新会计准则业务分录大全1.docx

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1、新会计准则业务分录大全1三、结算资金业务（一）应收、应付票据1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款应收内部单位款3、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用（票面价值X利率）4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（或者短期借款）5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或者短期借款）财务费用（实际收的金额大于票据

2、账面余额的差额）6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知与拒绝付款理由书或者付款人未付票款通知书时借：应收账款（应收本息）应收内部单位款（应收本息）贷：银行存款7、贴现的商业承XX兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款借：应收账款应收内部单位款贷：短期借款8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资借：材料采购（或者原材料、库存商品等计入物资成本的价值）应交税费一一应交增值税（进项税额）银行存款（物资成本与进项税额之与小于应收票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）银行存款（物资成本与进项税额之与大于应收

3、票据的差额）9、应收票据到期，收回本息借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或者拒绝付款证明等借：应收账款应收内部单位款贷：应收票据10、公司开出、承兑的商业汇票或者以承兑商业汇票抵付货款、应付账款借：材料采购库存商品原材料应付账款应付内部单位款应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付票据11、 支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款12、 收到银行支付到期票据的付款通知借：应付票据贷：银行存款13、 期末计算带息票据的应付利息借：财务费用贷：应付票据14、 票据

4、到期支付利息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款（实际支付的金额）15、 应付票据到期，如公司无力支付借：应付票据（账面余额）贷：应付账款（或者短期借款）（二）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到

5、的金额）坏账准备营业外支出一一债务重组缺失贷：应收账款（账面余额）6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务（1）企业同意的非现金资产作为交易性金融资产借：交易性金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出一一债务重组缺失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的有关费用）应交税费（应交的有关税金）（2）同意的非现金资产作为本企业存货的借：原材料（公允价值）库存商品（公允价值）应交税费一一应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出一一债务重组缺失贷：应收账款（

6、应收债权的账面余额）银行存款（支付的有关费用）应交税费（应交的有关税金）（3）同意的非现金资产作为本企业固定资产借：固定资产、油气资产（公允价值）坏账准备营业外支出一一债务重组缺失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的有关费用）应交税费（应交的有关税金）（4）同意的非现金资产作为本企业长期投资借：长期股权投资（公允价值）持有至到期投资（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备营业外支出一一债务重组缺失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的有关费用）应交税费（应交的有

7、关税金）7、以债务转为资本的借：交易性金融资产（公允价值）长期股权投资等（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）坏账准备营业外支出一一债务重组缺失贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的有关费用）应交税费（应交的有关税金）8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额借：应收账款（公允价值）坏账准备营业外支出一一债务重组缺失贷：应收账款（应收债权的账面余额）9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或者暂估价值）借：材料采购库存商品等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款10、同意供应单位提供

8、劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产输油输气成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款应付内部单位款（二）应收、应付账款11、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入一一债务重组利得14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易

9、性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入一一债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的有关税费之与大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费一一应交增值税（销项税额）银行存款（支付的有关费用）应交税费（应交的其他有关税金）营业外收入一一债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产、油气资产清偿债务借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（折耗）（计提的

10、折旧、折耗）固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的有关税费）贷：固定（油气）资产（账面原价）借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入一一债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定（油气）资产清理贷：营业外收入一一处置非流淌资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出一一处置非流淌资产缺失贷：固定（油气）资产清理（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投

11、资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的有关费用）应交税费（应交的有关税金）营业外收入一一债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的有关税费之与小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出一一处置非流淌资产缺失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的有关费用）应交税费（应交的有关税金）营业外收入一一债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的有关税费之与小于应付债务的账面价值的差额）营业外

12、收入一一处置非流淌资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。16、企业以债务转为资本借：应付账款贷：股本（或者实收资本）资本公积一一股本（或者资本）溢价营业外收入一一债务重组利得17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额借：应付账款贷：营业外收入一一债务重组利得18、将应付账款划转出去，或者者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入一一确实无法支付应付款项（=）预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账

