中小企业财务管理相关问题研究.docx

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1、中企业财务徵i相关问题研究企业是市场的核心主体之一，截至2021年底，我国境内注册的企业法人达到2860万个以上，企业总数超过4840万户，其中中小企业占比超过95%,是我国促进就业、创业的核心载体，也发挥着丰富经济主体类别、活跃市场形势的重要作用。我国以“十四五”促进中小企业发展规划关于促进中小企业健康发展的指导意见等，对中小企业的建设提供指导，效果总体良好。然而进步分析可以发现，很多中小企业财务管理工作不够完善，一方面中小企业资本力量偏弱，抵御风险的能力不强，另一方面很多中小企业管理粗放,对财务管理的认知不够深入，缺乏管理能力，这些因素制约了中小企业发展、管理。从提升中小企业发展水平、发挥

2、其积极作用的角度出发，分析中小企业财务管理问题、成因以及可行的应对策略，具有较突出的现实意义。一、中小企业与其财务管理工作（一）中小企业中小企业（SmallandMediumEnterprises）,是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。不同行业内中小企业的划分标准略有不同，一般需要根据其从业人员、营业收入、资产总额情况，根据国务院出具的关于印发中小企业划型标准规定的通知具体区分。中小企业在国民经济、社会就业等方面的作用比较突出，这也使其发展、内部管理得到较多关注，我国中央政府、地方均向其提供了多样化的支持，包括金融服务、培训服

3、务以及信息化建设等2。（二）中小企业财务管理财务管理（FinanCialManagement）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是现代企业管理的中心环节之一，就中小企业而言，此类企业多属于非集体制企业，以公司类、个人独资类、合伙类企业为主，从基本运作目标上看，重视追求经济效益，保证所有人和投资人经济层面的回报，这使中小企业财务管理的目标不同于国有大企业，偏重于寻求经济回报。同时，中小企业的财务管理信息总体偏少，一般只牵涉到本企业财务收支的简单数据，管理难度相对较低。此外，中小企业财务管理的形式、方法往往比较

4、单一，这与其粗放的管理思路、理念相关，实际上不利于企业长期发展3。二、优化中小企业财务管理工作的意义（一）提升企业经济效益优化中小企业财务管理，直接意义在于提升企业的经济效益，如上文所言，中小企业大多关注获取经济回报，但其财务管理可能无法提供足够支持，予以改善则有助于中小企业谋求更多商业回报。如企业在工作中采用精细化管理模式取代粗放管理模式，可以更有效地了解收支情况，对一些非必要开支予以控制，降低企业经营管理成本，也可以对一些高回报率的业务增加投入，寻求直接增加经营回报，从而提升企业的经济效益，促进企业的长期发展。（二）规避财务风险广义是财务风险即企业财务管理不当带来的负面影响，以及不可控因素

5、对企业财务活动造成的破坏。中小企业的经营管理能力相对不强，资本规模有限，在产业链的地位也不稳定，抵御各类风险的能力不强,对其财务管理能力进行优化,有助于提升中小企业规避财务风险的能力。如中小企业以管理会计取代财务会计，可以提升中小企业管理水平，借助管理会计提供的结构化、半结构数据以及规范的定量分析报告，对本企业的经营态势、收支情况、上下游企业经营情况和金融政策环境变化进行综合分析，有助于获取更客观、更全面的分析结果，帮助企业作出科学决策，以避免财务风险、降低风险负面影响。（三）整体优化管理能力企业管理工作牵涉到多个环节、多个方面，财务管理工作与其他工作并不是割裂的，要求重视不同管理工作之间的关

6、联。优化财务管理工作，也能支持中小企业其他方面管理，实现管理能力的整体优化。如一些中型企业为改善财务管理工作效果，积极建设内部控制机制，通过内部控制优化权力分配，同步发挥监督效应，使企业的财务管理工作能够更趋合理、得当。在此基础上，企业其他方面的工作也可同步纳入内部控制范畴之内，如业务管理、仓储管理、人事管理等，进而提升企业管理的综合能力，使其总体趋于优化。三、中小企业财务管理常见问题（一）数据信息不完善中小企业财务管理问题较多，较突出的是数据信息不完善。该问题主要表现为企业的财务数据不能得到妥善的处理，部分原始凭证甚至可能丢失，也有部分数据不能有效得到记录，当企业尝试核对财务信息时，无法得到

