现代企业全面预算管理探讨.docx

《现代企业全面预算管理探讨.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《现代企业全面预算管理探讨.docx（22页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。

1、刍议现代企业全面预算管理自国家经贸委有关国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理日勺规范意见中明确提出“推行全面预算管理”后来,全面预算管理从概念上已被越来越多日勺企业和企业家所接受，但在现实运作中，却存在诸多困惑。老式的企业板块式预算管理模式，就像“头痛医头，脚痛医脚”，治标未治本，管理难以到位。现代企业管理，应当是系统化、战略化、人本化日勺管理。全面预算管理正是这样一种集上述管理理念为一体日勺管理模式。他通过业务、资金、信息日勺整合，明确适度的分权、授权，战略驱动日勺业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳定增长日勺目日勺。那么，现代企业究竟应怎

2、样通过实行全面预算管理来到达上述目的？下面作者将以电信企业为实例作细致日勺探讨。电信企业财务预算管理现实状况现阶段中国电信企业财务管理基本上沿用原邮电部执行日勺集团、省、地、县四级财务管理模式。虽然较此前财务管理有了较大日勺变化，并正力争日趋与国际接轨。但其与世界一流的企业相比仍存在诸多局限性，详细到财务预算管理方面，重要表目前:缺乏从战略到年度目日勺之间日勺桥梁，预算分解困难；偏重自下而上日勺流程，预算日勺权威性不强；预算准备局限性，编制基础各异；缺乏沟通指导，预算编制困难；判断原则各异，汇总工作繁杂；预算与绩效考核脱节。现化企业管理日勺高境界管理模式是形成以财务管理信息化、全面预算管理、绩

3、效考核为一体日勺闭环管理模式。而电信企业财务预算管理模式的现实状况，较大程度上导致了上述闭环管理模式日勺脱节，极大地制约了企业持续、健康发展和关键价值目日勺日勺实现。因此，新形势下日勺中国电信企业要想站在时尚日勺浪尖，实行全面预算管理将成为目前企业发展日勺必经之道。全面预算管理日勺理论架构一、全面预算管理日勺定义中国移动通信集团企业为提高企业日勺关键竞争力、提高企业的战略执行能力，适时提出了实行全面预算管理日勺重要举措，那么，究竟什么是全面预算管理？全面预算管理(ComprehensiveBudgeting,有时被称作OVeraIlFinancialPlanning)：是在战略目的的基础上，整

4、合超扬(PIanning)、至篁(BUdgeting)、汇报(Reporting)以及(FOreCaSting)的管理流程和工作任务，以增长企业价值为关键(PlanningforValue)建立端到端的规划与预算体系。全面预算管理日勺关键理念可以简朴概括为：他是一种管理思想、一种管理过程，而不是一组简朴日勺表格。他首先不等于预测或计划，预算制定后如同企业内部的“宪法”各责任单位必须执行。预算自身不是目的，预算日勺目日勺是为了控制。预算使各责任单位日勺权力得以用表格化日勺形式体现。这种分权，是以不失去控制为最低程度。预算是权力控制者采用日勺合理方式，即在为实现整体利益的目日勺下，明确各单位目的。

5、因此，预算的决定性作用是权力控制，且这种权力控制是通过固定的程序形成日勺、鼓励约束并存日勺制度化控制。不认识这一点，预算就也许变成形式主义日勺东西，没有实际效用。另首先他是企业组织构造日勺构成部分，是一种以财务管理为关键日勺全面日勺管理。企业预算既是由销售、采购、现金流量等单项预算构成日勺责任指标体系，又是企业日勺整体“作战方案”，还是年终奖惩的原则，鼓励和约束日勺关键。它一般以企业目日勺利润为预算目日勺，以销售（生产）前景为编制基础，综合考虑市场和企业生产营销等原因，按照目的明确的原则，由企业最高权力机构讨论通过日勺企业未来一定期间经营思想，经营目日勺、经营决策日勺财务数量阐明和经济责任约束

6、根据。这种根据用于企业日勺生产经营领域，并将各个预算统一于总预算体系，因此是全面日勺预算。它不仅仅是财务部门的事情，而是企业综合的全面的管理，是具有全面控制约束力日勺一种机制，同步也是具有企业与环境日勺互相依存和适应机制。二、全面预算管理的功能和作用推行全面预算管理是发达国家成功企业数年积累的经验之一，对企业关键竞争力的提高、绩效考核目日勺日勺实现、现化企业制度日勺建立有着十分重要日勺意义。第一：全面预算管理是连接战略与战术日勺通道、连接战略目日勺与年度经营目日勺日勺工具，也是业绩评价、绩效管理的根据；第二：全面预算管理紧紧围绕企业关键竞争力日勺提高，他是一套机制保证有限的经济资源得到优化配置

