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2024中级会计职称考试及答案（120题）1.有限责任公司成立后，应当向股东签发出资证明书。出资证明书是确认股东出资的凭证，应当载明下列事项（）。A.公司名称、成立日期B.公司注册资本C.股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期D.出资证明书的编号和核发日期【答案】ABCD【解析】以上四项内容均属于有限责任公司出资证明书应当载明的事项。2 .张某身为某国有企业单位的工作人员，因为身份限制，遂与好友李某协商后用李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部清偿债务。公司债权人王某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则（）。A.李某以其仅为名义股东进行抗辩，不能得到法院的支持B.李某承担赔偿责任以后，向张某追偿，可以得到法院的支持C.王某的要求是违反法律规定的D.只能由张某承担补充赔偿责任【答案】AB【解析】根据公司法司法解释（三）的规定，公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义股东根据前款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。所以本题中选项AB是正确的。3 .当事人在抵押合同中约定，债务履行期届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权转移为债权人所有的约定的效力，则下列表述正确的有0。A.该内容无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力B.合同无效C.该内容有效D.如果该内容不是在抵押合同中约定，而是债务履行期满后债务人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，则是有效的【答案】AD【解析】抵押权人在债务履行期限届满前，与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有的，该条款无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力。如果是债务履行期满后债务人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，将抵押物所有权转移给债权人，这是折价，符合规定。4 .甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为9%和13%o2X19年发生的与固定资产业务相关的资料如下：(1)2X19年1月1日，甲公司外购一栋办公楼，作为自用办公楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为180万元，款项已用银行存款支付，该办公楼购入后立即投入使用。(2)2X19年2月1日采用出包方式购建一个生产车间，包括建造厂房和一条生产线2个单项工程。2月15日，购入生产线设备，价款为300万元，增值税额39万元，途中保险费50万元，款项已支付。7月1日，厂房建筑工程主体已完工，甲公司与承包商办理工程款项结算100万元，并以银行存款支付。7月15日，甲公司将生产线设备运抵现场，交付承包商安装。8月20日，生产线设备安装完毕，甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元，并以银行存款支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共计15万元，已通过银行存款支付。2X19年9月1日，厂房、生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。(3)假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑其他因素。(1)根据资料(1),编制外购办公楼的会计分录。【答案】2X19年1月1日：借:固定资产2000应交税费一一应交增值税(进项税额)180贷:银行存款2180(2分)【用户答案】未作答【回答错误】(2)根据资料(2),计算各单项工程分摊的待摊支出，并编制相关会计分录。【答案】待摊支出=15（万元）（0.5分）安装工程（生产线）应分配的待摊支出=15义（350+50）/（350+50+100）=12（万元）；（0.5分）建筑工程（厂房）应分配的待摊支出二15X100/（350+50+100）=3（万元）;（0.5分）相关会计分录如下：2月15日购入生产线设备：借：工程物资350应交税费一一应交增值税（进项税额）39贷:银行存款389（1分）7月1日结算建筑工程款项：借：在建工程一一建筑工程（厂房）100贷：银行存款100（I分）7月15日，将生产线设备交付承包商安装：借：在建工程一一安装工程（生产线）350贷:工程物资350（1分）8月20日，与承包商办理安装工程款项结算：借：在建工程一一安装工程（生产线）50贷:银行存款50（0.5分）发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费:借：在建工程一一待摊支出15贷：银行存款15（1分）结转固定资产：借：在建工程一一安装工程（生产线）12一一建筑工程（厂房）3贷：在建工程一一待摊支出15（1分）借:固定资产515贷:在建工程安装工程（生产线）412（350+50+12）一一建筑工程（厂房）103（100+3）（1分）5、根据民法总则，法定代理终止的情形有（）A.代理期间届满或者代理事务完成B.被代理人取得或者恢复行为能力C.被代理人或者代理人死亡D.代理人丧失民事行为能力【答案】BCD【解析】法定代理关系终止的情形包括：（1）被代理人取得或者恢复完全民事行为能力；（2）代理人丧失民事行为能力；（3）代理人或者被代理人死亡。选项BCD正确，选项A属于委托代理终止的情形。6、根据合同法的规定，下列属于诺成合同的有（）。A.金融机构贷款的借款合同B.定金合同C.保管合同D.租赁合同【答案】AD【解析】自然人之间借款合同、定金合同、保管合同属于实践合同7、根据民事法律制度的规定，下列代理行为无效的有()。A.孙某受李某委托代为租赁房屋B.赵某受钱某委托代为购买汽车C.周某受吴某委托代为婚姻登记D.郑某受王某委托代为收养子女【答案】CD【解析】本题考核代理制度。