【《中小企业现金管理存在的问题及优化策略—以S水泥公司为例（任务书及开题报告及论文）》15000字】.docx

任务书学生姓名学号专业班级指导教师职称单位毕业论文题目中小企业现金管理存在的问题及完善对策研究一以S水泥公司为例毕业论文主要内容和要求：主要内容：本文运用管理会计、财务管理等相关理论，采用理论与案例相结合，针对涉县S水泥有限公司在现金管理中所发生的问题，并根据这些问题提出相应的建议来改善涉县S水泥有限公司的现金管理制度，使得公司的现金管理制度更加完善成熟，为之后的发展打下坚实的基础。并且对未来企业现金管理的发展趋势做出了预测。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。毕业论文主要参考资料：IU王迪.浅谈中小企业现金流管理问题J.商业文化(上半月),2012,(02):13.12徐习文.现金流量管理在企业财务管理中的重要性J.会计之友,2007,(04):41.李云.浅议中小企业的现金管理J.技术与市场,2011,(12):11-13.14王桂燕.库存现金管理不容忽视J.财政监督,2010,(05):66-67.5潘洁琪.浅析企业现金与管理J.商情,2013,(05):75-76.16靳静,陈风芹,宋亚杰,任秀花.企业现金流量的优化管理研究JL财经界(学术版),2012,(07):36.17刘莉莉.企业现金管理中存在的问题及对策J.科技情报开发与经济,2009,(01):12-13.李雪松.中小企业现金流管理存在的问题与解决建议J.商业文化(学术版),2010,(09):45-47.19薛明芳.企业现金管理状况分析J.会计师,2011,(05):39-40.110于冬琴.企业现金管理的若干建议提出J.经营管理者,2015,(04):78-79.Ill徐立.浅析中小企业资金管理J.上海会计,2011,(03):36.12刘科.试论中小企业现金的管理与控制J.企业论坛,2007,(05):65-67.Il3PedroJuanGarcia-TeruelandPedroMartinez-Solano,2006.“EffectsofWorkingCapitalManagementonSMEProfitability,IntemationalJournalOfManagerialFinance,vol.3,issue2April,pages164-167.毕业论文应完成的主要工作,1 .利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的检索收集。2 .与实习相关的选题要注意在实习过程中观察收集相关的数据；要做实证方面的论文要多方面搜集相关的地区及国家发布的统计数据。3 .认真撰写开题报告，并对开题报告中指导教师所提出的意见进行修改。4 .认真撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5 .论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书201660-15至2016/0-312编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2016-11-1至2016/1-203实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2016-11-21至2016-11-304撰写论文，完成第一稿，并交指导教师2016-12-1至2017-1-155指导教师阅改论文。2017-1-16三2017-1-316修改论文，完成第2稿，并交指导教师。2017-2-1至20172297指导教师阅改论文，完成中期检查表。2017-3-1至2017-3-158修改论文，完成第3稿，并交指导教师。2017316至20174109指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2017-4-11至201743010专家评阅。2017-5-1至2017-5-1011毕业论文答辩。