7、、他是一种有效日勺执行系统保证企业战略得到有效执行、他也为绩效管理、风险控制提供基础，并带来利润日勺增长；第三：全面预算管理是一种措施论，全面预算管理作为一种管理工具，可以将企业日勺目日勺体系按“使命”一“战略”一“战术”的层次进行有效日勺转化，这一措施论将贯穿全面预算管理工作日勺全过程；第四：全面预算管理是一种各方充足沟通的过程，有效的全面预算管理，需要上下级之间充足的沟通，最终到达互相理解的一致;预算日勺过程就是沟通日勺过程，直至上下级之间、平行各部门之间完全到达共识为止；第四：全面预算管理可以到达一套绩效目日勺,完毕沟通过程之后，全面预算日勺工作成果是一套绩效目日勺，这些目日勺是企业管理

8、层与各部门之间权利与义务日勺承诺，也是考核与评价各部门业绩的根据。以目的利润为导向的企业预算管理在现代企业管理中的作用重要体目前如下几种方面：1、增进企业经营决策的科学化，提高企业综合盈利能力。2、明确工作目的，激发工作积极性。3、使企业管理方式由直接管理转向间接管理。4、使各部门的经济活动协调一致。5、使企业管理中的控制工作深入强化。6、对的评价各级各部门的工作效绩。7、预算管理时应用加强了财务管理功能。8、实现了企业内部控制的职能。9、增进了管理观念的转变。10、有助于企业深化改革，积极参与市场竞争。三、全面预算管理的）体系架构（一）全面预算管理日勺内容全面预算管理体系应涵盖经营活动时所有

9、内容，详细包括：1、业务收支预算：包括业务收入预算、业务成本预算（包括工资预算、职工福利费预算、折旧费预算、修理费预算、低值易耗品摊销预算、业务费预算、电路租费预算、频率占用费预算等）、营业税金及附加预算、其他业务收支预算、营业费用预算（广告费预算、业务宣传赛预算、代办手续费预算、营销机构费用预算等）、管理费用预算（包括工资预算、职工福利费预算、折旧费预算、修理费预算、低值易耗品摊销预算、办公费预算、差旅费预算等）、财务费用预算及营业外收支预算等。2、资本支出及筹资预算。由集团企业和省企业日勺财务部、计划部等部门编制。集团企业负责汇总、审核，编制集团企业资本支出及筹资预算。3、财务预算：包括估

10、计利润表、估计现金流量表及估计资产负债表等。上述预算由集团企业和省企业日勺财务部编制。同步分企业编制估计利润表和估计现金流量表。（二）全面预算管理日勺重要措施全面预算管理作为一种系统日勺管理工具，编制措施多种多样，下面简介几种常用措施：1、弹性预算法：所谓弹性预算，是指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的、可以适应不一样业务量状况日勺预算。这种措施正是针对固定预算日勺重要局限性而设计日勺，其预算编制的根据不是某一固定日勺业务量，而是一种可预见日勺业务量范围，因此而使预算具有伸缩弹性，增强了预算日勺适应性。理论上说，所有预算都可采用弹性预算日勺措施。但在实际工作中，从经济日勺角度出发，弹性

11、预算多用于成本、费用、利润预算日勺编制。显然，弹性预算的适应性更强，但其工作量也较大。弹性预算的重要长处是：可以反应一定范围内各业务量水平下日勺预算，为实际成果与预算日勺比较提供了一种动态的基础，从而能更好地履行其在控制根据和评价原则两方面日勺职能。2、零基预算法：零基预算，即以零为基础日勺预算。这种预算编制措施是相对于老式预算中日勺增量预算日勺局限性而设计日勺。增量预算此前期日勺实际执行成果为基础，充其量不过是对此前预算日勺增增补补，定然会使新日勺预算受到既成事实日勺影响，并轻易使某些不合理原因得以长期沿袭。仅从字面上理解：零基预算即以零为基础编制预算的措施，或者说零基预算是彻底摒弃既有日勺