依照法律规定或按照当事人约定，应当由本人亲自实施的民事法律行为，不得代理，如订立遗嘱、婚姻登记、收养子女等。8、根据民法理论，民事法律行为生效的要件有()。A.行为人必须具有完全民事行为能力B.意思表示真实C.必须采用书面形式作出D.不违反强制性规定，不违背公序良俗【答案】BD【解析】民事法律行为生效要件包括：行为人具有相应的民事行为能力;意思表示真实；不违反强制性规定，不违背公序良俗。9、下列行为中，属于无效民事法律行为的有()。A.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为B.违背公序良俗的民事法律行为C.无民事行为能力人实施的民事法律行为D.限制民事行为能力人实施的民事法律行为【答案】ABC【解析】本题考核无效民事法律行为。无效民事法律行为包括：无民事行为能力人实施的民事法律行为。（2）行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为。（3）违反法律、行政法规的强制性规定的民事法律行为，但是该强制性规定不导致该民事法律行为无效的除外。（4）违背公序良俗的民事法律行为。（5）行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为。选项D不一定无效。10、根据民法总则的规定，下列人员中，属于完全民事行为能力人的有（）。A.张某，20周岁，待业人员，不能完全辨认自己的行为B.刘某，16周岁，网店店主，以自己的劳动收入为全部生活来源C.李某，18周岁，大学生，学费和生活费由父母负担D.王某，7周岁，小学生，已参与拍摄电视剧两部，获酬3000元【答案】BC【解析】本题考核自然人的民事行为能力。选项A：不能完全辨认自己行为的成年人为限制民事行为能力人。选项B：16周岁以上的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。选项C：18周岁以上的成年人为完全民事行为能力人。选项D：不满8周岁的未成年人为无民事行为能力人。11、下列代理行为中，属于滥用代理权的有（）A.超越代理权进行代理B.代理人与第三人恶意串通，损害被代理人利益C.没有代理权而进行代理D.代理他人与自己进行民事行为【答案】BD【解析】（1）代理权滥用的情形：自己代理;双方代理;代理人和第三人恶意串通。（2）选项BD：属于代理权滥用；（3）选项AC：属于无权代理行为12、下列属于代理权滥用的情形包括（）。A.代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动B.代理权终止后实施的代理C.代理双方当事人进行同一民事行为D.代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益【答案】ACD【解析】常见的代理权滥用有：一是代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动;二是代理双方当事人进行同一民事行为;三是代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益。代理权滥用是有代理权而非法使用，选项B属于无权代理。13、下列关于表见代理的表述正确的有OA.属于无权代理的情形B.相对人主观上为善意C.客观上使善意相对人有理由相信其有代理权D.被代理人应该当承担代理的法律后果【答案】ABCD【解析】题目的四项内容均属于表见代理的构成要件。14、根据民事法律行为的规定，关于赠与合同行为的划分，正确的有()A.单方法律行为B.多方法律行为C.有偿法律行为D.无偿法律行为【答案】BD【解析】多方法律行为是指依两个以上当事人意思表示一致而成立的法律行为，因此B选项正确；当事人一方无须为给付而获得利益的法律行为称为无偿法律行为，因此D正确。15.有限责任公司成立后，应当向股东签发出资证明书。出资证明书是确认股东出资的凭证，应当载明下列事项()。A.公司名称、成立日期B.公司注册资本C.股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期D.出资证明书的编号和核发日期【答案】ABCD【解析】以上四项内容均属于有限责任公司出资证明书应当载明的事项。16.张某身为某国有企业单位的工作人员，因为身份限制，遂与好友李某协商后用李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部清偿债务。公司债权人王某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则()。A.李某以其仅为名义股东进行抗辩，不能得到法院的支持B.李某承担赔偿责任以后，向张某追偿，可以得到法院的支持C.王某的要求是违反法律规定的D.只能由张某承担补充赔偿责任【答案】AB【解析】根据公司法司法解释(三)的规定，公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义股东根据前款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院应予支持。所以本题中选项AB是正确的。17 .当事人在抵押合同中约定，债务履行期届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权转移为债权人所有的约定的效力，则下列表述正确的有O。A.该内容无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力B.合同无效C.该内容有效D.如果该内容不是在抵押合同中约定，而是债务履行期满后债务人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，则是有效的【答案】AD【解析】抵押权人在债务履行期限届满前，与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有的，该条款无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力。如果是债务履行期满后债务人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，将抵押物所有权转移给债权人，这是折价，符合规定。18 .下列关于公开发行公司债券的说法中，错误的是()。A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议B.