2017-5-11至2017-5-2412评定学生最终论文成绩，评出院内优秀论文。2017-5-25至2017-5-31课题信息：课题性质：设计口课题来源：教学发出任务书日期：论文J科研口生产口其它口指导教师签名：年月B教研室意见：教研室主任签名：年月日学生签名:开题报告学生姓名学号专业班级指导教师职称单位课题性质设计口论文J课题来源科研口教学J生产口其它口毕业论文题目中小企业现金管理存在的问题及解决办法一以涉县S水泥有限公司为例开题报告(阐述课题的目的、意义、研究现状、研究内容、研究方案、进度安排、预期结果、参考文献等)一、论文研究的目的、意义1、研究目的：随着社会主义市场经济体制的不断完善，市场竞争日益激烈，而中小企业在我国经济发展过程中起越来越重要的作用，中小企业要在市场上获得较好的经济效益，必须从现金管理入手。现金是企业财富的一种表现，是企业的血液，对企业正常运转发挥着不可替代的作用。涉县S水泥有限公司在现金管理中不够重视现金流量，将利润等同与现金，忽视对现金使用效率和风险的考虑，企业对现金管理能力薄弱，企业得不到健康发展。我们为此提出对策，从而达到防范风险、提升企业价值、促进企业健康发展的目的。2、研究意义：(1)理论意义：随着市场经济的发展，企业面临的挑战和风险越来越大，在维持企业正常的生产经营管理中现金流量具有重要的作用。现金是企业流动性最强的资产，而且变现能力强、有广泛的使用性，可以满足生产经营，投资等需要。现金管理贯穿企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容。因此要完善企业的现金管理体系，注意做好现金预算，建立和健全现金的内控制度，推动企业的发展。(2)现实意义：通过对现金概念和企业现金管理内容的提出，从理论上了解企业现金管理的基本概述。通过对涉县S水泥有限公司在企业现金管理过程中出现问题进行进一步研究和总结，找到解决问题的有效措施。希望通过在实习过程中发现的现金管理问题提出一些建议，完善涉县S水泥有限公司的现金管理制度，使得涉县S有限公司的企业管理更加成熟。二、研究现状1、国外研究现状：在西方国家，对于现金的运用可以追述到19世纪60年代。现金流是由最初的资金流量表逐步演变而来的。到20世纪初，现金管理已发展成三种不同的形式与思想，分别是资金需求量、现金及其等价物的应用、营运资金与某一时期的全部资源的辩证关系。自2001年安然等一系列财务丑闻案件的相继发生，相对于会计利润更不具有操控性。格雷汉姆等(Graham,2005)对401位财务总监的调查发现，21.4%的财务主管把现金流作为重要指标，财务学界亦打响了“现金为王”的口号。因而，现金管理更加重要。2、国内研究现状：中小企业应该重视现金管理的研究，以求从库存限额等方面保证中小企业的营运和发展。目前为止，对于中小企业的现金管理情况，各位学者从各个角度进行对现金管理的分析。毛仲玖(2005)则将资金管理模式分为“内部银行、财务结算中心、财务公司”三类，并分析了各自的特点与职责。王之君(2006)则是以组织形式为切入点，把资金管理模式划分为“集团结算中心、收支两条线”。何召滨(2010)就企业集团资金集中管理模式进行了对比，并探讨了如何来选取合适的模式这一问题。刘昌娟(2008)指出，为了有效发挥资金集中管理效用，建立、健全财务管理制度、加强全面预算管理、提升财务的信息化水平才能更有效地发挥资金集中管理的效用。张俊瑞等(2007)首次从会计学和财务学视角解释了现金流操控，对财务报告特别是现金流量表数字进行信息披露管理。三、研究内容1前言2现金管理的概述2. 1现金的基本概念3. 2现金管理的内容4. 3现金管理的目的2.4现金管理的原则3中小企业现金的现状3. 1现金短缺5. 2现金的周转能力不强3.3白条抵库现象普遍4中小企业现金管理分析一一以涉县S水泥有限公司为例4.1涉县S水泥有限公司简介4. 2涉县S水泥有限公司现状4. 3涉县S水泥有限公司现金管理中存在的问题4. 3.1库存限额不明确4.3.2现金结构不合理4. 3.3现金的使用效率低4. 3.4短期偿债能力较弱5涉县S水泥有限公司解决现金管理问题的对策5. 