国有企业经营业绩考核体系的探索(修改).docx
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1、企业经营业绩考核对于促进我国建设现代企业制度,帮助政府机构转变职能,实施间接收理与监控发挥着不可忽略的重要作用。近年来,作为我国经济主体的国有企业随着改革的深入进展,业绩考核体系也在不断地开展和进步,但现阶段的国有企业业绩考核体系仍不完善,在设计方面有很多的弊病和不合理的地方。假设何对我国的国有企业经营业绩进展科学的考核对于防止国有资产流失、维护国有资产所有者权益、确保国有资产保值增值具有极为重要的意义。本文分析了传统的企业业绩考核体系和我国现行的国有企业经营业绩考核指标体系的缺陷与缺乏,指出随着企业的经营管理进入战略管理以后,单纯地以财务指标来衡量和考核企业的经营业绩,已经不能适应从战略高度
2、衡量和评价企业的经营业绩以及进展经营管理的客观要求。在此根基上,结合现代的经济环境以及国有企业的现状,本文引进“平衡计分卡这一先进的绩效管理体系,对假设何构建具有战略意义的国有企业经营业绩考核体系进展了探索。本论文最终认为,为了实现企业的长远战略经营目标,应该建设一套财务指标与非财务指标相结合、静态评价和动态评价相结合、有形业绩评价和无形业绩评价相结合、所有者利益和市场顾客导向相结合的战略业绩考核体系,以期对企业经营业绩进展多方位的、全面的评价。关键词:国有企业经营业绩考核平衡计分卡AbstractPerformanceAppraisaIPIanisvaIuabIetothepromotion
3、ofestabIishingModernSystemandtothetransformationofthegovernmentfunctions.WiththeprogressingofReforminChina,state-ownedenterprises,asthemainpartofeconomy,isdevelopingitsownPerformanceAppraisalSystem.However,wehavetorecognizethatthepresentPerformanceAppraisaISystemisstillimperfect,whichcontainsdozenso
4、fdefectsandiIlogic.AscientificappraisaIofthestate-ownedenterprises,managingperformanceisessentiaItotheprotectionoflosingofstateassets,andtothemaintenanceofstateassets,Owner,sEquity.BycomparingthetraditionaIPerformanceAppraisaISystemtotheonestate-ownedenterprisesisutiIizing,thepaperpointsoutthat,with
5、theenterprisesmanagementdevelopingintostrategicstages,simpIifiedfinanciaIindicatorscannotmeettherequirementofappraisingandmanagingenterprises,performanceinthestrategiclevel.Basingonthisunderstanding,BaIancedScorecardisiintroducedtoimprovethepresenteconomicenvironmentandthesituationofstate-ownedenter
6、prises.Attheendofthispaper,itisclarifiedthattoreaIizeenterprises,strategicmanagementgoalinIongterm,asetoffinancialindicatorsandnon-financiaIindicators,staticstatementanddynamicstatement,materiaIIyPerformanceAppraisaIandinmateriaIIyPerformanceAppraisaI,andaIsoOwner,sinterestappraisaIandCustomerdriven