公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息D.公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会注册之日起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕【答案】B【解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格，应满足发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的L5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的，默认为是一般条件，即仅面向合格投资者。19 .下列各项，不一定属于要约邀请的是()。A.寄送的价目表B.招标公告C.拍卖公告D.商业广告【答案】D【解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请。商业广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约。20 .某食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元，并取得了运输公司开具的货物运输增值税专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额是()。A. (20000+6000)X13%=3380元B. (20000+6000)×9%=2340元C.20000×13%+6000×9%=3140元D.6000X9%=540元【答案】B【解析】准予抵扣的进项税额=20000X9%+6000X9%=2340元。21 .下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有()。A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时B.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【答案】BCD【解析】选项A,自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税;选项C,税法不认可公允价值，所以这里导致账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。22 .权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影响”长期股权投资一一损益调整”科目余额的有()。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分派现金股利C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动D.发放股票股利【答案】AB【解析】选项C,影响的是“长期股权投资一一其他综合收益”科目；选项D,被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者权益，投资方是不对长期股权投资的账面价值进行调整的。23 .有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。O【答案】Y【解析】本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。24 .企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。()【答案】N【解析】本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出25 .下列注册商标申请，应依法予以核准注册的是()。A.甲公司以“天安门”为丝绸产品的注册商标的申请B.乙公司注册商标申请图案与某国国旗相似，但该国政府并不知道C.丙公司申请的注册商标图案含有儿童不宜的内容D.丁公司申请以“白雪”作为其雪糕的注册商标【答案】D【解析】选项A属于我国标志性建筑物的名称，选项B同外国国旗相似，选项C有不良影响。选项D不违反法律规定。26.股份有限公司的监事会，其组成人员依法应当由（）。A.公司股东代表和适当比例的董事代表组成B.公司董事代表和适当比例的职工代表组成C.公司职工代表和适当比例的党员代表组成D.股东代表和适当比例的公司职工代表组成【答案】D【解析】监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，其中职工代表的比例不得低于1/3,具体比例由公司章程规定。27.甲公司2018年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%,已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2018年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。A. 42.5B. 70C. 30D. 45【答案】D【解析】该企业汇总纳税的应纳税额=（300+150）X25%=112.5（万元），境外已纳税款扣除限额=（300+150）×25%×150÷（300+150）=37.5（万元）,境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元,境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=I12.5-37.5-30=45（万元）。28 .下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是（）。A.银行本票的出票人见票时必须无条件付款给持票人B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款C.银行本票不可以背书转让D.填明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金【答案】C【解析】（1）选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；（2）选项B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款；（3）选项C：银行本票可以背书转让；（4）选项D：银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。