1加强库存现金限额的核定管理6. 2优化企业现金结构7. 2.1强化现金预算管理8. 2.2注重营业收入管理9. 3提高现金使用效率10. 3.1提高现金使用的认识11. 3.2提高资金的合理分配12. 3.3加强账目的管理13. 4短期偿债能力较弱的解决对策14. 4.1科学举债，优化资本结构15. 4.2选择合适的举债方式，制定合理的偿债计划6结论参考文献致谢四、研究方案1、利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容：充分的利用互联网进行资料的检索收集。2、实地调查法，通过进入涉县S水泥有限公司，深入的了解其运营模式，分析其现金管理状况。五、进度安排1、确定毕业论文的选题，收集资料，整理资料，完成论文的任务书。2016-10-15至2016-10-312、编写论文提纲，撰写开题报告，进行开题。2016T1-1至2016T1-203、实习期间进行一步查找资料，作社会调查。2016-11-21至2016T1-304、撰写论文，完成第一稿,并交指导教师。2016-12T至2017-1T55、指导教师阅改论文。2017TT6至2017-1-316、修改论文，完成第2稿,并交指导教师。2017-2T至2017-2-297、指导教师阅改论文，完成中期检查表。2017-3T至2017-3-158、修改论文，完成第3稿,并交指导教师。2017-3-16至2017-4-109、指导教师阅改论文，并返还学生，修改后立即交指导教师。2017-4T1至2017-4-3010、专家评阅。2017-5T至2017-5TO六、预期结果通过本次论文的撰写，一方面自己借此机会更全面系统的了解了中国中小企业在现金管理中的诸多问题,希望能通过这次的深入了解和写作,为众多的企业起到借鉴作用；另一方面,也希望通过这次的学习认识，自我提高意识,为即将步入社会,在自我价值的实现的过程中起到积极作用。七、参考文献1王迪.浅谈中小企业现金流管理问题J.商业文化(上半月),2012,(02):13.2徐习文.现金流量管理在企业财务管理中的重要性J.会计之友,2007,(04):4L3李云.浅议中小企业的现金管理J.技术与市场,2011,(12):11/3.4王桂燕.库存现金管理不容忽视J.财政监督,2010,(05):6667.5潘洁琪.浅析企业现金与管理J.商情,2013,(05):75-76.6靳静,陈风芹,宋亚杰,任秀花.企业现金流量的优化管理研究J.财经界(学术版),2012,(07):36.7文IJ莉莉.企业现金管理中存在的问题及对策J.科技情报开发与经济,2009,(01):12/3.8李雪松.中小企业现金流管理存在的问题与解决建议J.商业文化(学术版),2010,(09):45-47.9薛明芳.企业现金管理状况分析J.会计师,2011,(05):3940.10于冬琴.企业现金管理的若干建议提出J.经营管理者,2015,(04):78-79.11徐立.浅析中小企业资金管理J.上海会计,2011,(03):36.12刘科.试论中小企业现金的管理与控制J.企业论坛,2007,(05):6567.13PedroJuanGarcfa-TeruelandPedroMartinez-Solano,2006.44EffectsofWorkingCiIPitalManagementonSMEProfitability5MntemationalJournalOfManagerialFinance,vol3jssue2,April,pages164-167.指导教师意见:教研室意见:指导教师签名：年月日审查结果：同意不同意口教研室主任签名：年月日文献综述PedroJuanGarcfa-TeruelandPedroMarHneZ-SOlanO现金管理对中小企业的盈利能力的影响上提到，公司的现金管理操作模式是整个管理的重要环节。想要高效率的管理这些投资,必须要有一个清晰的认识，还涉及到对经济学等知识的理解。王迪在浅谈中小企业现金流管理问题中提到：一方面，一些中小企业没有有效地利用现金流量进行预测控制，也未制定合理可行的最佳现金持有量、编制现金预算，并采取有效措施对现金日常收支进行控制。