(财金[2024]21号)关于印发《政府和社会资本合作项目财政承受能力论证指引》的通知.docx

关于印发政府和社会资本合作项目财政承受实力论证指引的通知财金202421号消息来源：中税网各省、自治区、直辖市、支配单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：依据国务院关于创新重点领域投融资机制激励社会投资的指导看法（国发（2024）60号）、财政部关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知（财金（2024）76号）和财政部关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知（财金（2024）113号），为有序推动政府和社会资本合作（Public-PrivatePartnership,以下简称PPP）项目实施,保障政府切实履行合同义务，有效防范和限制财政风险，现印发政府和社会资本合作项目财政承受实力论证指引。请遵照执行。附件：政府和社会资本合作项目财政承受实力论证指引财政部2024年4月7日附件：政府和社会资本合作项目财政承受实力论证指引第一章总则第一条依据中华人民共和国预算法、国务院关于加强地方政府性债务管理的看法（国发（2024）43号）、国务院关于深化预算管理制度改革的确定（国发（2024）45号）、国务院关于创新重点领域投融资机制激励社会投资的指导看法（国发（2024）60号）、财政部关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知（财金（2024）76号）和财政部关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知（财金（2024）113号）等有关规定，制定本指引。其次条本指引所称财政承受实力论证是指识别、测算政府和社会资本合作（Public-PrivatePartnership,以下简称PPP）项目的各项财政支出责任，科学评估项目实施对当前及今后年度财政支出的影响，为PPP项目财政管理供应依据。第三条开展PPP项目财政承受实力论证，是政府履行合同义务的重要保障,有利于规范PPP项目财政支出管理，有序推动项目实施，有效防范和限制财政风险，实现PPP可持续发展。第四条财政承受实力论证采纳定量和定性分析方法，坚持合理预料、公开透亮、从严把关，统筹处理好当期与长远关系，严格限制PPP项目财政支出规模。第五条财政承受实力论证的结论分为“通过论证”和“未通过论证”。“通过论证”的项目，各级财政部门应当在编制年度预算和中期财政规划时，将项目财政支出责任纳入预算统筹支配。“未通过论证”的项目，则不宜采纳PPP模式。第六条各级财政部门（或PPP中心）负责组织开展行政区域内PPP项目财政承受实力论证工作。省级财政部门负责汇总统计行政区域内的全部PPP项目财政支出责任，对财政预算编制、执行状况实施监督管理。第七条财政部门（或PPP中心）应当会同行业主管部门，共同开展PPP项目财政承受实力论证工作。必要时可通过政府选购方式聘请专业中介机构帮助。第八条各级财政部门（或PPP中心）要以财政承受实力论证结论为依据，会同有关部门统筹做好项目规划、设计、选购、建设、运营、维护等全生命周期管理工作。其次章责任识别第九条PPP项目全生命周期过程的财政支出责任，主要包括股权投资、运营补贴、风险担当、配套投入等。第十条股权投资支出责任是指在政府与社会资本共同组建项目公司的状况下，政府担当的股权投资支出责任。假如社会资本单独组建项目公司，政府不担当股权投资支出责任。第十一条运营补贴支出责任是指在项目运营期间，政府担当的干脆付费责任。不同付费模式下，政府担当的运营补贴支出责任不同。政府付费模式下，政府担当全部运营补贴支出责任；可行性缺口补助模式下，政府担当部分运营补贴支出责任；运用者付费模式下，政府不担当运营补贴支出责任。第十二条风险担当支出责任是指项目实施方案中政府担当风险带来的财政或有支出责任。通常由政府担当的法律风险、政策风险、最低需求风险以及因政府方缘由导致项目合同终止等突发状况，会产生财政或有支出责任。第十三条配套投入支出责任是指政府供应的项目配套工程等其他投入责任，通常包括土地征收和整理、建设部分项目配套措施、完成项目与现有相关基础设施和公用事业的对接、投资补助、贷款贴息等。配套投入支出应依据项目实施方案合理确定。第三章支出测算第十四条财政部门（或PPP中心）应当综合考虑各类支出责任的特点、情景和发生概率等因素，对项目全生命周期内财政支出责任分别进行测算。第十五条股权投资支出应当依据项目资本金要求以及项目公司股权结构合理确定。股权投资支出责任中的土地等实物投入或无形资产投入，应依法进行评估，合理确定价值。计算公式为：股权投资支出二项目资本金X政府占项目公司股权比例第十六条运营补贴支出应当依据项目建设成本、运营成本及利润水平合理确定，并依据不同付费模式分别测算。对政府付费模式的项目，在项目运营补贴期间，政府担当全部干脆付费责任。政府每年干脆付费数额包括：社会资本方担当的年均建设成本（折算成各年度现值）、年度运营成本和合理利润。计算公式为：当年运营补贴支出数额二项目全部建设成本X（1+合理利润率）X（1+年度折现率）n财政运营补贴周期（年）十年度运营成本X（1+合理利润率）对可行性缺口补助模式的项目，在项目运营补贴期间，政府担当部分干脆付费责任。