商贸企业会计账务处理.docx

商贸企业会计账务处理商贸企业会计核算特点商贸企业可分为批发企业、零售企业两类(1)批发企业。是指向生产企业或其他企业购进商品，供应其他生产企业或零售企业以及其他批发企业用以转售，或供应给其他企业用以加工后销售的.商品流通企业。与零售企业相比，其主要特征是进行大宗商品买卖。(2)零售企业。是指向批发企业或生产企业购进商品，销售给消费者，或销售给企事业单位用以生产消费和非生产消费的商品流通企业。零售企业处于商品流转环节的末端，直接担负着为生产和人民生活服务的重要任务。除上述两种类型外，在实际工作中，还存在着一些混合经营的行为，如批零兼营等。核算内容以商品流转为核心，主要包括商品购进、商品储存和商品销售三个环节。(1)商品购进。是指商业企业为了销售或加工后销售，通过货币结算取得商品所有权的交易行为。商品购进环节，也就是货币资金转变为商品资金的过程。(2)商品储存。是指商业企业购进的商品在被销售以前在企业的停留状态。它以商品资金的形态存在于企业之中。(3)商品销售。是指商业企业通过货币结算而售出商品的行为。商品销售的过程，也就是商品资金转变为货币资金的过程。凡是不通过货币结算而发出的商品，都不属于商品销售的范围。无论是批发企业还是零售企业，商品流转的购进、销售、储存三个环节是其主要业务内容，自然也就构成会计核算的核心内容。Ol实收资本及资本公积(一)实收资本L收到投资者投入的货币资金借：现金（或银彳丁存款）贷：实收资本2 .收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3 .收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4 .将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积L捐赠公积接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2 .资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3 .投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4 .法定财产重估增值借：原材料借：固定资产贷：资本公积02借款（一）短期借款1 .借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2 .发生的短期借款利息借：财务费用贷：银行存款/应付账款3 .归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1 .借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2 .发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3 .长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4 .归还长期借款借：长期借款贷：银行存款03商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1 .采用进价核算的商品购进购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：库存商品（进货费用）贷：银行存款（全部价款）采用商业汇票结算方式借：库存商品贷：应付票据（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）付款时，分录同（1）2 .进口商品对外支付货款，按商品进价借：在途物资贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口在途物资成本。(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：在途物资贷：银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借：在途物资贷：应交税费-应交*税交纳时，借：应交税费贷：银行存款(4)进口商品验收入库借：库存商品贷：在途物资3、采用售价核算成本（1）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：在途物资借：应付票据商品到达验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：在途物资（商品进价）贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（2）商品购进,先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记账商品验收入库时，借：库存商品（商品售价）贷：应付账款（暂估进价）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（商品售价）（红字）贷：应付账款（暂估进价）（红字）贷：商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）付款时，分录同Q）（二）商品销售1、进价成本销售分录借：应收账款一公司名称贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转货物成本，会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商品2、售价金额和算法借：应收账款一公司名称贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转货物成本，会计分录为：借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品（三）仓储1、独立仓库兼营对外出租时成本核算仓储费用=库存占用资金X相关收益率÷库存服务成本+存储空间面积×空间占用单价+库存风险成本仓储成本=资金成本+库存服务成本+存储空间成本+库存风险成本存储空间成本=存储空间X空间占用单价2、简易仓储成本核算仓储费用二仓储租金（可从店面总租金分摊）+仓储报关员工资+其他维护费3、分录专门商品仓库借：管理费用一仓储费贷：银行存款应付职工薪酬固定资产折旧等门店销售用仓库借：销售费用贷：银行存款应付职工薪酬固定资产折旧等（三）包装后出售1、购入包装物借：周边材料一包装物贷：银行存款2、领用包装物（包装物单独计价，商品出售时不单独收取包装费）借：销售费用贷：周边材料一包装物3、先统一包装（包装物进入产品成本）借：库存商品贷：周边材料一包装物4、包装物价格高出售时单独计价借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务成本贷：周边材料包装物