联加盖发票专用章；4、根据增值税纳税义务的发生时间开具。(三)形式上合规性的检查要点1、付款方与销货方的开票信息、发票项目内容是否填写精确、齐全。填写错误、文字增加或削减均不符合规定，为不合规专用发票。2、发票全部项目内容均为机打，手写无效。3、汇总开具发票，规格型号、单位、数量、单价可以空白。4、发票须加盖销货方发票专用章：(1)发票联要加盖发票专用章；(2)抵扣联要加盖发票专用章；(3)发票销货清单也要加盖发票专用章；(4)小规模纳税人在税务机关代开的发票，同样必需加盖销货单位发票专用章；(5)切记不行以加盖财务专用章、公章、业务结算章等其他印鉴。(四)取得汇总发票，应审查的事项1、汇总发票发票中“货物或应税劳务、服务名称”栏填有“详见销货清单”字样的，属于汇总发票。2、何时应取得汇总发票当购入大类货物，由于货物品种较多，无法在发票上一一体现时，则要求开具汇总发票。大类货物是某类货物名称的统称，比如建筑用的材料统称为“建材”、办公用的物品统称为“办公用品”等，因此“建材”、“办公用品”、“微机耗材”、“办公家具”、“印刷品”、“劳保用品”等均属于大类货物。3、取得汇总发票审查的事项(1)销售货物或者供应应税劳务清单是否运用防伪税控系统开具；(2)销货清单是否加盖发票专用章；(3)销货清单的汇总销售额是否与专用发票“金额”栏的数字一样。(五)发票传递的时间要求1、传递时间各业务部门人员，应在发票开具之日起30日内将发票传递财务审计中心。2、交到财务付款所需联次增值税专用发票传递的联次为：发票联和抵扣联，汇总发票还需附带销售货物或者供应应税劳务清单。一般发票(增值税专用发票外的其他发票)传递联次为：发票联，汇总发票还需附带销售货物或者供应应税劳务清单。