7、所有原始凭证或信息记录，内部管理和外部审计也会受到影响。如部分企业属于个人独资，财务管理工作直接接受产权所有人领导，产权所有人存在资金使用需求时，可能直接从企业账户支取资金且无需向其他工作人员说明用途。不做记录的情况下，会导致企业账目混乱不清，不利于其未来管理活动。也有部分企业对信息记录的要求不严格，或不采用统一模式，信息记录、统计不规范，也影响其财务管理4。（一）财务会计占主流财务管理依赖会计工作，管理部门对企业会计工作的要求带有宏观性，中小企业可根据自身需要确定工作模式。目前来看，很多中小企业青睐于选用财务会计工作方法，该方法的特点在于简单易用，对工作人员的水平要求也较低。但财务会计的不足

8、也比较突出，该模式关注对信息、数据进行处理，生成比较简单的工作资料，以定量报告为核心，基本输出形式为各类损益表，如利润表、负债表等。相关数据比较清晰，也便于企业了解本阶段（如一年）的收支情况，然而数据的加工深度不足，不能体现其深层次信息，如不同业务历年来的收益波动、不同产品的利润率等，使数据的作用相对有限，无法充分服务财务管理工作。（三）管理决策不够科学中小企业的财务管理工作与大企业不同，但也存在一些相似之处，如企业基于业务扩展需求进行的投资决策、基于发展需求进行的融资决策，均以财务管理活动为基础，提供必要的数据支持。目前来看，中小企业的财务管理决策并不完全科学，很多决策带有盲目性。如部分企业

9、在2020,2021年不能认识到新冠感染（当时仍名新冠病毒）的危害，依然尝试扩大投资，疫情前景业务萎缩，进而导致企业投资难以有效收回，甚至存在资金链断裂的风险。数据显示，2021年全国企业注销349.1万户，个体工商户注销961.9万户，46万家企业倒闭5。尽管该问题不完全与财务管理不当相关，仍可证明客观环境对企业的影响，以及科学决策的价值，佐证财务管理决策不科学对中小企业的危害。（四）抗风险能力较弱与大企业相比，中小企业的资金规模偏小、融资渠道单一，甚至不能满足一些金融机构的融资要求，这导致中小企业的经营管理主动性不高，面对金融、财务方面的风险时，抵抗能力也较弱。我国近年来加大了对中小企业的

10、政策扶持力度，尤其是资金帮扶，很多中小企业为寻求更大的发展空间，往往会增加债务比重。调查显示，截至2021年底，我国中小企业平均资产负债率平均资产负债率已高达95%,其中资产负债率超过100%的中小企业占比高达43%,一般认为资产负债率达到40%-60%属于安全水平6。较高的资产负债率意味着较高的偿债压力和利息负担，进而影响企业的后续发展能力，当企业产品、服务不能得到青睐时，投入难以收回，资金方面的压力会快速增加，进而削弱企业经营能力，使其抵御其他财务风险的力量减弱。四、中小企业财务管理问题的成因（一）管理模式粗放对中小企业财务管理数据信息不完善的问题进行分析，可发现该问题主要受到企业管理理念

11、、意识的影响，粗放的管理模式则是其直接促因。我国中小企业数目众多，且很多中小企业的成立、发展时间偏短，截至2021年底，我国各地中小企业的平均成立时间为3.49年7。因成立时间较短，中小企业的管理经验往往比较匮乏，不能充分对财务管理模式进行优化，使相关管理相对粗放。另外，我国市场竞争环境整体并不完善，很多行业尚属于新兴、发展阶段，中小企业涉足此类行业时，获得了政策、环境方面的支持，即便其管理工作不完善，也不影响中小企业继续发展、获利，这导致很多中小企业盲目认为其财务管理工作无须优化。较典型的如自贸区外贸企业，政策、环境的帮扶，使相关企业在粗放的财务管理模式下依然可有效扩展业务、获取收益，降低了