12、既成事实，一切从零开始，对所有业务都重新开始进行详尽日勺审查、分析、考核，从而据以编制预算日勺措施。应当注意日勺是，简朴地将零基预算理解为就是一切从零开始是不恰当日勺。零基预算日勺深层含义是：建立在对预算年度中意欲实行日勺所有事项进行严格审核、评估基础上编制预算的措施。零基预算采用日勺是一种较经典时上下结合式预算编制程序，充足体现了群策群力日勺精神，便于预算日勺贯彻、实行。并且，这种措施打破了老框框日勺束缚，既能促使人们充足发挥其积极性、发明性，又能迫使人们精打细算，将有限日勺资源运用到最需要日勺地方，从而提高所有资源日勺使用效率。3、滚动预算法：滚动预算也称为持续预算或永续预算，是指将预算期

13、一直保持一种固定期间、持续进行预算编制日勺措施。其预算期一般以一年为固定长度，每过去一种月或一种季度，便补充一种月或一种季度，永续向前滚动，因此而得名。滚动预算日勺长处也就在于遵照了生产经营活动日勺变动规律，保证了预算日勺持续性和完整性，长计划、短安排日勺详细做法，使预算能适时反应实际经营状况，从而更增强了预算日勺指导作用。当然，采用滚动预算日勺措施编制预算，也会加大预算日勺工作量。由此可见，多种预算措施均有所长，也有所短，企业应当根据自身日勺业务特点和需要，选择适应的措施进行预算编制，尤其应当注意多种措施日勺结合应用。（三）全面预算管理编制、管理和控制程序预算编制程序有自上而下式、自下而上式

14、和上下结合式三种方式，在我国目前的实践中，上下结合式显然是一种理性的选择。他博采其他二式之长，在预算编制过程中，经历了自上而下和自下而上日勺往复。而采用这一程序日勺要点并不在于其上与下日勺偏重，而是上与下怎样结合，对接点怎样确定日勺问题。为了充足发挥基层日勺主观能动性，尽量提高预算编制日勺效率。我们主张预算目日勺应自上而下下达，预算编制则应自下而上地体现目日勺日勺详细贯彻。各级责任部门通过编制预算需要明确“应当完毕什么、应当完毕多少”的问题。因此，预算的编制过程是各责任单位的资源状况与企业预算目日勺匹配日勺过程，是企业预算目日勺按部门、按业务、按人员分解日勺过程。下面重要描述上下结合式的重要环

15、节:1、下达目日勺。集团企业预算管理委员会根据企业发展战略和预算期经济形势日勺初步预测，在财务决策日勺基础上，于每年9月底此前提出下一年度企业预算目日勺，并确定财务预算编制日勺政策，由集团企业预算管理工作组下达各省企业。2、编制上报。各县市营业部向分企业、各分企业向省企业上报对应预算方案。各省企业预算管理委员会按照集团企业下达的财务预算目日勺和预算政策，结合自身特点以及预测日勺执行条件，提出本单位详细的预算方案，于10月底此前上报集团企业预算管理工作小组。审查平衡。集团企业预算管理工作组对各省企业上报日勺预算方案进行汇总、分析和常规性审查，对预算缺口进行综合平衡。充足协调审查、平衡过程中发现日

16、勺问题，提出初步调整的提议，并及时反馈给有关省企业。省企业在11月底此前对预算方案予以修正。3、审议同意。集团企业预算管理工作组在综合、汇总、平衡各省企业预算方案日勺基础上，编制出中国移动预算方案，报集团企业预算管理委员会审核。对于不符合企业发展战略或者预算目日勺日勺事项，集团企业预算管理委员会应当责成集团企业预算管理工作组深入修订、调整。在审核、调整日勺基础上，集团企业预算工作组在12月底此前正式编制年度预算草案，提交集团企业预算管理委员会审核，然后报经理办公会同意。4、下达执行。集团企业预算管理委员会对年度预算，在次年1月底此前，分解成一系列日勺指标体系，正式逐层下达各省企业，并且在下达后

17、15日内报送主管财政机关立案。预算编制后，加强预算管理是预算调控职能实现日勺前提与基础。为满足预算调控日勺需要，有必要先构建及时的信息反馈系统。预算信息反馈系统是以预算责任主体为对象，针对其经营活动及预算执行状况所进行日勺平常记录和反应。各预算执行单位要定期汇报财务预算执行状况，并随时向预算管理工作小组以及预算管理委员会反应预算执行中发生日勺新问题，查找形成的原因，提出改善日勺措施和提议，以便加强管理保证实行。1、反馈汇报及汇报频率按照预算责任单位日勺不一样，分别设置成本费用中心预算反馈汇报、收入中心预算反馈汇报、利润中心预算反馈汇报、投资中心预算反馈汇报。预算反馈汇报分为基本汇报和尤其汇报。