13、款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将估计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（四）代销商品款1、使用进价核算时，收到受托代销商品，按同意价借：受托代销商品贷：代销商品款2、采取

14、收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）应付账款一一委托代销单位应付内部单位款借：应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一一委托代销单位应付内部单位款同时：借：代销商品款（接收价）贷：受托代销商品计算代销手续费等收入借：应付账款一一委托代销单位应付内部单位款贷：其他业务收入支付给委托代销单位代销款项借：应付账款一一委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）结转受托代销商品的营业成本，

15、按接收价或者售价借：主营业务成本贷：受托代销商品同时，按接收价借：代销商品款应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付应付内部单位款支付给委托代销单位代销款项借：应付账款一一委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款（五）应收、应付股利1、公司购入股票，如实际支付的款项中包含已宣告发放，但未领取的现金股利借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的款项）2、被投资单位宣告发放的现金股利或者分派利润借：应收股利贷

16、：投资收益关于使用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或者分派利润属于公司投资前产生的净利润借：应收股利贷：长期股权投资3、收到发放的现金股利或者利润借：银行存款贷：应收股利4、分配现金股利借：利润分配贷：应付股利5、实际支付时借：应付股利贷：银行存款库存现金（六）应收利息、应付利息1、公司购入分期付息、到期还本的债券，假如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：交易性金融资产持有至到期投资应收利息贷：银行存款2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时借：应收利息持有至到期投资一一利息调整贷：投资收益持有至到期投资一一利息调整3、收到利息借：银

17、行存款（实际收到的金额）贷：应收利息（账面余额）4、按期计算确定短期借款利息借：财务费用贷：应付利息5、按期计算确定长期借款、企业债券利息借：在建工程油气勘探支出油气开发支出财务费用研发支出长期借款一一利息调整应付债券一一利息调整贷：应付利息长期借款一一利息调整应付债券一一利息调整6、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款（七）其他应收、应付款1、企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：有关科目2、收回各类款项借：有关科目贷：其他应收款3、企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的有关核算规定进行会计处理。4、发生的各类应付、暂收款项借：银行存

18、款管理费用制造费用贷：其他应付款5、支付各类应付、暂收款借：其他应付款贷：银行存款等6、母公司向子公司拨款时母公司：借：其他应收款贷：银行存款子公司：借：银行存款贷：其他应付款7、子公司向母公司上交折旧时母公司：借：银行存款贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷：银行存款8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时母公司：借：长期股权投资贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷：股本（实收资本）（八）坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值缺失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值缺失关于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账缺失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款

19、其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账缺失，假如以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、企业内部拨款业务（一）内部权益性拨款1、上级单位拨付所属单位权益性资本借：内部投资贷：银行存款内部存（入）款固定资产2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本借：银行存款内部存款固定资产贷：内部资本3、发生所属单位合并时借：内部投资（兼并单位）贷：内部投资（被兼并单位）（二）内部拨款1、企业内部上级单位拨付所属单位购建固定资产的资金借：内部拨出款贷：

20、内部存（入）款银行存款所属单位收到拨款借：内部存款银行存款贷：内部拨入款2、上级单位对所属单位拨付固定资产借：内部拨出款贷：固定资产等所属单位收到实物投资借：固定资产等贷：内部拨入款3、所属内部单位之间调拨固定资产上级单位根据资产处调拨令作借：内部拨出款（调入单位）贷：内部拨出款（调出单位）调入单位作借：固定资产贷：累计折旧内部拨入款调出单位作借：内部拨入款累计折旧贷：固定资产年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表，作增资处理:上级单位：借：内部投资贷：内部拨出款下级单位：借：内部拨入款贷：内部资本4、企业内部上级单位拨付所属单位流淌资金上级单位作借：内部拨出款贷：内部存（入）款银行存