另一方面，部分中小企业财务管理机构不健全、财务人员短缺，即便有的中小企业现金流量管理内容包括现金预算、日常流量控制，但很少涉及经营活动、投资活动、筹资活动等战略层面。李云在浅谈中小企业的现金管理中分析到：现代企业的工作组织形式中数据处理和财务资源管理要求通过网络对其分支机构实行相对集中统一，从而对信息进行加工和处理后，可以统一调配集团内的所有资源。而传统的财务管理模式大多采用比较分散的管理模式，由于受网络技术的限制，会造成监管信息反馈滞后、工作效率低等不良后果，因而无法实现资源配置的最优化，使得企业不得不面对电子商务环境对传统财务管理模式的冲击。潘洁琪在浅析企业现金与管理中提到：与大型企业相比，中小企业的专业财务管理人才比较缺乏，特别是一些小型企业，采取家族式的管理方式，企业的最高管理者同时也是企业的资金管理者。在实际运行过程中由于管理者精力和能力的有限，不能有效的管理企业的流动资金。导致各种业务的账期设置不合理，企业资金的流动性差，对企业财务长期发展战略没有很好的规划，资金占用不合理，货款拖欠不断增长，企业的贷款不断增加，严重降低了企业的信用等级，给企业的资金链安全带来严重威胁李雪松中小企业现金流管理存在的问题与解决建议中提到：虽然很多的中小型企业都制定了一系列的货币资金内部控制体系，但是这些货币资金内部控制制度没有考察企业自身的经营管理模式，多数的中小型企业在制定内部资金管理制度没有将货币资金控制制度与企业的经济发展有效的结合,更没有将企业的货币资金管理方法得以创新，企业的货币资金内部控制制度形同虚设。刘莉莉企业现金管理中存在的问题及对策中提到：由于商业银行性质的转变使得银行对现金的监管力度大大减弱。首先，在计划经济体制卜，现金管理的目的是为了促进商品的生产和流通，而现在则主要是用现金管理来打击洗钱等违法犯罪行为。其次，银行的性质由原来的国有银行转变为商业银行，由于商业银行性质的转变使得金融部门与企业的关系发生了变化。银行为了实现各自的经济利益，对现金管理只是流于形式。甚至有些金融部门对企业支取大额现金不闻不问，来了就批，只要你能编造出用途就行。有些银行为了拉存款，不对开户单位的库存现金限额进行定期检查，有的甚至还给开户单位随便调整库存限额，完全没有原则徐立在2013年发表的浅析中小企业资金管理中提到：首先，资金运行机制落后，责任制度不健全。其次，应收账款管理欠缺，没有完善的信用管理体系，导致应收账款管理质量较差，应收账款周转率较低，占用在应收账款上的流动资金较多。最后，资金管理缺乏有效的控制，导致现金闲置多余。有些中小企业并没有编制合理的现金收支计划，没有明确企业的最佳现金持有量，在现金的管理上具有很大随意性，一旦市场发生变化，企业外部经济环境发生改变，就很难实现现金快速周转，最终影响到企业整体资金周转。综上所述，资金是企业管理的“血液”，加强企业资金的管理，在确保资金安全的同时提高现金金的使用效率、规范中小企业现金管理制度等对中小企业的生存发展意义重大。为解决中小企业现金管理的问题，需要从中发现问题、分析原因、提出解决措施几步来完成，从这些文章中更加突出了现金的重要性。关注现金流量表。对现金流量表进行定量的分析，定量分析是从收益的变现性、现金保障性、持续性以及收益稳定性等方面进行的，通过分析得出对该企业的收益质量评价。现在主流的方法是利用杜邦财务分析系统，以净资产收益率为核心，将企业的偿债能力、资产运营能力和盈利能力的分析有机的结合起来，全面、直观的反映企业各方面财务状况。中小企业现金管理存在的问题及解决办法一以涉县S水泥有限公司为例摘要随着市场经济的快速发展，使得各企业之间的竞争越来越激烈，现金管理问题的重要性中小企业之间越来越突出。企业要想在市场激烈的竞争中占有一席之地，就要努力完善企业的各项机制和体系，没有完善的体系企业不能健康发展。因此企业不能只单纯地重视企业的盈利问题，还要兼顾企业的管理。现金管理已逐渐成为企业的重视的内容之一，不论是现在还是以后，在中小企业发展的都有着重要的意义。