小规模纳税人月销售额不超过30万元免征增值税的会计账务处理.docx

账务处理小规模纳税人月销售额不超过30万元免征增值税的会计账务处理依据政策规定，季度申报增值税的小规模纳税人，当季度的销售额不超过30万元的，免征增值税，需要注意以下几个问题。1、由于每次取得销售收入时,并不能知道是否符合季度不超过30万元的条件，所以应当正常确认增值税额借：银行存款（或应收账款等）（实际收到的价税合计金额）贷：营业收入（按征收率价税分离后的不含税金额）应交税费-应交增值税（按征收率计算的应纳税额）2、当季度销售收入大于30万元时，应当全额缴纳增值税借：应交税费-应交增值税（全部已确认的应纳税额）贷：银行存款3、当季度销售收入小于30万元时，免征增值税。将应纳税额确认为其他收益。借：应交税费-应交增值税（全部已确认的应纳税额）贷：其他收益4、需要注意的是，当符合免税条件，不需要缴纳增值税时，不应当将已确认的应纳税额并入营业收入，或者直接在取得收入时，将全部价款全部确认为营业收入。因为营业收入为不含增值税的金额，所以营业收入中不应含有增值税。5、由于增值税的应纳税额在销售时，已经包含在货款中向购买方收取了。当季度销售额不超过30万元时，已经收取的增值税不需要缴纳，所以可以理解为国家对于企业的一种补助，因此确认为其他收益。这一点不同于3%征收率减按1%征收的情形。3%征收率减按1%征收，实际上在销售额中包含的应纳税额只有1%而并不是3%,所以在申报缴纳时,也是按1%缴纳，并不形成实际的补贴，因此也不存在确认其他收益的问题。（不超过30万元的情形，实际收到了税款，但不用缴纳；3%征收率减按1%征收,实际就是收到了1%的税款，也缴纳了1%的税款）6、因符合季度销售额小于30万元减免增值税而确认的其他收益，不属于企业所得税的免税收入，应当计算缴纳企业所得税。