7、attitudearesupposedtobeestabIishedanddeveIoped.Keyword:State-ownedenterprises,PerformanceAppraisaI,BaIancedScorecardWd摘要IAbstractl目录Ill第一章绪论11.1 问题的提出11.2 研究的背景11.3 国内外研究现状31.1 .1西方国家企业业绩考核的开展历程31.3 .2我国国有企业业绩考核的开展历程41.4 国有企业实施经营业绩考核的现实意义6第二章企业经营业绩考核81. 1企业经营业绩考核的内涵82. 2企业经营业绩考核的要素82. 3企业经营业绩考核的理论根基
8、102. 3.1资本保全理论103. 3.2委托一代理理论104. 3.3管理理论12第三章常用企业经营业绩考核方法143. 1国外企业经营业绩考核系统143. 1.1业绩金字塔评价系统143. 1.2经济增加值EVA评价系统153. 1.3平衡计分卡173. 2我国现行企业经营业绩考核方法213. 2.1国有资本金效绩评价214. 2.2国资委针对中央企业负责人经营业绩考核225. 2.3我国现行经营业绩考核指标体系的缺乏23第四章建设国有企业经营业绩指标考核体系244.1建设国有企业经营业绩考核指标体系244.1.1 考核指标体系的设计原则254. 1.2考核指标的选择276. 2.3指标
9、权重确实定354. 2.4考核体系的打分方法394. 2业绩考核与奖惩挂钩40第五章构建国有企业战略性业绩考核体系415. 1基于战略平衡计分卡的战略管理425.2战略性经营业绩考核体系设计原则445.3企业建设战略平衡计分卡的步骤及应注意的问题45第六章案例分析466.1企业根本情况介绍466.2具体业绩考核程序476.2.1构建A企业经营业绩指标考核体系476.2.2A企业整体业绩考核结果及分析486.2.3企业业绩考核结果的沟通52第七章结论与思考52参考文献53致谢55第一章绪论1.1 问题的提出企业经营业绩考核是一项对企业进展监视管理的新制度,这种制度在经济兴旺国家己有一定的实践,但
10、在我国尚处于起步阶段,无论是理论还是应用都处于探索阶段。开展企业经营业绩考核能客观、公正、准确地判断企业的实际经营水平,评价企业经营成果和经营者的奉献,促进企业改善管理,提高企业的整体效益。近年来,无论在西方还是中国,经营业绩考核都是学者、咨询机构和企业关注的热点;1995年财政部公布的企业经济效益评价指标体系和经贸委、国家计委、国家统计局1997年公布的新工业经济效益评价考核体系,财政部等四部委组织课题讨论并于1999年6月出台的国有资本金效绩评价规则及国有资本金经营业绩评价操作细则,国务院国有资产监视管理委员会于2004年1月1日正式施行的中央企业负责人经营业绩考核暂行方法,标志着我国在企
11、业经营业绩评价实践上取得了很大的进步。但是尽管如此,事实上我国目前仍尚未建设起一套科学完整和行之有效的业绩考核体系。而作为我国经济主体的国有企业,假设何建设有效的业绩考核体系对进一步深化我国的经济改革具有重要的现实意义。正是由于考虑到业绩考核对于我国国有企业的重要性,本文进展了对建设国有企业经营业绩考核体系的探索。1.2 研究的背景党的十六大、十六届二中全会和三中全会的重要议题之一就是继续深化经济体制改革,特别是十六届三中全会专门就完善社会主义市场经济体制假设干问题做出了重大决定。在中共中央关于完善社会主义市场经济体制假设干问题的决定中,对深化国有资产管理体制改革、深化国有企业改革作出了一系列
12、重要论述。党的十六大提出要把调整国民经济布局和改革国有资产管理体制作为今后经济体制改革的两项重大任务。随着社会主义市场经济体制得建设和国有企业改革得深化,国有资产管理体制存在的问题突出反映出来。一是由于出资人错位,造成出资人的局部职责分别被企业行使。主要表现:企业决策失误。盲目重复建设非常普遍,相当多的投资行为都是短期行为,为了做大“业绩,上了一些不该上的工程,造成人力、财力、物力等社会资源的很大浪费。主要原因是出资人不明确、不到位,时间长了,企业被控制在少数人手中,而这些人的自主权又非常大,再加上外部的监视体系非常薄弱,监视往往流于形式,出现内部人控制。一些应由出资人旅行的职责,比方建设约束