现金是每个企业不可或缺的重要要素，企业拥有现金的多少对企业来说有着不同的意义，适量的现金数量会给企业带来可持续发的健康发展，但现金也有不利的一面，现金盈利性较差，会给企业增加不必要的成本，对企业的发展带来不利的影响，所以要增强企业的管理，认真清查库存现金，严格按照制度，在企业存放适量的库存现金，同时还要认真分析现金管理对企业的意义，加快企业的发展，完善企业现金管理体系。关键词：现金管理；库存现金；内部控制；资金周转；ABSTRACTWiththedevelopmentofsocialeconomy.Cashassetsisindispensableintheprocessofenterpriseproductionandoperation,andstrongcashability,liquid,awiderangeofuse.Companiescanhaveenoughcashtoreducerisk,strengthentheliquidityoftheassetsandtheabilitytocanpayoffdebt.Buttheprofitabilityofcashispoorer,corporatecashholdingsisovermuch,enterpriseoverallincomelevelwilldrop,atthesametimewouldincreasethecostofenterpriseaccordingly.Thereforerealizetheuseofthevaultcash,strengthenthemanagementofcashreceiptsandcashdisbursements,balance,determinetheoptimalcashholdings,payattentiontothecashbudget,establishandimprovethesystemoftheinternalcontrolofcash,toensurethelegitimacyandeffectivenessofcashutilizationhasarealisticsignificance.Economyfromthecontentandtargetofthemanagementofcashflow,analysisthestatusofenterprisecashflowmanagementinfinancialmanagementanditsimportance,andstudytheroleofcashflowinenterprisefinancialmanagement,provideimportantbasisforenterprisestostrengthencashflowmanagement,cashflowmanagementtheoryandpracticalapplicationtohighlightimportantproblem.Keywords：Cashmanagement;Cashstock;TheinternalControljCapitalturnover;目录1前言12现金管理的概述12.1 现金的基本概念12.2 现金管理的内容12.3 现金管理的目的12.4 现金管理的原则23中小企业现金管理现状23.1 现金短缺23.2 现金的周转能力不强23.3 白条抵库现象普遍34中小企业现金管理分析以涉县S水泥有限公司为例34.1 涉县S水泥有限公司简介34.2 涉县S水泥有限公司现状34.3 涉县S水泥有限公司现金管理中存在的问题44.3.1 库存限额不明确44.3.2 现金结构不合理54.3.3 现金的使用效率低54.3.4 短期偿债能力较弱55涉县S水泥有限公司解决现金管理问题的对策65.1 加强库存现金限额的核定管理65.2 优化企业现金结构75.2.1 强化现金预算管理75.2.2 注重营业收入管理75.3 提高现金的使用效率75.3.1 提高现金使用的认识75.3.2 提高资金的合理分配85.3.3 加强账目的管理85.4 增强企业偿债能力85.4.1 科学举债，优化资本结构85.4.2 选择合适的举债方式，制定合理的偿债计划96结论9参考文献10致谢111前言随着世界经济的同步发展，中国社会主义市场经济取得巨大成效，现金管理在企业内部控制中占有举足轻重的地位。