[2024版]国开河南电大专科《纳税基础与实务》无纸化考试(第1至3次作业练习+我要考试)试题及答案.docx

2024版国开河南电大专科的神寒砒鸟实务无纸化考试（第1至3次作业株R+我要考祺）狱感女舂案说明：贵科裳理62023412z磁用孑国开阿南电大学员一年台无软化考钱。第1次作业练司锹墓4答案L甲公司为增值税一般纳税人，2021年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A. （90000-9000）÷（l+13%）×13%=9318.58（元）B. 90OOOX13%=11700（元）C. 90000÷（l+13%）×13%=10353.98（元）D. （90000-9000）×13%=10530（元）答案D正确答案解释：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为13%,成本利润率为10%o计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A. 100X50X13%=650（元）B. 100×50×（1-10%）X13%=585（元）C. 100×50×10%×（1+13%）=565（元）D. 100×50×（l+10%）X13%=715（元）答案D正确答案解释：将自产货物无偿赠送给其他单位或个人属于视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格=成本X（1+成本利润率），增值税销项税额=组成计税价格X13%。3.下列各项中，增值税税率为13%的是（）。A.不动产租赁服务B.建筑安装工程作业C.有形动产租赁服务D.基础电信服务答案C错误答案解释：选项ABD,适用9%的税率。4.某公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为70万元，进口环节缴纳的关税为7万元，消费税为13.59万元。已知增值税税率为13%。则该公司进口环节应缴纳增值税的下列计算中正确的是（）oA. （70+7）X13%=10.01（万元）B. 70X13%=9.1（万元）C. （70÷13.59）X13%=10.87（万元）D. （70+7+13.59）X13%=11.78（万元）答案D正确答案解释：进口“从价计征应税消费品”的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格X13%。5.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是（）oA.销售货物，以销售方为纳税人B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人答案C错误答案解释：选项C,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。6.甲公司为增值税一般纳税人，2021年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.8万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%0计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）oA. （610.2+5.8+11.3）A13%=81.55（万元）B. （610.2+11.3）÷（1+13%）X13%=71.5（万元）C. （610.2+5.8+11.3）÷（l+13%）X13%=72.17（万元D. （610.2+IL3）X13%=80.80（万元）答案B正确答案解释：非酒类产品的包装物押金5.8万元，收取时不作为价外费用；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元，应作为价外费用并入销售额计算缴纳增值税；价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）÷（1+13%）X13%=71.5（万元）。错误答案解释：7 .根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）oA.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入8 .学生勤工俭学提供的服务C.个人转让著作权D.非学历教育收取的学费答案D正确答案解释：选项D,学历教育收取的学费，免征增值税；非学历教育收取的学费，需要征收增值税。8.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，2021年8月份销售生活用橡胶制品不含增值税的销售额为200万元，销售避孕用具销售额为100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款13.6万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，生活用橡胶制品适用税率为13%,则该橡胶制品厂当月应纳增值税的下列计算列式中，正确的是()。A. 200X13%-13.6=12.4(万元)B. 200×13%-13.6×200÷(200+100)=16.93(万元)C. (200+100)×13%-13.6=254(万元)D. (200+100)D13%-13.6×200÷(200+100)=29.93(万元)答案B正确答案解释：纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额X(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=13.6X100(200+100)=4.53(万元)，应纳税额=200X13%(13.6-4.53)=16.93(万元)。9.某企业为增值税小规模纳税人，主营旧货交易，2022年5月取得含税销售额41.2万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的旧货翻新设备和2010年10月购入自用的一台旧货翻新设备分别以10.3万元和35.1万元的含税价格出售，已知小规模纳税人销售旧货和自己使用过的固定资产适用3%的征收率并减按2%征收，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是()oA.(41.2+10.3+35.1)÷(1+3%)×3%=2.52(万元)B.(41.2+10.3+35.1)÷(1+3%)×2%=1.68(万元)C.41.2÷(l+3%)×2%+10.3÷(l+3%)×2%+35.l÷(l+3%)×3%=2.02(万元)D.41.2÷(l+3%)×2%+(10.3+35.l)÷(l+3%)X3%=2.12(万元)答案B正确答案解释：小规模纳税人销售除二手车以外的旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：41.2÷(1+3%)X2%=0.8(万元)；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：(10.3+35.1)÷(1+3%)X2%=0.88(万元)；应纳税额=0.8+0.88=1.68(万元)。