12、其优化财务管理工作的迫切性和主动意愿。（二）缺乏优化能力中小企业的财务管理工作并不完善，很多中小企业也能认识到该问题，但缺乏进行改善、优化的能力，以致企业财务管理的问题迟迟不能得到解决。如部分中小企业业务范围较小、管理内容较少，多年来常规应用财务会计模式进行财务管理，不能持续为企业提供有助于决策的高价值信息。当企业尝试优化财务管理工作时，由于本企业规模不大、发展空间有限，无法继续扩大财务部门，现有人员又习惯了传统工作方法，不能快速适应企业的新要求，企业缺乏快速实现财务管理能力优化的能力，也有部分中型企业着眼于通过管理会计替代、部分替代财务会计，然而内部管理经验不足，也缺乏足够的参考目标，更新、

13、优化财务管理工作的思路良好，执行上困难较多，也制约了企业财务管理能力的进一步优化。（三）管理权力比较集中我国拥有数目众多的中小企业，这些中小企业在财务管理方面存在的问题也带有相似性，如管理决策不够科学的问题，在各地中小企业中均较常见。对其原因进行分析，可发现很多中小企业存在管理权力异常集中的情况。一方面很多中小企业属于自然人独资企业，这些企业的财务管理权力、行政权力可能完全集中于产权所有人手中，其他人员既无权力也无渠道参与其中，也有很多家族企业在分配管理权力时倾向于家族内成员，使高层决策工作难以获取不同利益关联群体的建议和帮助。另一方面很多中小企业的管理意识、方法不完善，没有建立足以制衡内部权

14、力的工作机制，尤其是内部控制机制，使企业财务管理方面的不当决策不能得到及时察觉、处理，财务计划执行的过程中，不能得到有效的跟踪,其财务管理结果也不能得到必要分析和反馈,相关问题长期存在、悬而不决，持续影响企业的财务工作和运营发展。(四)缺乏风控意识中小企业财务管理的显著不足在于抵御风险的能力较弱，这与企业风险控制意识不足相关。很多中小企业对未来发展缺乏规划，对政策、区域环境、产业链上下游企业的了解也比较有限，企业此物风险的形成原因、控制方法，也不能得到关注。部分中小企业只能根据本企业的特点、需求拟定财务管理计划，难以完全契合实际发展需求，以致投资无法有效收回、不能应对市场波动，造成资金使用不当

15、等问题，在一些小型企业中，此类问题尤为突出。五、中小企业财务管理问题建议(一)重视数据信息精细化管理未来各中小企业在财务管理工作中，可强调精细化理念的运用，重视财务数据的妥善处理，保证数据全面、准确，以服务后续管理工作。如一些业务类别较多的企业，可设立日、周、月信息汇总机制，该机制下，要求出纳、会计等所有与财务管理有关的人员，无论职务高低、岗位责任有何差异，均应严格遵照企业要求，每日记录经手的各项财务信息。具体而言，会计岗位需要记录每日的收支额度、条目、具体数额（精准到小数点后一位，即0.1元），并在当日生成报告，交给其直属领导，再由后者对所有报告进行汇总、核对，存在异议要求报告提供者作出说明

16、，双方确定异议内容后，再生成二级报告，核对无误则直接生成二级报告，由财务部门负责人签字确认。每周按此模式生成一次财务周报，每月按此模式生成一次财务月报。所有一级（日报告）、二级（周报告）、三级（月报告）均保留存根，每月将三级报告提交企业高层（如总经理）处，如后者有要求，也可提供所有报告服务其管理。原则上保证每日、每周、每月财务收支等信息详细、明确，实现财务数据信息的精细化管理。（二）采用管理会计模式管理会计并没有脱离会计工作范围，但较财务会计更加深入，更具管理方面的意义。未来中小企业尝试优化财务管理能力，可以管理会计替代财务会计，提升数据处理、运用能力。以规模相对较大的中型企业为例，可在财务部