从不同角度，不同企业规模看，中小企业的生产经营活动中现金管理显得特别重要。企业运营的最终目的就是为了取得最优效益，资金属于流动资产中的一种，在企业健康的可持续发展的进程中起着不可忽视的作用。目前，大部分的中小企业对现金管理的工作方面存在着很多问题和弊端，给企业的经营带来重大损失，需要企业建立完善的现金管理体系，实现企业健康的可持续发展。资金对企业运营起着不可替代的作用，当前流动资金已经慢慢成为规划企业在发展前景和评价企业经营情况的重要参考因素。为了保证企业信誉的提高和企业未来的健康发展,要提高企业的现金管理能力和企业对营运风险的控制，更好的加快企业现代化的建设，使企业在竞争中攻无不克战无不胜,想让公司又快又好的发展就要充分发挥现金管理在企业中的作用。2现金管理的概述1.1 1现金的基本概念现金通俗的来讲就是我们所说的“钱”，它在企业的正常运营中可以以货币的形态及时的投入到所需要的流通领域中，成为流通领域中的交换媒介，并且参与到企业经营活动的各个环节，在市场的交易中也显得尤为重要。现金有狭义和广义两种概念，狭义资金是指企业的现有资金、存在银行内的资金等，能够灵活地转换为其他形式的资产，还可以直接用于对企业各项经营活动中的开支费用，比较快捷、方便；广义上的现金是指货币市场上可转让的有价证券等。对于大多数的中小企业来说，企业规模较小，没有大量的资金用于投资或购买有价证券等投资，则更注重现金狭义上的概念。现金是衡量企业价值的基础，是企业经营发展的重要资源。财务管理是公司运营的重要支撑，财务管理的重点是资金管理，而现金又是前者的核心。现金管理现在已经成为中小企业发展中的重要环节之一，在中小企业中占据着尤为重要位置。资金作为财产中流通性最便捷的，不仅能够灵活转换不同形态的资产，还可以用于直接支付费用，管理好现金的流动对公司来讲是一项重要任务。1.2 现金管理的内容现金管理主要有三方面内容：首先，未来资金计划表的编制，对未来的资金需求量进行精密计算；其次，对日常资金的收支进行合理的控制，提升入账速度，降低付款速度，避免企业坏账准备的发生；最后，将企业资金保持在最优范围内，当企业实际的现金余额比最优的资金持有量多时，企业可以运用适用的策略来调节实际现金的存储量，比如清偿借款、进行债券交易等；反之，当企业实际的现金余额比最佳现金持有量少时，企业可以进行暂时集资增加实际现金的持有量，使最优现金的持有量得到有效的控制。同时资金流的控制也是现金管理的主要内容，在现金管理中占有重要的位置，贯穿于企业的各项经营活动，从而形成完整的管理体系，并且更加完善了企业现金管理系统，为企业的发展提供较为完善的管理体制。1.3 现金管理的目的保证资产的流动性和盈利性是企业现金管理的主要任务,资金贯穿于企业的日常经营活动的始终，公司在经营活动所需的资金条件得到保证的前提下，尽量把资金控制在一个可接受的范围之内，并从这部分的闲置的现金中获取最多的利息收入，还要有足够的现金来支付各种业务的需要，加快现金的周转速度，保证企业避免支付危机的发生。现金是入账金额少或盈利低的流动资产，库存现金根本没有利润可得，银行存款的利息率与公司现金利润率相比，前者利息率非常低。因此，企业现款过多会降低企业的盈利能力，反之,又会是使企业的清还压力过大，不仅会影响企业的市场信誉，还给公司运营带来危害。企业只有严格按照国家的财政制度要求，有计划地组织现金的收支活动，更好的提高现金的使用效率，促进短期偿债能力的提高，是企业利益最大化。2.4现金管理的原则规范资金转换手续，遵守清查规则；依法办理存取手续；不可出现虚假账目的情况;收入现金应立即存进所在开户银行且不可为银行储蓄；严格按照现金使用规定；企业之间现金不得相互转借；不能将企业所得的现金以单个人的名义存进银行账户。