29 .根据合伙企业法的规定，有限合伙人的下列行为，视为执行合伙企业事务的是（）。A.参与决定普通合伙人的入伙B.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告C.参与决定处分合伙企业的不动产D.依法为合伙企业提供担保【答案】C【解析】有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：（1）参与决定普通合伙人入伙、退伙；对企业的经营管理提出建议；（3）参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；（4）获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；（5）对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料；（6）在有限合伙企业中的利益受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；（7）执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼；（8）依法为本企业提供担保。30 .根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是（）。A.纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款B.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人C.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税【答案】B【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。31 .下列各项中，属于票据法上的非票据关系的有（）。A甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同，为此甲公司向乙公司签发一张支票支付货款B.赵某丢失一张支票被高某拾得，赵某要求高某返还票据C甲公司使用支票支付乙公司货款，由于疏忽在票据上加盖了合同专用章，乙公司要求甲公司更换支付方式D.甲公司的开户银行向乙公司支付支票金额后，收回支票【答案】BCD【解析】选项A,票据关系是指基于票据行为而发生的、以请求支付票据金额为内容的债权债务关系。甲乙公司基于货物买卖合同而签发支票属于票据法上的票据关系。选项B,非票据关系是指与票据有密切联系，但是并非基于票据行为而发生，并且不以请求支付票据金额为内容的法律关系。赵某要求无票据权利的高某返还票据是非票据关系。选项C,持票人因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益，即利益返还请求权，属于非票据关系。选项D,付款后收回票据的行为属于票据法上的非票据关系。32 .下列关于票据的记载事项表述中，正确的有()。A.出票行为的绝对记载事项若不记载则该票据无效B.相对记载事项若未记载由法律另作规定予以明确，并不影响票据的效力C.出票人在票据上记载的“不得转让”字样为票据的任意记载事D.对票据上的所有记载事项，银行均应认真审查并承担相应的实质审查责任【答案】ABC【解析】选项A,绝对记载事项是指票据法明文规定必须记载的，如无记载，票据或票据行为即为无效的事项。选项B,相对记载事项是指某些应该记载而未记载，适用法律有关规定而不使票据或票据行为失效的事项。选项C,任意记载事项是指票据法规定由当事人任意记载、一经记载即发生票据上效力的事项。选项D,对于非法定记载事项，银行不负审查责任。即便是对应审查的事项，银行也只是形式审查，不负实质审查责任。33 .下列关于票据责任的表述中，不正确的有()。A.票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人B.支票的持票人未按照规定期限提示付款的，付款人不予付款C.本票的持票人未按照规定期限提示付款的，出票人的付款责任解除D.商业汇票的持票人未按照规定期限提示付款的，承兑人的付款责任解除【答案】ACD【解析】选项A,票据债务人一般不可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。选项B,支票的付款人不承担绝对的付款责任，如果支票的持票人未按照规定期限提示付款的，付款人不承担任何的付款责任。选项C,本票的出票人是票据上的主债务人，对持票人负有绝对付款责任，除票据时效届满而使票据权利消灭或者要式欠缺而使票据无效外，并不因持票人未在规定期限内向其行使付款请求权而使其责任得以解除。选项D,承兑人是票据的主债务人，商业汇票的持票人未按照规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人仍应承担付款责任。34 .下列票据中，无效的有()。A.大小写金额不一致的票据B.更改实际结算金额的银行汇票C.更改出票日期的商业汇票D.未记载收款人名称的支票【答案】ABC【解析】选项A,票据金额以中文大写和数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的，票据无效。选项BC,票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。选项D,支票未记载收款人名称可以授权补记，不会导致票据无效。35 .下列关于票据签章的表述中，正确的有()。A.出票人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力B.承兑人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力C.保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力D.背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力【答案】BC【解析】选项A,出票人在票据上的签章不符合规定的，票据无效。选项B,承兑人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。