利润表里的“税金及附加”与资产负债表里的“应交税费”的区别和联系.docx

账务处理利润表里的"税金及附加"与资产负债表里的"应交税费”的区别和联系一、税金及附加和税金及附加的区别这个问题相信很多财务背景的同学会觉得奇怪，这难道是两个东西嘛？对，是两个，"税金及附加”是过往营业税时代的产物，而目前只存在“税金及附加“一说。依据财会201622号文规定，全面试行"营业税改征增值税"后，"税金及附力口"科目名称调整为"税金及附加"科目。不变的是："税金及附加”依然核算的是与经营利润相关的税费。变化的是："税金及附加“不再含有营业税的核算，同时增加之前在“管理费用"中列支的"四小税"，包括房产税、土地使用税、车船税、印花税。简单来说，即"税金及附加”="税金及附加"-"营业税"+“管理费用四小税”以下将引用贵州茅台2020年度的财报相关内容,大家可以看得更加清楚些。J适用口不适用单位:元币种：人民币项目本期发生额上期发生额消费税10.958391.087.329.962.045,427,48城市维护建设税1.574.078,0!3461.510,075,07678教仆物附加670.869.56191613.74808371房产税142,475,530.38I4O.85OJI8.O2土地使用税34.836.782.8731,082,604.20车船使用税269,578.6!309.526.86印花桎58,095.473.3065,884J95.861地万时A费M加TTT5511J5ffS!TTOJ55371W二、税金及附加与应交税费的区别及联系然后我们来说第二个问题，既然知道了目前只有税金及附加，那么其与“应交税费”的区别和联系是什么呢？1.”税金及附加“与"应交税费”构成不同(1)“税金及附加”是利润表项目，“应交税费”是资产负债表项目这里很多同学可能都会说，当然啊，这谁不知道呢。但是这个可是决定两者区别的很重要一点。正因为“税金及附加”是利润表项目，所以其不能核算不影响损益的价外税增值税VAT。但是在“应交税费”项下却是要核算的。21、应交税费J适用口不适用项目I期末余艘增值IL643379,279i(2)税金及附加主要核算与企业自身经营利润相关的税费像企业所得税,是对企业净利润征收的一种税费,属于营业利润项下的项目，无需在营业利润中核算，所以也不涉及到“税金及附加“，但却属于企业需要支付的税费，故需要在"应交税费”项下核算。而对于个人所得税，虽通过应交职工薪酬计入到了费用，其真正的义务承担主体却是员工个人，也不属于“税金及附加”核算范畴，可企业需要进行代扣代缴，同样需要计提在“应交税费”项下。大家可以看下下面贵州茅台的报表，再与上面的“税金及附加“比较下。，适用口不适用单位：元币种：人民币项目期末余额期的余额增值税1.643,379,279.881.466.201.922.03IIA11fi企业所得税2,424J08,672.502.125.453.045.99个人所得税33,289J58.955.401.4!1.39in11ri11511教育费附加80,876.61191103,467J0l.62Hb左勤介淮WSS20743690706259X809若在不考虑资本化税费的情况下，"税金及附加“与"应交税费”的项目内容关系如下："应交税费"="税金及附加"+"增值税"+“企业所得税”+“个人所得税”2.”税金及附加“与"应交税费”处理方式不同“税金及附加”是利润表项目，我们在报表上看到的金额是当期发生额。"应交税费”是资产负债表项目，我们在报表上看到的金额是当期余额。光看一个余额，我们不可能知道当期有多少应交税费对应到了税金及附加中，更何况两者包含的内容都是不同的。