3中小企业现金管理现状3.1 现金短缺第一，中小企业的经营者在企业运营过程中出现的首要问题是不注重资金收入和支出计划管理方法的搭建，错误的认为收入的增长就相当于企业的经营利润的扩大；第二，企业在应收账目款项管理的步骤相对较少，企业无法将应收账款立即拿回，时间限制一直延长，加大了拖欠和赖账的危险，进而使得企业所需流动资金的缺乏情况不断严重，造成财务危机的出现；第三，在规模较小的企业中，现金在流动资产中所占的比重相对较少，在从事交易活动中，很难凑够足够的资金，供应商不想让他们欠下账单，只能动用银行存款或筹集资金，然而大多数中小企业信誉度并不被认可，银行不会贷款给信誉度低的企业,因为这样可能收不回贷款额或出现接收款项延长时间，极有可能会给银行造成亏损。因此使得中小企业现金的持有比例比较低，现金经常处于短缺状态，对现金的需求往往较大。3.2 现金的周转能力不强在很多企业的发展过程中，现金周转能力对企业的资金利用率有着很大的影响。由于应收帐款不能够及时的收回，使得应收账款所占账目比例大，增加坏账风险和财务危机,并且说明了企业周转能力问题需要继续改善。企业经营活动中，为增加销售额，盲目运用销售政策，销售前没有对销售企业进行信誉评估增加了应收账款坏账的概率；其次是现金周转率不恰当，容易导致企业出现财政困难或者闲置资金的过多。中小企业不要一味的重视销售额的增加，而导致现金周转能力的削弱，使企业的利润受到影响。3.3 白条抵库现象普遍白条抵库问题一直存在于企业的发展中,经常有领导到会计处去开具不符合相关规定的单据或欠条，用来代替库存现金或者实物，出现库存现金实际金额变少，库存现金不足以日常开支所用，更有甚会发生库存余额少于账面余额等问题，使得账务管理不能继续进行。同时现金管理体系不够完善，制度不严格，工作人员素质较低也会导致涉县S水泥有限公司的白条抵库现象严重。白条抵库已经成为企业经营常出现的财务状况，这些白条大多用于上级临时应酬、业务员出差或办其他事而产生的借款。不但借款期限长，而且有些款项额度高，项目数量也很多。比如涉县S水泥有限公司2016年末白条抵库6万元，其中未入账的预付款项白条达3.17万元，个人借款1万元。在查阅涉县S水泥有限公司资料时发现，其中2014年至2016年期间发生的未入账白条17张，金额为44.32万元，同时发现涉县S水泥有限公司长期白条抵库金额在5-7万元不等。还有2016年三月份涉县S水泥有限司公司业务员利用白条抵库用作差旅费500元，且还没有计入账单，尽管金额较小，但显然违反了相应企业财务规章制度。4中小企业现金管理分析以涉县S水泥有限公司为例4.1 涉县S水泥有限公司简介涉县S水泥有限公司附属于北京S股份有限公司，且位处于有红色革命圣地之称的涉县境内。涉县位于晋冀豫三省交界地，交通发达，并且涉县两座大型发电厂，为涉县S水泥有限公司提供了得天独厚的条件。涉县S水泥有限公司目前拥有一条4500td新型干法水泥熟料生产线（含6MW纯低温余热发电），一个年产120万吨水泥粉磨站和一个年产60万立方米混凝土搅拌站，主要生产是水泥，混凝土，水泥制品等产品。该公司在生产过程中使用世界上最先进的熟料水泥生产技术和大型计算机进行集中控制。公司注册资本为1亿元人民币，现有员工525人，固定资产达5.6亿元。拥有自备矿山，可采年限达77.5年。4.2 涉县S水泥有限公司现状我国资源现状正处在瓶颈期，尤其是对一些重要的矿产地形成了价格垄断，而使涉县两个大型发电厂近几年产量下滑，并且涉县S水泥有限公司由于缺乏科学环保，资源循环利用意识,导致涉县S水泥有限公司在原产地中原材料不足,需要从其他地区购进原材料,加大了企业的成本管理费用，限制了企业的发展。在如今市场经济主导的前提下,使过去依赖传统计划经济体制的老员工缺乏主观能动性的发挥，仍然存在着靠国家救济靠政府支持的情况，没有完善的考核制度的监督体系,可导致企业员工人心涣散，有的单位领导为了自己的私自利益来破坏企业利益、侵吞国家财产，是企业的财产受到巨大的损失。涉县水泥有限公司产品结构比较单一，优质的产品和高科技产品严重不足，使企业的营业利润不断下滑。表1涉县S水泥有限公司2014-2016年盈利指标数据表年份2014年2015年2016年指标公司指标行业指标公司指标行业均值公司指标行业均值销售毛利率7.92%11.83%7.98%13.39%10.90%13.74%营业利润率1.03%2.64%1.04%3.90%1.74%2.21%成本费用率1.11%1.12%1.96%净利用率0.70%2.72%0.66%3.60%0.68%2.32%总资产收益率2.47%4.98%1.50%5.67%1.48%4.18%净资产收益率1.96%2.56%1.30%3.75%1.05%0.53%4.3涉县S水泥有限公司现金管理中存在的问题在我国城镇化速度加快建设的时期，对中小企业的发展要求越来越严格。