选项C,保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。选项D,背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响“其前手”符合规定签章的效力。36 .根据票据法律制度的规定，丧失后可以采取挂失止付方式进行补救的票据有()。A.已承兑的商业汇票B.支票C.填明现金字样的银行本票D.填明现金字样和代理付款人的银行汇票【答案】ABCD【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。37 .汇票到期日前，持票人可以行使追索权的情形有()。A.付款人死亡的B.汇票被拒绝承兑的C.保证人被依法宣告破产的D.承兑人因违法被责令终止业务活动的【答案】ABD【解析】在发生以下情形之一的，持票人可以行使追索权：（1）汇票到期被拒绝付款；（2）汇票在到期日前被拒绝承兑；（3）在汇票到期日前，承兑人或付款人死亡、逃匿的；（4）在汇票到期日前，承兑人或付款人被依法宣告破产或因违法被责令终止业务活动。38 .甲公司受乙公司胁迫开出一张以甲为付款人，以乙为收款人的汇票，之后乙公司通过背书将该汇票赠与丙公司，丙公司又将该汇票背书转让与丁公司，以支付货款。丙、丁对乙胁迫甲取得票据一事毫不知情。下列说法中，正确的有（）。A.甲有权请求丁返还汇票B.乙不享有该汇票的票据权利C.丙不享有该汇票的票据权利D.J不享有该汇票的票据权利【答案】BC【解析】选项AD,行为人合法取得票据，即取得了票据权利，甲无权请求丁返还票据。选项B,因欺诈、偷盗、胁迫而取得票据的,不得享有票据权利。选项C,因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，不受给付对价的限制。但是，所享有的票据权利不得优于其前手的权利，丙的前手乙没有票据权利，丙也不享有票据权利。39.甲公司签发一张支票给乙公司，乙公司不慎将票据丢失，丙公司捡到该支票后伪造了乙公司的签章，将其背书转让给丁公司用以偿付到期货款，丁公司明知该票据为捡来的但为收回货款欣然接受。根据票据法律制度的规定，下列说法中正确的有()。A.丁公司不享有票据权利B.丙公司不享有票据权利C.丙公司不承担票据责任D.乙公司不承担票据责任【答案】ABCD【解析】伪造人与被伪造人均不承担票据责任。丙公司没有票据权利，丁公司恶意取得票据，也没有票据权利。40 .下列关于支票记载事项的说法中，不正确的有()。A.付款日期为支票的相对记载事项，支票未记载付款日期的，视为见票即付B.付款地为支票的相对记载事项，支票未记载付款地的，以付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地C.出票地为支票的相对记载事项，支票未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地D.付款人名称为支票的授权补记事项【答案】ABD【解析】选项A,支票的相对记载事项为付款地和出票地，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记载无效。选项B,付款地为支票的相对记载事项，未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。选项C,出票地为支票的相对记载事项,支票未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。选项D,支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以补记。付款人名称为支票的绝对应记载事项。41 .某市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2019年7月，该公司发生以下经济业务：(1)外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输业专用发票；(2)外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税额为2万元，货款已付并验收入库；(3)销售自产化妆品一批，取得产品销售收入2373万元(含增值税)，向购货方收取手续费IL3万元(含增值税)；其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6.3万元;取得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。(1)计算该公司当月的增值税销项税额。【答案】增值税销项税额=(2373+11.3)÷(1+13%)X13%=274.3(万元)(2)计算该公司当月的增值税进项税额。【答案】当月可以抵扣的进项税额=30+10X9%+2=32.9（万元）（3）计算该公司当月应纳的增值税税额。【答案】当月应纳增值税税额=274.3-32.9-6.3=235.1（万元）42 .甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间不变，未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，按净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。2X20年年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0。2X20年至2义21年，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2X20年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼对外出租，租期3年，年租金360万元。当日，该办公楼的原值为1200万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元。（1）根据资料一，编制甲公司将自用固定资产转为对外出租的会计分录。【答案】借:投资性房地产1200累计折旧240贷:固定资产1200投资性房地产累计折旧240（2分）资料二：2X20年12月31日，甲公司收到办公楼租金360万元,同时对其计提折旧120万元。按照税法规定，该办公楼当年应计提折IH80万元。根据资料二，编制甲公司收到办公楼租金、计提折旧的会计分录。