10.甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是()。A.将自产的家具用于办公B.委托乙商店代销家具C.外购钢材用于扩建厂房D.外购大米用于集体福利答案B答案解释：暂无IL甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机的含税销售单价为3164元，回收的旧手机每台折价226元，已知增值税税率为13%,则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A.3164×100÷(1÷13%)×13%=36400(元)B. 3164×100×13%=41132(元)C. (3164-226)×100÷(1+13%)×13%=33800(元)D. (3164-226)×100X13%=38194(元)答案A正确答案解释：纳税人采取以旧换新方式销售货物(非金银首饰)的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。12.甲粮油公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批大豆，开具的农产品收购发票上往明买价99190元，从农场购进花生，取得农产品销售发票注明买价273000元。当月购进的大豆和花生均用于生产食用植物油。已知购进农产品按9%的扣除率计算进项税额。计算甲粮油公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是()。A. 99190X9%+273000X9%=33497.1(元)B. 273000÷(1-9%)×9%=27000(t)C. 99190÷(1-9%)X9%=9810(元)D. 99190÷(1-9%)×9%+273000÷(1-9%)X9%=36810(元)答案A正确答案解释：取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。13.2021年10月，甲公司员工赵某出差乘坐飞机取得航空运输电子客票行程单上注明票价6004元，燃油附加费100元，代收的民航发展基金50元。已知航空运输电子客票行程单适用的增值税税率为9%0则甲公司本月准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是()oA. (6004+100)÷(1+9%)X9%=504(元)B. (6004+100)×9%=549.36(元)C. (6004+100+50)÷(l+9%)X9%=508.13(元)D.6004×9%+100÷(l÷9%)X9%=548.62(元)答案A正确答案解释：取得航空运输电子客票行程单可抵扣的进项税额=(6004+100)÷(1+9%)×9%=504(元)。14.甲商业银行M分行为增值税一般纳税人，2021年第二季度销售一批股票，卖出价为1272万元，该批股票买入价为636万元，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。已知金融商品转让适用的增值税税率为6%,M分行该笔业务增值税的销项税额的下列计算列式，正确的是()oA. 1272X6%=76.32(万元)B. (1272-636)X(1+6%)X6%=40.45(万元)C. (1272-636)C6%=38.16(万元)D. (1272636)÷(l+6%)X6%=36(万元)库案D正确答案解释：金融商品转让无法取得增值税专用发票，为避免重复征税，采用差额计税方式，因无增值税专用发票，则卖出价和买入价均为含税销售额，应当换算为不含税销售额。15.甲便利店为增值税小规模纳税人，2021年第四季度零售商品取得收入1010000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为7070元。已知增值税征收率为1%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。A. 1010000+7070÷(l+l%)×l%=10170(元)B. (1010000+7070)×l%=10170.7(元)C. 1010000÷(l+l%)+7070×l%=10070.7(元)D. (1010000+7070)÷(l+l%)×l%=10070(元)答案D正确答案解释：小规模纳税人适用简易征收办法，零售商品销售额为含税销售额，外购货物“对外”（用于投资、赠送、分配股利）视同销售。疫情期间适用1%的优惠政策延期至2021年12月31日。16 .下列各项中，应征收增值税的是（）oA.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不动产答案D错误答案解释：选项A,被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B,根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施办法规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项C,存款利息，不征收增值税17 .甲公司为增值税一般纳税人，于2021年7月10日与乙公司签订货物买卖合同，2021年7月15日甲公司收到乙公司预付的货款，2021年7月20日甲公司给乙公司开具发票，2021年8月10日甲公司向乙公司发出货物，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（）。日日日日 0 5 0 0 1x IA月月月月 7 7 7 8 年年年年A. 2021B. 2021C. 2021D. 2021答案C正确答案解释：采用预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天；先开发票的为开具发票的当天。18.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，己登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D.个体工商户以外的其他个人不得申请登记为一般纳税人答案C错误答案解释：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。19.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。2019年12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220000元，换回的旧项链作价80000元（不含增值税），另收取回炉费共H300元。