企业不可单纯的追求销售利润，从而忽略企业的现金管理。流动的资金就好比企业生存的血液，而现金的管理不可或缺。现如今大多数的中小企业的管理者对现金管理的认识不够到位，对于现金管理在企业发展中的位置是十分不清楚的,使得现金管理在企业的发展经营中问题突出，经营活动存在缺陷，工作人员效率低，不能很好的促进企业的快速发展。涉县S水泥有限公司在近几年的发展中现金管理问题显得尤为突出，没有明确的库存限额、现金结构的不合理、现金使用效率的低下、短期偿债能力的削弱严重影响了企业在市场经济下的快速发展。4.3.1库存限额不明确库存限额是根据规定由开户银行按照规定给企业审定一个合理库存现金数额,不仅可以确保企业正常的日常琐碎现金支付需求，还要保障现金使用数额的缩减。涉县S水泥有限公司由于财务制度体系的不完善，没有明确规定库存的限额，企业多头开户，企业不去主动按照规定，银行没有负起应有的责任，多头开户造成企业库存现金的持有量高出了制度规定的数量。同时企业也没有对库存现金进行定期或不定期的核对，造成现金管理的杂乱无序。4.3.2现金结构不合理涉县S水泥有限公司所拥有的现金绝大部分是企业主要的经营业务所得到的,然而企业没有很好的长期投资项目，将大部分的现金用来进行企业的再建，没有根据实际情况扩大企业的规模，对企业的未来发展没有起到好的作用，反而造成了负债。短期的负债，融资风险高，在企业筹资时，没有合理的安排，拆东墙补西墙使得企业常常陷入财务危机，阻碍了企业的健康发展。4. 3.3现金的使用效率低在一般企业的活动中对现金使用率相对较低,其本质上是由于在对现金管理的不注重和对现金管理理解存在不足甚至是误解。首先，先进的设备不断涌现，技术型人才越来越多的今天，企业对于自身的扩大再生产一定要有清楚的认识，合理、及时对企业进行产业升级，购买先进的设备和聘用优秀的工作人员。企业如果没有根据实际情况进行投资活动会为企业以后的发展带来不利的影响。涉县S水泥有限公司由于近几年销售额有所下降，利润也随之降低，企业没有认识到自身情况盲目进行投资几乎没有给公司带来盈利。在2014年该公司进行固定资产的购买，大量的现金向外流出；而且在2016年的筹资活动中增加了借款用来支付先前的欠款，同时还将其中一大多数资金投入企业经营活动中，使得公司现金不足，严重阻碍的公司的健康发展。其次，诚信有史以来都是企业发展的重要内容，企业不断深入发展，应收账款的数量也越来越多，应收帐款的任务也在加大，应收账款的管理成为现金管理的重要内容之一。涉县S水泥有限公司没有严格的赊销政策，对客户的商业信用没有更好的了解，对信誉不好、预期坏账损失率高的客户赊销商品，加大了企业的所收账款的现金额度，而且应收账款收回效率不高，使得应收账款的机会成本和坏账亏损不断加大，影响了企业的利润增长，阻碍了企业的快速发增展。总之，企业对资金收支的情况和资金收支平衡做出事先估算，这是企业对现金管理的关键手段。通现金的收支计划可以很好的规划和过控制企业的现金流量，提高现金的使用效率。而涉县S水泥有限公司没有很好对企业进行现金的预算，导致企业的现金利用率降低。5. 3.4短期偿债能力较弱表2涉县S水泥有限公司2014年2016年资产负债表2014年2015年2016年行业平均流动资产合计3723322077.67元3417422276.36元3345621112.57元存货2170010324.05元201640532LOo元2011599010.27元速动资产1022257846.00元1200395448.21元1232600215.92元流动负债合计1438965497.79元2383609428.58元257450821L05元营运资金合计2284356579.88元1401016955.36元1334022102.30元流动比率25.9%14.3%12.9%30%