21、款等所属单位作借：内部存款银行存款贷：内部拨入款5、期末上交资金时上级单位计提时：借：应收内部单位款贷：内部拨出款上交时：借：银行存款内部存（入）款贷：应收内部单位款所属单位计提时：借：内部拨入款贷：应付内部单位款上交时：借：应付内部单位款贷：内部存款银行存款6、所属单位发生的成本费用转上级单位冲销拨款所属单位作借：内部拨入款贷：有关成本费用科目上级单位作借：有关成本费用科目贷：内部拨出款年终根据上级单位资产处下达的年度营运资金核定表作增资处理:上级单位：借：内部投资贷：内部拨出款下级单位：借：内部拨入款贷：内部资本五、内部结算业务（一）应收内部单位款、应付内部单位款1、发生劳务结算时提供劳务

22、单位借：应收内部单位款贷：内部产品劳务结算同意劳务单位借：油气生产成本生产成本输油输气成本油气勘探支出油气开发支出井下作业辅助生产油气辅助生产制造费用销售费用管理费用贷：应付内部单位款2、发生材料、商品销售等应收内部单位款时提供材料、商品单位作借：应收内部单位款贷：内部产品劳务结算同意材料、商品单位作借：材料采购在途物资原材料库存商品等贷：应付内部单位款（二）内部产品劳务结算1、向内部单位结算收到产品劳务收入时，收款单位作借：内部存款贷：内部产品劳务结算一一收入付款单位作借：材料采购在途物资原材料库存商品生产成本劳务成本等贷：内部存款2、月末，结转内部产品劳务成本借：内部产品劳务结算一支出贷：

23、生产成本辅助生产油气辅助生产劳务成本等3、月末将内部产品劳务收支转入“内部产品劳务结算一差异”账户借：内部产品劳务结算一收入贷：内部产品劳务结算一一差异借：内部产品劳务结算一差异贷：内部产品劳务结算一一支出4、将内部产品劳务结算差异上转若为贷差上级单位作借：内部存（入）款贷：生产成本油气生产成本劳务成本下级单位作借：内部产品劳务结算一一差异贷：内部存款若为借差上级单位作借：生产成本油气生产成本劳务成本贷：内部存（入）款下级单位作借：内部存款贷：内部产品劳务结算一差异六、负债业务（一）短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利

24、息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）交易性金融负债1、承担交易性金融负债时借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息借：投资收益贷：应付利息3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债（公允价值变动）资产负债表日，公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债（公允价值变动）贷：公允价值变动损益4、出售时借：交易性金融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或者贷：投资收益贷：银行存款同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额借：投资收益贷：公允价值变动损益或者借：公允价值变动损益贷：投资收

25、益（三）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各类款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费一一个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借：应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费与职工教育经费用于工会运作与职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费与住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存

26、款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产成本辅助生产成本油气生产成本输油输气成本油气辅助生产制造费用劳务成本研发支出工程施工管理费用销售费用在建工程油气开发支出油气勘探支出应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工

27、的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金12、企业以现金与职工结算的股份支付在等待期内每个资产负债表日借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动借或者贷：公允价值变动损益贷或者借：应付职工薪酬在可行权日之后借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬在行权日，企业以现金与职工结算股份支付借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金借：利润分配一一提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬（四）应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材

28、料库存商品生产成本管理费用等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等（2）同意投资转入的物资借：原材料等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：股本（或者实收资本）资本公积（3）同意应税劳务借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款银行存款（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农产品借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应

29、交税费一一应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价与规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款银行存款（6）销售物资或者提供应税劳务费（包含将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣与退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税费一一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）按规定应予退

30、回的税款借：其他应收款贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费一一应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或者委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等,视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费一一应交增值税（

31、销项税额）（10） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）（三）购进的物资、在产品、产成品发生非常缺失，与购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费一一应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费一一应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借

32、：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费一一应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费一一未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支

33、出等贷：应交税费一一应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费一一应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费一一应交消费税贷：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应

34、计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费一一应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不一致情况处理：生产性公司直接出口或者通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时借：其他应收款贷：应交税费一一应交消费税收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时借：其他应收款贷：主营业务成本收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（8）交纳的消费税借：