17、门设立两个工作组（默认为A组和B组），A组为财务会计组，常规从事会计工作，包括台账制作、信息录入、凭证保存等，因工作较烦琐且每日开展，A组工作人员数目可较多，拥有常规会计工作能力即可。B组主要从事管理会计工作，人数可较少，但要求人员能力较强，熟练掌握管理会计工作方法，能够对A组工作产生的数据、信息进行后续处理，使其结构化，以挖掘其深层次价值。如A组提供的报告中，包括本企业近期不同产品的销售情况、利润率，但报告中只做基本的定量研究，B组根据A组报告组织定性分析，以数学方法计算不同产品的利润波动、评估市场态势，出具定性分析报告。报告中明确指出不同产品的市场前景和生命周期评估结果等，以服务本企业的后

18、续管理决策，条件允许的情况下，各类中小企业均可采用管理会计模式组织财务管理。（三）建立内部控制机制中小企业管理权力集中的问题，可通过内部控制机制予以应对，原则上关注均衡权力配置，以避免权力的异常、非必要集中，合理服务财务管理，尤其是决策相关活动。各企业可采用多元参与模式建立内部控制机制，“多元”包括领导层人员、中层人员、基层人员三个方面，且要求至少50%的人员拥有财务管理专业知识。具体工作中，可根据企业用人规模、业务类型、财务管理情况等客观因素，确定内部控制机制的具体建设方法。大部分小企业人员较少，内部控制机制无须过于复杂，选取少数具有财务工作经验、熟悉企业财务管理具体情况和业务态势的人员，作

19、为内部控制工作负责人即可，所选人员不宜为企业行政事务负责人，以避免权利重叠，可以财务工作负责人为核心。中型企业的人员数目、财务管理内容则相对偏多、偏复杂，要求选取1名高层管理人员（也不宜选取企业行政事务负责人），2名中层管理人员和不少于2名的基层人员，以高层管理人员或熟悉财务工作的人员为负责人，所有人员均接受负责人领导，共同对企业的财务管理工作进行决策、执行方面的监督，以内部控制保证企业财务有序、科学开展，以避免权力集中导致的管理失当情况。（四）关注财务风控工作中小企业抵御财务风险的能力不强，这与其风险控制意识较弱有关，未来可通过建立内部控制机制的方式予以应对，在此基础上还应采用一些具有针对性

20、的措施提升企业风控能力，包括加强数据复用、建立预警机制等。中小企业可对本企业的财务信息、积累数据进行统计，调取后了解本企业财务风险发生情况、原因，并据此拟定应对策略。假定分析表明当企业资本负债率超过100%时，会面临承重的息费负担，出现资金紧张的问题，未来企业可控制资本负债规模，使其不超过100%,在此基础上加强融资管理，以短期负债替代长期负债，减少利息带来的财务负担。预警机制的建设可借助大数据提供支持，中小企业可向咨询类公司支付费用,获取其提供的大数据服务，以了解同类企业应对、控制财务风险的方法，以及预警机制的建设模式，直接予以参考，建立适合本企业的财务风险预警机制，也可以通过大数据了解同类

21、企业、行业内其他企业财务风险的发生原因和预防方法，据此建设适合本企业的作业模式，如采用专家反馈法、设立预警红线等，帮助本企业提升财务风险控制能力。六、结束语综上所述，中小企业财务管理相关问题较多，应根据问题情况、成因积极寻求处理。目前来看，中小企业财务管理灵活性高、总额小、收支频繁，积极加强管理有助于提升企业经济效益，规避财务风险，使企业总体管理能力改善。但该工作目前存在一些实际问题，包括数据信息不完善、财务会计占主流、管理决策不够科学等，问题成因也比较复杂，牵涉到企业管理意识、工作模式、权力配置等。为予以应对，未来工作中企业可重视数据信息精细化管理、采用管理会计模式、建立内部控制机制，以针对问题表现提升财务管理工作质量，长期为本企业的财务管理活动和总体发展提供帮助。