建筑劳务会计账务处理分录.docx

建筑劳务行业核算及会计分录（按新收入准则）账务处理1 .总包方的账务处理。（一）农民工工资专用账户由总包方开立、建设方存入一定比例（各地不同）的人工费，用于发放该工程项目的农民工工资，如果建筑企业是总包方，收到建设方存入的人工费后，总包方账务处理如下：（1）总包方收到建设方的工程结算单时：借：应收账款建设方贷：合同结算价款结算应交税费应交增值税（销项税额）（2）建设方往农民工工资专户存入一定比例（各地不同）的人工费时借:银行存款总包方开立的农民工工资专用账户贷：应收账款建设方(3)总包方应保留以下原始凭证:A总包方与建设方签字盖章的工程结算单；B建设方向农民工工资专用账户拨付人工费的银行转账单；C建设方、总包方、农民工工资专用账户的开户银行，三方签订的农民工工资托管协议书；(二)农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发，如果建筑企业是总包方，通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资后，总包方的账务处理如下：(1)总包方与劳务分包方发生工程结算时借：合同履约成本分包成本应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款分包方凭证后附上工程结算单(2)总包方通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资时借：应付账款分包方贷：银行存款总包方开立的农民工工资专用账户(3)总包方应保留以下原始凭证:A劳务分包方与总包方签订的分包合同；B总包方与劳务分包方签字盖章的工程结算单；C劳务分包开具的增值税发票:D劳务分包方提供委托代付农民工工资的协议书。E劳务分包方提供的农民工工资表(须经农民工本人签字)；2 .劳务分包方方的账务处理农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发，如果建筑企业是劳务分包方，通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资后，劳务分包方的账务处理如下：(1)劳务分包方收到总包方的工程结算单时：借：应收账款总包方贷：合同结算价款结算应交税费应交增值税（销项税额）（2）总包方通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资时A、劳务分包方需要先计提农民工工资:借：合同履约成本工程施工人工费（农民工工资）贷：应付职工薪酬（农民工工资）B、总包方通过农民工工资专用账户代发工资时借：应付职工薪酬（农民工工资）贷：应收账款总包方(二)分包方应保留以下原始凭证：(1)劳务分包方与总包方签字盖章的工程结算单；(2)总包方通过农民工工资专用账户代发农民工工资的银行转账单；(3)劳务分包方提供的农民工工资表(须经农民工本人签字);(4)劳务分包开具的增值税发票;(5)劳务分包方提供委托代付农民工工资的协议书。3 .专业分包的账务处理农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发，如果建筑企业是专业分包方，总包方通过农民工工资专用账户代发专业分包方农民工工资后，专业分包方的账务处理如下：(1)专业分包方收到总包方的工程结算单时：借：应收账款总包方贷：合同结算价款结算应交税费应交增值税(销项税额)(2)总包方通过农民工工资专用账户代发专业分包方农民工工资时A、专业分包方需要先计提农民工工资:借：合同履约成本工程施工人工费（农民工工资）贷：应付职工薪酬（农民工工资）B、总包方通过农民工工资专用账户代发工资时借：应付职工薪酬（农民工工资）贷：应收账款总包方（二）专业分包方应保留以下原始凭证：（1）专业分包方与总包方签字盖章的工程结算单；(2)总包方通过农民工工资专用账户代发农民工工资的银行转账单；(3)专业分包方提供的农民工工资表(须经农民工本人签字)；(4)专业分包开具的增值税发票；(5)专业分包方提供委托代付农民工工资的协议书。一、管理费用(涉及增值税略，增值税分录单独再说)(1)管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员，上月末计提借：管理费用-管理人员工资贷：应付职工薪酬-工资本月支付工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款(2)办公费：指行政管理部门的文具、办公用品等办公费用；政工部门的宣传经费，包括按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。借：管理费用-办公费贷：库存现金/银行存款折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。借：管理费用等-折旧费贷：累计折旧(4)修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。借：管理费用-修理费贷：库存现金/银行存款(5)业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。借：管理费用-业务招待费贷：库存现金/银行存款(6)仓库费用：指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具、备品和其他费用。借：管理费用-机物料费贷：库存现金/银行存款/材料/低值易耗品(7)水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明材料等而支付的费用。借：管理费用-水电费贷：库存现金/银行存款（8）职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，服务职工上下班的工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。借：管理费用-交通费贷：库存现金/银行存款（9）劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品（含外购矿泉饮水）的费用和劳动保护宣传费用。