35、应交税费一一应交消费税贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市保护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市保护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市保护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费一一应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交资源税（4）自产自用的物资应交纳的资源税借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用贷：应交税费一一应交资源税（5）交纳营业税、资源税、城市保

36、护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市保护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资

37、本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费一一应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使川税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款7、转让国有土地使用权应交土地增值税（1） 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的借：固定资产清理

38、等贷：应交税费一一应交土地增值税（2） 土地使用权在“无形资产”科目核算的借：银行存款（实际收到金额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：应交税费一一应交土地增值税无形资产营业外收入（3）交纳应交土地增值税时借：应交税费一一应交土地增值税贷：银行存款等8、应交个人所得税（1） 按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费一一应交个人所得税（2） 交纳个人所得税借：应交税费一一应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各类其他应交税费款项借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费一一教育费附加等（2）交纳时借：应交税费一一教育费附加等

39、贷：银行存款（五）递延收益1、确认或者收到与资产有关的政府补助借：其他应收款银行存款贷：递延收益2、在有关的资产的使用寿命内分配递延收益借：递延收益贷：营业外收入3、确认或者收到与收益有关的用于补偿以后期间有关费用的政府补助借：其他应收款银行存款贷：递延收益4、在以后期间确认有关费用借：递延收益贷：营业外收入5、返还政府补助借：递延收益营业外收入贷：银行存款其他应付款（六）长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款（利息调整）贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程制造费用研发支出管理费用（开办费）财务费用等贷：长期借款（应计利息）应付利息长期借款（利息

40、调整）6、企业以债务转为资本借：长期借款贷：股本（或者实收资本）资本公积一一股本（或者资本）溢价营业外收入一一债务重组利得7、以修改其他债务条件进行债务重组,按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额借：长期借款贷：营业外收入一一债务重组利得8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务借：长期借款（账面余额）贷：银行存款（实际支付的价款）营业外收入一一债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）9、将长期借款划转出去,或者者无需偿还的长期借款借：长期借款（账面余额）贷：营业外收入一一确实无法支付应付款项（七）应付债券1、发行债券借：银行存款或者库存现金借或者贷：应付债券（利息调整）贷：

41、应付债券（债券面值）2、资产负债表日计提利息（1）分期付息，一次还本的债券计提债券利息借：在建工程（按摊余成本与实际利率计算确定的债券利息费用）制造费用财务费用研发支出等借或者贷：应付债券（利息调整）（差额）贷：应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息）支付利息借：应付利息贷：银行存款（2）一次还本付息借：在建工程（摊余成本与实际利率计算确定的债券利息费用）制造费用财务费用研发支出等借或者贷：应付债券（利息调整）（差额）贷：应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息）3、债券到期，支付债券本息借：应付债券（面值）应付债券（应计利息）贷：银行存款等存在利息调整余额的借或者贷：应付债券

42、（利息调整）贷或者借：在建工程制造费用财务费用研发支出等4、发行可转换公司债券借：银行存款（实际收到的金额）借或者贷：应付债券（可转换公司债券-利息调整）贷:应付债券（可转换公司债券-面值）（该项可转换公司债券包含的负债成份的面值）资本公积（其他资本公积）（权益成份的公允价值）5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票借：应付债券（可转换公司债券）资本公积（其他资本公积）应付债券一一应计利息（已提的利息）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）银行存款或者现金（支付的不可转换股票的部分）资本公积一一资本（或者股本）溢价（八）长期应付款1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的借：固定资产在建工程无形资产研发支出未确认融资费用贷：长期应付款2、按期支付价款借：长期应付款贷：银行存款3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值借：在建工程油气开发支出固定资产油气资产未确认融资费用贷：长期应付款一一应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用）4、按期支付融资租赁费借：长期应付款一一应付融资租赁款贷：银行存款（九）未确认融资费用1、资产负债表日