【答案】收到租金：借：银行存款360贷:其他业务收入360（1分）计提折旧：借：其他业务成本120贷：投资性房地产累计折旧120（1分）（3）根据资料二，计算甲公司2X20年12月31日因该办公楼确认的递延所得税资产或负债的金额，并编制相关的会计分录。【答案】该办公楼的账面价值=1200-240-120=840（万元）,计税基础二1200-240-80=880（万元），资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，金额=（880-840）义25%=10（万元）°（1分）借：递延所得税资产10贷:所得税费用10（2分）资料三：2X20年12月31日，甲公司的一条生产线出现减值迹象，因此对其进行减值测试。该生产线由A、B、C三台设备构成，账面价值分别为180万元、270万元、150万元。A、B、C设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成一个资产组。该生产线的可收回金额为480万元，其中C设备的公允价值减去处置费用后的净额为116万元，A、B设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量的现值。（4）根据资料三，分别计算A、B、C设备应计提的减值金额。【答案】资产组的减值金额=（180+270+150）-480=120（万元）（0.5分）A设备应分摊的减值二120X180/（180+270+150）=36（万元）（0.5分）B设备应分摊的减值二120X270/（180+270+150）=54（万元）（0.5分）C设备应分摊的减值二120X150/（180+270+150）=30（万元）（0.5分）按资产组分摊减值后C设备的账面价值=150-30=120（万元），大于其公允价值减去处置费用的后的净额116万元，所以C设备应计提减值准备30万元。（0.5分）资料四：2X21年2月1日，甲公司发现2X20年减值的生产线可收回金额计算错误，其正确的可收回金额应该是450万元。当日，甲公司2X20年的财务会计报告尚未批准报出，所得税汇算清缴尚未完成。根据税法规定，企业当期计提的资产减值损失不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。（5）根据资料四，判断甲公司上述事项是否属于资产负债表日后调整事项;如果属于日后调整事项，请编制追溯调整的会计分录。【答案】属于资产负债表日后调整事项。（1分）借：以前年度损益调整（480-450）30贷：固定资产减值准备30（1.5分）借：递延所得税资产（30X25%）7.5贷：以前年度损益调整7.5（1.5分）借：盈余公积2.25利润分配一一未分配利润20.25贷：以前年度损益调整22.5（1.5分）43 .下列关于公开发行公司债券的说法中，错误的是（）。A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议B.公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息D.公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会注册之日起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月内发行完毕【答案】B【解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格，应满足发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的L5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的，默认为是一般条件，即仅面向合格投资者。44 .下列各项，不一定属于要约邀请的是()。A.寄送的价目表B.招标公告C.拍卖公告D.商业广告【答案】D【解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请。商业广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约。45.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元，并取得了运输公司开具的货物运输增值税专用发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额是()。A. (20000+6000)×13%=3380元B. (20000+6000)×9%=2340元C.20000×13%+6000×9%=3140元D.6000X9%=540元【答案】B【解析】准予抵扣的进项税额=20000X9%+6000X9%=2340元。46.2X20年1月1日，甲公司以一栋办公楼和一项债券投资为对价取得乙公司70%有表决权的股份，对乙公司具有控制权。甲公司该办公楼作为固定资产核算，原值为15000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为16000万元;债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产，账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。(1)编制甲公司2X20年1月1日取得乙公司股权投资的会计分录。【答案】借:固定资产清理13000累计折旧2000贷:固定资产15000(1分)借：长期股权投资(16000+4000)20000贷:固定资产清理16000债权投资3500投资收益(4000-3500)500(2分)借:固定资产清理3000贷:资产处置损益3000资料一：2X20年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为27500万元，其中股本5000万元、资本公积2500万元、盈余公积1800万元、未分配利润16200万元，其他综合收益2000万元;各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。资料二：2X20年4月1日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为900万元，生产成本为600万元，款项尚未支付。甲公司取得后作为存货核算，至年末已对外出售60%,剩余部分在年末的可变现净值为320万元。（2）编制甲公司2X20年12月31日编制合并财务报表时对内部交易的抵销分录。【答案】借：营业收入900贷