补发工资的会计账务处理.docx
补发工资账务处理公司生产经营过程中，由于资金流动困难或者其他原因导致没有及时向员工发放工资的，之后应进行补发。那么补发工资的账务处理怎么做？如何计算个税？补发工资账务处理1、当月计提做账：借：生产成本/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬一一工资其他应收款一一个税2、补发时：借：应付职工薪酬其他应收款一一个税贷：现金/银行存款员工工资、薪金所得超过个税起征点，需由所在单位代缴相应的税款，根据个人所得税法有关规定，扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。因此当月扣缴个税的，应在次月十五日内缴纳。补发工资如何计算个税？问：公司欠了员工一年的工资，因没发工资，公司未申报个人所得税，现在公司拟发2019年部分工资，请问应怎样申报个人所得税？答复机构：厦门市税务局2020-05-15补发工资是指扣缴单位因劳动争议等特殊原因，经政府有关部门调解、劳动仲裁或法院判决，而补发的工资。若是劳动仲裁或法院判决而补发的工资，需更正之前税款所属期的申报。若不属于，则按正常月薪申报个人所得税，税款所属期填写发放工资的当月，在发放的次月申报期内申报。补发职工工资的影响概述拖欠工资，以后年度补发，新会计也许很少遇到，但作为老会计，这种情况比较常见。由于跨年补发职工工资，特别是一次性补发多月工资，在账务来看，是短期负债得到偿还，但对于税务来说，要复杂一些。首选,对企业所得税来说,年度终了至5月31日前，应当支付但未支付的职工工资不得税前扣除。需要做所得税税前调增，待实际支付年份，再做扣除。对于个税来说，企业预扣个税，需要按实际支付日预扣。无论该工资是否属于当月，或者几个月的汇总，都需要按照实际支付当月的工资进行预扣个人所得税。补发工资对企业所得税与个税的影响1、补发工资对所得税的影响、企业所得税汇算清缴前补发（次年5月31日）汇算清缴前补发工资，对企业所得税没有影响，不需要进行账务处理。、企业所得税汇算清缴后补发（次年5月31日）汇算清缴前补发工资，需要调整所得税。适用小企业会计准则，调增后按实际所得税额入账，如已关账，需要补交所得税做如下分录：借：以前年度损益调整贷：应交税费一一应交企业所得税借：应交税费一一应交企业所得税贷：银行存款适用企业会计准则的企业，如关账前确认该年拖欠工资，无法在5月31日前支付，则需要做如下会计分录：借：递延所得税资产贷：应交税费一一应交企业所得税2、补发工资个人所得税的影响个税实行按实际支付时预扣，（工资按月）个人年度汇算清缴制度。如果个人实际付出劳动与收到工资不在一个会计期间，按实际收到支付的实际为纳税义务时间。也就是说,补发工资的个税额，是按照补发日作为纳税时间，按补发总额作为计税依据。（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预嬖应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920浩博财猊【案例：补发工资个税的计算】张某在甲公司工作，月薪5000元，假定张某没有个税扣除项，此工资为实际到手工资无社保影响。由于经营原因，甲公司拖欠张某工资6个月，至次年2月，甲公司一次性支付张某工资30000元。计算张某补发工资多预扣的个税。按月支付个税=0（月低于5000不缴纳个税）东卜发预扣个税=3000020%-1920=58,08实际缴纳个税，根据当年汇算时对年度收入的影响不同而也有所不同，但比按月支付工资来讲，一定会增加个税负担。案例详解补发工资的账务处理甲公司为一般纳税人,适用25%企业所得税税率,因赊销数额过大，造成经营资金周转问题，导致公司2023年10、11、12月职工工资被拖欠，拖欠总额20万，公司经过评估，预计财务困境要到明年7月份得以缓解，再缓解前，职工只能领取最低生活保障，被拖欠工资需要来年7月份以后才能得到支付。其账务处理如下：、确认无法清缴日前支付时借：递延所得税资产5万贷：应交税费一应交企业所得税5万、当次年7月份支付工资时。（假设需要预扣个税3万）借：应付职工薪酬一工资20万贷：银行存款17万应交税费一代扣代缴个人所得税3万、同时抵消当期对企业所得税影响借：应交税费一应交企业所得税5万贷：递延所得税资产5万、假如企业对增加个税做出补偿假设，甲企业因此次拖欠工人工资，决定次月多发1万元对职工晚发工资与增加个税予以补偿。借：管理费用/销售费用/生产成本等1万贷：应付职工薪酬一工资、津贴1万特殊情况：全年一次性奖金迟发不会对个税造成影响因全年一次性奖金采用单独核算，只要不是跨两年年度，全年一次性奖金迟发，并不会带来个税的增长。由于全年一次性奖金在税率方面有着优势，所以很多迟发工资在预扣个税时，无奈只能选择将其作为“全年一次性奖金"申报。这种申报按道理需要对账务进行调整（原计提的工资改为奖金），但实务中，基本工资的账务与奖金可以混用一个科目，所以不改也不会产生税务风险。级数应纳税所得额辨(%)速算扣除数1不超过3000赭302超过MOQ元至1200Q元的部分102103超过12000元至25000元的部分20HlO4擞125000元至35<KX硒多分2526605超过35000元至55（XxW部分3044106超过55000元至80000元的郃分3571607超过80000朝部分45 15甫,若博财税【案例：补发工资计入奖金的个税优势】甲公司员工刘某月工资8100元（已去除社保费用）,2023年获得补发工资2万。假设刘某没有任何个税的附加扣除。计算刘某不同形式补发工资的个税差额。、补发前个税应交额(8100×12-60000)X10%-252O=1200、按工资补发个税应交额(8100×12-60000÷20000)X10%-2520=3200对照没有奖金时的个税额，等同于，2万的奖金缴纳了2000的个税。、奖金按“全年一次性奖金收入”申报全年一次性奖金收入，单独申报个税，按全年收入除12商数来确定税率，以上案例为例，2万的年终奖，平均到每一个月为L666.67元。按照全年一次性奖金个税图的税率表，适用3%的税率。年终奖应纳个税额如下：补发工资个税额=200003%-0=600元总个税缴纳额=1200+600=1800对比并入工资的计算，年终奖少交个税1400元。可以看出以年终奖单独申报补发的工资，在个税上确实省，特别是在年收入超过9万6时，优势更加明显。