政府每年干脆付费数额包括：社会资本方担当的年均建设成本（折算成各年度现值）、年度运营成本和合理利润，再减去每年运用者付费的数额。计算公式为：当年运营补贴支出数额二项目全部建设成本X（1+合理利润率）X（1+年度折现率）n财政运营补贴周期（年）十年度运营成本X（1+合理利润率）-当年运用者付费数额n代表折现年数。财政运营补贴周期指财政供应运营补贴的年数。第十七条年度折现率应考虑财政补贴支动身生年份，并参照同期地方政府债券收益率合理确定。第十八条合理利润率应以商业银行中长期贷款利率水平为基准，充分考虑可用性付费、运用量付费、绩效付费的不怜悯景，结合风险等因素确定。第十九条在计算运营补贴支出时，应当充分考虑合理利润率改变对运营补贴支出的影响。其次十条PPP项目实施方案中的定价和调价机制通常与消费物价指数、劳动力市场指数等因素挂钩,会影响运营补贴支出责任。在可行性缺口补助模式下,运营补贴支出责任受到运用者付费数额的影响，而运用者付费的多少因定价和调价机制而改变。在计算运营补贴支出数额时，应当充分考虑定价和调价机制的影响。其次十一条风险担当支出应充分考虑各类风险出现的概率和带来的支出责任，可采纳比例法、情景分析法及概率法进行测算。假如PPP合同约定保险赔款的第一受益人为政府，则风险担当支出应为扣除该等风险赔款金额的净额。比例法。在各类风险支出数额和概率难以进行精确测算的状况下，可以依据项目的全部建设成本和肯定时期内的运营成本的肯定比例确定风险担当支出。情景分析法。在各类风险支出数额可以进行测算、但出现概率难以确定的状况下，可针对影响风险的各类事务和变量进行“基本”、“不利”及“最坏”等情景假设，测算各类风险发生带来的风险担当支出。计算公式为：风向担当支出数额二基本情景下财政支出数额X基本情景出现的概率+不利情景下财政支出数额X不利情景出现的概率+最坏情境下财政支出数额X最坏情景出现的概率概率法。在各类风险支出数额和发生概率均可进行测算的状况下，可将全部可变风险参数作为变量，依据概率分布函数，计算各种风险发生带来的风险担当支出。其次十二条配套投入支出责任应综合考虑政府将供应的其他配套投入总成本和社会资本方为此支付的费用。配套投入支出责任中的土地等实物投入或无形资产投入，应依法进行评估，合理确定价值。计算公式为：配套投入支出数额二政府拟供应的其他投入总成本-社会资本方支付的费用第四章实力评估其次十三条财政部门（或PPP中心）识别和测算单个项目的财政支出责任后，汇总年度全部已实施和拟实施的PPP项目，进行财政承受实力评估。其次十四条财政承受实力评估包括财政支出实力评估以及行.业和领域平衡性评估。财政支出实力评估,是依据PPP项目预算支出责任，评估PPP项目实施对当前及今后年度财政支出的影响;行业和领域均衡性评估，是依据PPP模式适用的行业和领域范围，以及经济社会发展须要和公众对公共服务的需求，平衡不同行业和领域PPP项目，防止某一行业和领域PPP项目过于集中。其次十五条每一年度全部PPP项目须要从预算中支配的支出责任，占一般公共预算支出比例应当不超过10机省级财政部门可依据本地实际状况，因地制宜确定详细比例，并报财政部备案，同时对外公布。其次十六条激励列入地方政府性债务风险预警名单的高风险地区，实行PPP模式化解地方融资平台公司存量债务。同时，审慎限制新建PPP项目规模，防止因项目实施加剧财政收支冲突。其次十七条在进行财政支出实力评估时，将来年度一般公共预算支出数额可参照前五年相关数额的平均值及平均增长率计算，并依据实际状况进行适当调整。其次十八条“通过论证”且经同级人民政府审核同意实施的PPP项目，各级财政部门应当将其列入PPP项目书目，并在编制中期财政规划时，将项目财政支出责任纳入预算统筹支配。其次十九条在PPP项目正式签订合同时，财政部门（或PPP中心）应当对合同进行审核，确保合同内容与财政承受实力论证保持一样，防止因合同内容调整导致财政支出责任出现重大改变。财政部门要严格依据合同执行，刚好办理支付手续，切实维护地方政府信用，保障公共服务有效供应。第五章信息披露第三十条省级财政部门应当汇总区域内的项目书目，刚好向财政部报告，财政部通过统一信息平台（PPP中心网站）发布。第三十一条各级财政部门（或PPP中心）应当通过官方网站及报刊媒体，每年定期披露当地PPP项目书目、项目信息及财政支出责任状况。应披露的财政支出责任信息包括：PPP项目的财政支出责任数额及年度预算支配状况、财政承受实力论证考虑的主要因素和指标等。第三十二条项目实施后，各级财政部门（或PPP中心）应跟踪了解项目运营状况，包括项目运用量、成本费用、考核指标等信息，定期对外发布。第六章附则第三十三条财政部门依据权责发生制会计原则，对政府在PPP项目中的资产投入，以及与政府相关项目资产进行会计核算，并在政府财务统计、政府财务报告中反映；依据收付实现制会计原则，对PPP项目相关的预算收入与支出进行会计核算，并在政府决算报告中反映。第三十四条本指引自印发之日起施行。附：PPP项目财政承受实力论证工作流程图责任识别股权投资运营补贴担当风险配套投入支出测算依据实施方案 中的项目资本 金要求及项目 公司股权结构， 测算股权投资 支出责任依据比例法、情景 分析法及概率分 析法，测算担当风 险支出责任依据建设成本、运 营成本和利润水 平，测算运营补贴 支出责任依据政府拟供应的其他投入总成本和社会资本方为此支付的费用，测算配套投入支出责任财政支出实力评估实力评估行业和领域均衡性评估信息,披露项目信息财政支出责任状况项目名录