13、和鼓励相结合的机制,建设企业负责人业绩考核与奖惩相挂钩的制度一直没有真正落实,因此企业缺乏足够的压力和动力,导致局部企业经营者收入分配较为混乱。我国实行社会主义市场经济体制,市场经济与利益分配的关联性非常严密。如果分配长时间不合理、不公平,局部企业经营者将会受到市场经济带来的消极影响,再加上长时期政府与企业之间的信息不对称,局部企业经营者将会出现寻租行为,经营者就会自觉不自觉地侵犯出资人的合法权益。二是出资人的职责分别归属多个部门行使。管人的,既不管事、又不管资产;管事的,既不管人、又不管资产;管资产的,既管不到人,也管不到事。由于多头管理,局部职责相互穿插,导致办事效率低下,各个政府部门的形
14、象大大受到影响,企业无所适从。更重要的是,政企分开成了一句空话,国有企业改革无法深入下去。三是国有资产经营效率的整体水平偏低、质量不高、资产流失严重。经营效率低下主要表现在盈利水平低,收入规模小,与外国公司相比,差距非常明显。具体可以通过以下两组数据进展说明。第一组数据,2002年中央企业实现利润2384亿元,资产总额7.13万亿元,资产利润率不到3.5%。2003年是中央企业实现利润3000多亿元,资产利润率只有4.2%左右,尽管局部中央骨干企业盈利水平较高,但整体水平仍很低。第二组数据,2002年虽然我国大陆有11户企业进入世界500强,但收入普遍偏小,经营效率差距很大。其中:中国石油天然
15、气集团公司营业收入近3800亿元,只相当于美国艾克森美孚公司的25.1%;中国一汽集团公司营业收入1274.4亿元,只相当于美国通用汽车公司的8.2%;中国移动通信集团公司营业收入1637.3亿元,只相当于日本电报公司的22.1%。国有资产质量不高主要表现在企业应提未提、应摊未摊、高留低转等原因造成潜亏问题普遍存在,会计信息失真较为严重,中介机构的审计监视作用亟待加强。根据2002年中央企业年终决算审计报告,各项挂帐及潜亏累计达2万多亿元,其中仅2002年就新增1594亿元,而2002年当年利润只有2384亿元。不难看出,相当一局部企业不是在创造财富,而是为了完成“利润等硬性指标,保持经营者每
16、年“政绩,从而不惜弄虚作假,进展“利润操控。还有,国有资产流失对比严重。近两年国家审计署对局部中央企业进展的审计结果说明,由于企业对外提供担保、对外借款和对外投资,已造成国有资产巨额损失。在国有企业改制当中,由于资产评估、产权转让不标准,同样造成了各种有形与无形的资产流失。I1.3 国内外研究现状1.3.1 西方国家企业业绩考核的开展历程为了有效地监管企业的经营活动而对企业经营业绩进展的考核,在西方国家己出现多年。西方国家企业经营业绩考核理论研究经历了以下几个开展阶段:早在150多年前,美国就产生了业绩考核的雏形一一信用评价,它主要是对企业的资信进展评价的外在评价,但由于受当时社会经济环境的制
17、约它并未得到广泛应用。二十世纪上半叶,社会生产力空前开展,现代企业制度初具规模,19157918年,美国杜邦公司为适应新经济形势首创了杜邦财务分析体系。这套体系主要运用单一的财务指标进展评价,以资产报酬率为主要依据,辅之以销售利润率、每股收益率等指标。因此,它一经问世,便风行世界,为通用、松下等众多大型企业竞相采用,并在以后几十年中成为普遍使用的企业业绩评价系统。1970年美国管理学家弗里蒙特,阿尔斯沃思与詹姆斯罗森兹麦克提出了权变理论,按照该理论不存在普遍适用的最好的管理理论与方法,企业应对自己所处的内、外环境进展分析,选用适合自身环境的管理方法。随后的米勒等人将权变理论运用到企业业绩评价工
18、作之中,提出符合企业自身具体特点的业绩评价方法,出现了百家争鸣的局面。这个时期的主要成果包括:1979年美国兰克施乐公司开展“基准研究,即把自己的产品或经营管理手段与其他企业进展对比并制订标准指标,以汲取他人长处,改良自己的缺点;1982年,米勒在责任会计与业绩评价一书中,对业绩评价范题进展了更加广泛的讨论和精辟的分析,并提出了应使用非财务指标对企业进展考核的观点。进入90年代,全球竞争日趋剧烈,市场瞬息万变,假设何顺应环境成为业绩评价系统开展所面临的新课题,同时战略管理的出现为业绩评价提出了新的挑战。市场占有率、顾客满意度、创新能力等非财务指标得到重视,形成了财务指标和非财务指标相结合的业绩