已知增值税税率为13%,该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A. （220000-80000）X13%=18200（元）B. （220000-80000）×13%+11300÷（1+13%）×13%=19500（元）C. 220OooXI3%=28600（元）D. 220000×13%+ll300÷（1+13%）×13%=29900（元）答案D正确答案解释：金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。20 .一般纳税人销售下列外购货物，增值税税率为13%的是（）oA.农产品B.图书C.暖气D.电力答案D错误答案解释：选项ABC,适用9%的税率。21 .下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（）oA.银行从事贷款服务并销售投资金条B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑服务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水答案B答案解释：暂无22 .下列各项中，属于我国税率形式的有（）。A.比例税率B.定额税率C.全额累进税率D.全率累进税率答案AB正确答案解释：我国的税率形式包括“超额累进税率、超率累进税率”。23 .根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以适用税收保全的财产有（）0A.金银首饰B.古玩字画C.豪华住宅D小汽车答案ABCD正确答案解释：税务机关依法采取税收保全和强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全和税收强制执行措施的范围之内。选项ABCD显然既不属于维持生活必需的住房也不属于维持生活必需的用品。24 .下列各项中，属于重大税收违法失信案件信息公布渠道的有（）oA.省税务机关门户网站B.新闻发布会C.国家税务总局门户网站D.微信朋友圈答案ABC正确答案解释：信息公布渠道包括：省以下税务机关通过省税务机关门户网站向社会公布（选项A）；省以下税务机关通过本级税务机关公告栏、报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会（选项B）等形式向社会公布；国家税务总局门户网站（选项C）设立专栏链接省税务机关门户网站的公布内容。25 .下列各项中，属于税务担保范围的有（）oA罚款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.税款答案BCD正确答案解释：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。26 .下列各项中，属于我国税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案ABCD正确答案解释：税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体，其中选项AB,属于征税主体；选项CD,属于纳税主体。27 .个人将购买2年以上的非普通住房对外销售，除北京、上海、广州、深圳外，免征增值税。（）A.对B.错答案A答案解释：暂无28 .根据增值税法律制度的规定，固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，如总机构和分支机构不在同一县（市），则应由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。（）A.对B.错答案B错误答案解释：固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县（市），应当分别向各自所在地的税务机关申报纳税；经国务院财政、税务部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。29 .纳税人转让不动产时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。（）A对B.错答案A答案解释：暂无30 .根据增值税法律制度的规定，境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由境外单位自行缴纳。（）A对B.错答案B错误答案解释：在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。31 .纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（）A.对B.错答案B错误答案解释：纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。32 .下列关于增值税征税范围的说法中错误的有（）oA.技术咨询服务按“现代服务一鉴证咨询服务”征收增值税B.广告的发布按“现代服务一广播影视服务”征收增值税C.代理记账服务按“现代服务一商务辅助服务”征收增值税D.无运输工具承运按“现代服务一商务辅助服务”征收增值税答案BD正确答案解释：选项B,属于“现代服务一文化创意服务（广告服务）”；选项D,属于“交通运输服务”。33 .下列关于增值税免税政策的说法中正确的有（）。A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额B.纳税人适用免税规定的，可以选择某一免税项目放弃免税权C.纳税人适用免税规定的，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权D.纳税人适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后36个月内不得再申请免税答案AD错误答案解释：选项BC,纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。34 .下列各项中，属于“电信服务一增值电信服务”的有（）oA.语音通话服务和出租带宽服务B.短信和彩信服务C.互联网接入服务D.卫星电视信号落地转接服务答案BCD错误答案解释：选项A,属于“电信服务一基础电信服务”。35 .根据增值税法律制度的规定，下列各项服务中，适用9%税率的有（）oA.邮政服务B.有形动产融资租赁服务C.增值电信服务D.建筑服务答案AD错误答案解释：选项B,执行13%的税率；选项C,执行6%的税率36 .根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在我国境内销售服务的有（）。A.法国航空公司将中国公民赵某从法国运送至美国B.日本某公司为中国境内某企业设计时装C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用D.美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业，用于其美国分公司办公使用答案BC错误答案解释：选项AD,为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在我国境内提供增值税应税服务；选项BC,虽然提供方在境外，但不满足“完全在境外使用”这一条件，因此属于在我国境内提供增值税应税服务。37 .