借：管理费用-劳保费贷：库存现金/银行存款QO）租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。借：管理费用-租赁费贷：库存现金/银行存款/长期待摊费用Ql）汽油费、电话费、业务宣传费（做广告牌）等。借：管理费用-车辆使用费/通讯费/业务宣传费贷：库存现金/银行存款(12)其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。借：管理费用-其他贷：库存现金/银行存款二、销售费用借：销售费用-广告费等贷：库存现金/银行存款三、工程施工借：合同履约成本-工程施工-材料费/人工费/其他直接费(按项目核算)贷：库存现金/银行存款四、主营业务收入借：银行存款/应收账款/合同结算贷：主营业务收入-某某业主借：主营业务成本贷：合同履约成本五、计提附加税费借：税金及附加贷：应付税费-城建税/水利基金/教育费附加等六、计提企业所得税借：所得税贷：应付税费-企业所得税七、月末结转：1.工程收入结转：借：主营业务收入贷：本年利润2、结转工程施工：借：主营业务成本贷：合同履约成本3、工程成本结转：借：本年利润贷：主营业务成本4、费用的结转:借：本年利润贷：管理费用/销售费用/财务费用八、年末结转1、年末结转本年利润：借：本年利润贷：利润分配未分配利润2、提取公积金、公益金(1)提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积(2)提取任意盈余公积借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积-任意盈余公积(3)提取公益金借：利润分配-提取公益金(提取比例为5%至10%)贷：盈余公积-公益金借：利润分配-未分配利润贷：利润分配提取公益金3、进行利润分配借：利润分配-应付股利/利润贷：应付股/利润4、支付利润分配借：应付股¾/利润贷：银行存款5、用盈余公积亏损借：盈余公积-弥补亏损贷：利润分配-盈余公积补亏6、用盈余公积转增资本借：盈余公积-转增资本贷：实收资本-盈余公积转入以上分录按通用列示，仅供学习参考，具体情况需要具体分析。建筑劳务常用分录工原材料购入原材料工器具（附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等）借：原材料-各明细应交税费-应交增值税-进项税贷：银行福欠（应付账款、预付账款等）领用（附件：领料单或出库单）借：合同履约成本-劳务成本-直接材料贷：原材料-各明细2 .固定资产购入固定资产（附件：入库单、对方送货单、发票）借：固定资产-生产用（非生产用）应交税费-应交增值税-进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）折旧（折旧明细表）借：管理费用/合同履约成本-劳务成本-间接费用-折旧或摊销贷：累计折旧3 .低值易耗品购入低值易耗品（入库单、送货单、发票）借：低值易耗品应交税费-应交增值税-进项税贷：银行存款（应付账款、预付账款等）摊销低值易耗品借：管理费用/合同履约成本劳务成本-间接费用折旧或摊销贷：低值易耗品4 .外购人工费（附件：发票、结算单）借：合同履约成本-劳务成本-人工费应交税费-应交增值税-进项税贷：银行存款5 .工资薪金的计提与发放计提（工资表）借：合同履约成本劳务成本-人工费合同履约成本-间接费用-工资管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资发放（银行回单）借：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费贷：银行存款6 .生产人员福利费、教育经费及统筹计提时（计提表）借：合同履约成本-劳务成本-直接人工合同履约成本-劳务成本-间接费用福利费等管理费用-福利费等贷：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-福利费贷：应付职工薪酬-职工教育经费贷：应付职工薪酬-统筹-养老贷：应付职工薪酬-统筹-医疗贷：应付职工薪酬-统筹-失业贷：应付职工薪酬-统筹-工伤贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：应交税费-代扣代缴个人所得税交社会统筹（收据、银行回单）借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹-医疗借：应付职工薪酬-统筹-失业借：应付职工薪酬统筹-生育借：应付职工薪酬-统筹-工伤借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金贷：银行存款交个税（完税证、银行回单等）借：应交税费-个人所得税贷：银行存款交印花税等（完税证、银行回单等）借：税金及附加7 .按合同约定办理结算金额并收款结算（附件：结算单）借：应收账款-结算款-客户（预收账款）贷：主营业务收入-工程项目贷：应交税费-待转销项税收款（附件：银行回单、收款收据）借：银行存款贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费待转销项税（增值税发票）贷：应交税费-应交增值税-销项税8 .税金本月交本月增值税（完税证、银行回单等）借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款结转未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税下月交上月的增值税（完税证、银行回单等）借：应交税费-未交增值税贷：银行存款计提税金及附加（计提表）借：税金及附加贷：应交税费-城建税贷：应交税费-教育费附加贷：应交税费-地方教育费附加贷：应交税费-价格调节基金贷：应交税费-地方水利建设基金等9 .结转劳务成本借：主营业务成本贷：合同履约成本-劳务成本10 .结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入贷：本年利润22.计提所得税借：所得税费用贷：应交税费企业所得税12.结转成本借：本年利润贷：主营业务成本贷：税金及附加等贷：所得税