19、评价方法体系。1992年,美国管理学家卡普兰教授和诺顿总裁提出的综合平衡计分卡(theBalancedScorecard),开辟了业绩考核的新时代,它把公司的战略目标转化为一套系统的绩效指标,而不只是单纯地I国务院国有资产监视管理委员会业绩考核局.中央企业经营业绩考核暂行方法辅导讲座国.北京:经济科学出版社.200%L进展衡量,是一种在产品程序、顾客和市场开发等关键领域有助于企业取得突破性进展的管理。经过多年的探索和实践,当今国外企业经营业绩考核主要呈现三个明显特点:1、考核主体多元化2、考核目标由以利润为中心,向以实现企业经营战略目标为中心转化。3、企业经营业绩考核指标体系由以财务指标为根基
20、,向非财务指标转化,采取财务指标与非财务指标并重的方针。1.3.2 我国国有企业业绩考核的开展历程中国国有企业管理和改革开放大致经历了三个阶段:一是20世纪70年代以前的方案管理时期;二是改革开放后的放权让利时期;三是90年代以后的现代企业制度建设时期。与此相对应,中国国有企业业绩考核的开展历程也经历了三个阶段。方案经济时期国有企业考核方法以实物量考核为核心。在这个时期,我国对国有企业实行高度集中的方案管理,企业没有经营自主权,其所需的各种生产要素由政府无偿拨付,产品、规格、数量由政府方案决定,产品和劳务由政府统一调拨和销售,财务上实行统收统支,利润全部上缴,亏损全部核销。在此情况下,对企业考
21、核的重点是产品产量、质量以及节约降耗、安全生产情况。一方面,这种考核以政府为主导,国企作为国家经济管理部门的派生机构,处于附属地位。这种考核实质上将政府也作为了考核对象。政府既做“裁判员,又当“运发动。另一方面,企业原材料、产品价格由国家制定,企业的产值不能真实反映企业的业绩,企业经营者的能力也无法反映,一定程度上影响了企业经营者的积极性。这种“政企不分、“严约束、“无鼓励的考核方法,结果是国有企业严重缺乏效率,造成许多国有企业千方百计的争资金、争工程、争资源,生产不计本钱,重复建设非常普遍。改革开放初期,针对经济管理者和经济理论界特别关注假设何解决国有企业缺乏经营自主权的问题,国家开场逐步对
22、国有企业进展放权让利改革,政府逐步放松方案控制,国有企业的市场地位逐步确立,企业的经营自主权逐步扩大,企业初步拥有了独立的商品生产者地位。同时,国家也认识到企业经营和开展是诸多因素所决定的,单一指标考核方法已不再适应于企业。1982年,原国家经贸委、原国家计委等六部委制定了主要包括总产值和增长率、上缴利润和增长率、销售收入利润率和增长率等在内的经济效益指标。这种考核方法防止了单一指标的片面性,但未能客观地反映企业当前经济效益的真实情况,只是简单进展历史比照,导致“鞭打快牛现象,越是根基差,越是容易得高分。为抑制上述缺陷,20世纪80年代后期,国家开场实行承包制。企业按照一定的利泗基数承包,超额
23、完成局部,按照一定比例留成,明确企业工资总额、福利同经济效益挂钩,初步提出了对企业经营者要采用约束和鼓励相结合的考核方法。政府一方面放权让利,逐步将所有权和经营权别离,逐步实现政企分开;另一方面,政府对国企的监管措施并没有配套改革。结果是政企没有真正分开,承包制也没有解决对经营者的业绩进展全面综合考核评价的问题,反而被经营者以维护企业经营自主权为由,不断侵犯所有者的权益,一定程度上诱导了企业经营者经济行为的短期化。企业经营者为完成业绩,不惜使大量损失长期趴在账上,经营潜亏逐步扩大,结果只能是企业陷入经营困境。这种考核方法最终演变为“无约束、“有鼓励,势必被淘汰。90年代初期,我国经济体制改革和
24、国有企业体制发生了很大的变化。国有企业的改革方向是建设和完善社会主义市场经济要求的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。按照这一总则,为建设现代企业制度和标准的法人治理构造,国家有关部门根据企业监管的要求,提出以投资报酬率为核心的企业效绩评价指标体系,提出淡化产值指标,强化效益指标。1995年,财政部根据国有企业监管的要求、国有资产管理的特点和新财务会计制度的规定,制定了包括销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、社会奉献率、社会积累率等10项指标的企业经济效益评价体系。但存在的主要问题是:评价指标不能整体反映企业的经营业绩,缺乏反映企业成长性的指标;评价指标把税收指标作为企业的
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