下列关于增值税征税范围的说法中错误的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务”征收增值税B.固定电话安装费按“电信服务”征收增值税C.邮政代理按“现代服务”征收增值税D.邮政汇兑按“邮政服务”征收增值税答案BC正确答案解释：选项B,属于“建筑服务一安装服务”；选项C,属于“邮政服务”。38 .税务机关行使交通邮政检查权时，可以到车站、码头、机场检查旅客自带的行李物品。（）A对B.错答案B错误答案解释：可以检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”；不能对其他内容进行检查，比如旅客自带的行李物品等。39 .纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的,税务机关可对其执行税收保全措施。（）A对B.错答案B错误答案解释：所述情形，税务机关可对其核定应纳税额。40 .行政复议听证人员不得少于3人，听证主持人由行政复议机构指定。（）A对B.错答案B错误答案解释：行政莫议听证人员不得少于“2人”。41 .征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。（）A.对B.错答案A答案解释：暂无42 .申请人申请行政复议应当书面申请。（）A.对B.错答案B错误答案解释：申请人申请行政复议可以书面申请，也可以口头申请。43.根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当在一定期限内设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。该一定期限是（）oA.自扣缴义务发生之日起10日内B.自扣缴义务发生之日起15日内C.自扣缴义务发生之日起20日内D.自扣缴义务发生之日起30日内答案A答案解释：暂无44.按照规定甲公司最晚于2021年5月15日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳。主管税务机关责令其于当年6月30日前缴纳应纳税款，甲公司直到7月14日才缴纳税款。关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（）。月月月月 6 6 7 5 年年年年月月月月 7 7 7 年年7年 IA IA 112 2 12 0 0 2 02 2 0 22至至至至日日d日HO 5 6日日H日5 5 4IA Ix 4A 1L 1XA. 2021B. 2021C. 2021D. 2021答案D正确答案解释：滞纳天数为自纳税期限届满之次日（2021年5月16日）至实际缴纳税款之日（2021年7月14日）。45.甲公司应于5月30日前完成上年度企业所得税汇算清缴，但其一直未缴纳税款，税务机关向其发出责令限期缴纳通知书，要求其于6月20日前补缴上年度所得税税款及滞纳金共计68万元。至限期满,甲公司仍未缴纳，则税务机关可以采取的税款征收措施是（）。A.核定甲公司应纳税额B.采取税收保全措施C.采取税收强制执行措施D.对甲公司处以罚款答案C正确答案解释：从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。46.甲公司是执行按月纳税的增值税纳税人，按规定应于每月15日前申报并交纳上月税款，至2021年9月15日甲公司均未办理纳税申报，税务机关向其下达责令限期改正通知书，要求甲公司于9月20日前办理纳税申报，至限期满甲公司仍未申报，则税务机关应当（）。A.责令甲公司提供纳税担保B.核定甲公司应纳税额C.对甲公司进行税收保全D.对甲公司执行税收强制执行答案B正确答案解释：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，由税务机关核定其应纳税额47.欠缴税款的甲公司的法定代表人赵某，准备去韩国做整容手术，在出境前该公司尚未按规定结清应纳税款、滞纳金，则税务机关的下列做法中正确的是（）。A.核定甲公司应纳税额B.责令甲公司提供纳税担保C.直接阻止赵某出境D.通知出境管理机关阻止赵某出境答案B正确答案解释：欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令其提供纳税担保。48.下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）oA.税收优惠B.纳税期限C.征税对象D.税率答案C答案解释：暂无49.登记制度改革在全面实施“五证合一、一照一码”的基础上，将涉及企业登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上，实现“多证合一、一照一码”。下列各项中，属于一照的是（）oA.税务登记证B.营业执照C.社保登记证D.统计登记证答案B正确答案解释：一照：是指营业执照，一码是指社会信用代码。50.2021年8月税务机关通过调查，发现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，遂责令其在15日内缴纳本月应纳税款，在此期间税务机关接到举报，某饭店正在转让店面并已将银行存款账户注销。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该饭店采取的税款征收措施是（）oA.核定其应纳税额B.责令提供纳税担保C.采取税收保全措施D.税务人员到饭店直接征收税款答案B正确答案解释：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳应纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，可以责成纳税人提供纳税担保第2法作业秣可祺墓及各案1.甲公司为居民企业，2021年度境内应纳税所得额500万元，来源于W国的应纳税所得额150万元，已在W国缴纳企业所得税税额为30万元，已知甲公司适用的所得税税率为25%,计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A. 500X25%=125（万元）B. （500+150）B25%=162.5（万元）C. （500+150）X25%30=132.5（万元）D. 500X25%30=95（万元答案C正确答案解释：（1）甲公司境外所得：在W国取得的所得在我国应缴税额=150X25%=37.5（万元），在W国已缴税额30万元，须补缴税额=37.5-30=7.5（万元）；（2）甲公司境内所得：应纳税额=500X25%=125（万元）；（3）应纳税额合计=125+7.5=132.5（万元）。2.某家具企业2021年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，发生广告费30000元，业务宣传费10000元，2020年结转未扣除的广告费10000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（）。A. 5000×60%+272OOoXI5%=43800（元）B. 272000×5+30000+10000=41360（元）C. 272000×5%o÷272000×15%=42160（元）D. 5000+30000+10000+10000=55OOO（元）答案C正确答案解释：（1）业务招待费发生额的60%=5000×60%=3000（元）税法规定的扣除限额=272000×5%o=l360（元），业务招待费可以扣除1360元；（2）广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计=30000+10000+10000=50Ooo（元）税法规定的扣除限额=272000×15%=40800（元），广告费和业务宣传费可以扣除40800元；（3）二者合计可扣除金额=40800+1360=42160元）。3.甲公司2021年应纳税所得额为1000万元，当年购入一台安全生产专用设备增值税发票上注明的价款为100万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为20万元，则下列甲公司2021年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（）。A. （1OoO-100X70%）又25%20=212.5（万元）B. 1OoOX25%100XlO%20=220（万元）C. 1OOOX25%IoOXlO%=240（万元）D. 1OOoX25%=250（万元）答案B正确答案解释：（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中减免，减免税额=IooX10%=10（万元）；（2）应纳税额=应纳税所得额X税率一减免税额一抵免税额=100OX25%100Xl0%20=220（万元）。4.甲公司2021年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）oA. 300X25%60=15（万元）B. （300+300X12%）X25%60=24（万元）C. 300+（38-300×12%）X25%60=15.5（万元）D. （300+38）X25%60=24.5（万元）答案C正确答案解释：公益性捐赠的扣除限额=300X12%=36（万元），因此应调增3836=2（万元）；应纳税额=（300+2）X25%-60=15.5（万元）°5.甲公司为符合条件的小型微利企业。2021年甲企业的应纳税所得额为250万元。已知小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A. 250X20%=50（万元）B. 250X50%X20%=25（万元）C. 100×12.5%×20%+150×50%×20%=17.5（万元）D. 100×25%×20%+150×50%×20%=20（万元）答案C正确答案解释：小型微利企业适用的所得税税率为20%；年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。6.甲公司是一家化妆品生产企业，2021年销售化妆品取得收入2000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，接受乙公司投资取得投资款1000万元。则该企业计算2021年企业所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是（）。A.2000+500+400+30+1000=3930（万元）B.2000+500+400+30=2930（万元）C.2000+500+400=2900（万元）D.2000+500=2500（万元）答案B正确答案解释：（1）销售化妆品取得收入2000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入500万元为其他业务收入，均属于应税收入；（2）取得财政拨款400万元属于不征税收入；（3）投资国债取得利息收入30万元为免税收入；（4）取得乙公司投资款属于实收资本，不属于企业收入；（5）本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额，但实收资本不能计入。7 .根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）oA.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认8 .销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认答案C正确答案解释：选项A,在办妥托收手续时确认收入；选项B,在收到代销清单时确认收入；选项D,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。8.甲食品生产企业（不属于小型微利企业）2015年发生亏损20万元，2016年盈利12万元，2017年亏损1万元，2018年盈利4万元，2019年亏损5万元，2020年盈利2万元，2021年盈利38万元。则该企业2021年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A. 38X25%=9.5（万元）B. （3821-5）X25%=7.5（万元）C. （38-l-5）X25%=8（万元）D. （38-5）X25%=8.25（万元）答案C正确答案解释：2015年亏损的20万元，可以以2016年、2018年、2020年的利润进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2017年、2019年企业亏损，应计入2015年亏损的弥补期限，至2020年，2015年亏损的延续弥补期限届满，2021年的盈利不能再用于弥补2015年尚未弥补的亏损；2021年的盈利可以用于弥补2017年、2019年的亏损，则该企业2021年应当缴纳的企业所得税=（3815）X25%=8（万元）。9.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现答案B正确答案解释：选项A,按照“实际收到”捐赠资产的日期确认收入的实现；选项C,按照“合同约定”的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项D,除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。10.甲小家电生产企业2021年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2021年应缴纳企业所得税的下列计算中,正确的是（）。A. 80X25%=20（万元）B. （8040X50%）X25%=15（万元）C（80-40X75%）X25%=125（万元）D.（8040X100%）X25%=10（万元）答案D正确答案解释：制造业企业研发支出，未形成无形资产的，加计扣除100%。IL某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2021年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是（）oA. 150+80+45+30=305（万元）B. 150+80+45=