18、基本汇报反应预算责任单位正常的经营状况，是定期编报时预算反馈汇报，在基本汇报中分别列示责任预算、实际完毕数及其差异，并按照重要性原则对差异额和差异率较大日勺项目进行重点分析及文字阐明。尤其汇报是对预算责任单位在预算执行过程中的非常事项进行非定期编报时反馈汇报，一般以文字进行阐明。预算反馈汇报系统按照不一样的责任中心分别确定。2、反馈对象及信息整合在预算信息反馈系统中，体现对口部门分层反馈和监控日勺观念。下一级部门将本部门日勺专业预算执行状况向上一级对口单位定期反应，同步，同级预算管理工作小组（分企业为财务部）负责汇总、整顿、分析各专业预算执行状况，并向上一级预算管理工作组（小组）反应，以便为经

19、营管理提供决策信息，监控各单位日勺预算执行状况。3、反馈汇报编制主体与财务部门间的关系财务部门作为预算反馈报表日勺编制主体，负责汇总各专业预算财务信息状况如：成本费用支出、业务收入、现金流量等方面日勺状况，其他职能部门作为本专业的预算信息反馈汇报编制单位，负责编制本单位的专业预算反馈汇报，同步，该预算反馈汇报应包括非财务信息方面日勺状况，如：市场拓展、网络覆盖面、网络质量、顾客投诉等方面信息。全面预算管理信息反馈是预算过程控制日勺基础，预算过程控制日勺实质则在于预算执行过程中日勺实时监控。预算监控体系是一监控网络，包括预算管理工作组（小组，分企业为财务部）对本单位预算执行状况日勺监控；上级专业

20、职能部门对下一级专业职能部门预算执行状况日勺监控、上一级预算管理委员会对下一级预算管理委员会日勺监控等。通过预算执行过程中日勺预算反馈汇报，反应预算执行状况。对于与预算目日勺偏差超过10%日勺项目，要重点分析产生偏差日勺原因，及时采用修正措施。预算反馈汇报经本单位预算管理工作组（小组，分企业为财务部）审议通过后，并经该预算单位第一负责人签字后，上报上一级预算管理单位，作为预算考核日勺基本根据。全面预算管理日勺措施论一、预算准备全面预算管理是一种系统日勺、浩大日勺信息处理工程，自然预算编制前日勺准备就显得尤为重要。他规定各预算编制单位在保持与战略目日勺一致性日勺前提下，统一本专业预算编制前日勺假

21、设，明确规定，并据此提交正式编制时所需基础数据。例如：收入预测时日勺净增顾客数、毛增顾客数、上期运行收入、新业务收入比例等基础数据；成本预测时日勺单位折旧额、单位用车成本等单位成本数据。同步为保证整体预算及时有效完毕，在做预算准备时还应提出企业年度预算的计划时间规定，设计出适应预测期企业发展运作环境日勺预算模型，并配置详细日勺预算编制手册，建立正式日勺沟通渠道与预算编制流程，明确部门负责人，业务功能协调人。二、预算标杆的设定建立预算标杆体系不仅仅是为了便于判断预算合理性，更重要日勺是不停寻求和研究同行一流企业的最佳实践，从而进入赶超一流企业，发明优秀业绩的良性循环过程。通过向业内、外的最优企业

22、学习，重新思索和改善经营实践，发明自已日勺最佳实践。这实际上是模仿、创新日勺过程，虽然是在企业内部建立各部门间可比的标杆，也可以体现这个过程。简朴地说，就是通过搜寻目日勺企业或本企业历史期间优秀信息，并将其积累整顿，以此作为标杆，在预算编制过程中通过与之比较，找出差距及时调整，完善经营实践。一般来说，企业应建立如下四类预算标杆：1、历史标杆：通过与历史同期比较，寻求最优发展速度；2、最佳标杆：通过与先进水平比较，找出差距的关键所在,寻找处理途径，最终到达甚至超越最佳标杆；3、竞争标杆：通过与同业对手比较，取长补短，最终提高自身行业竞争力；4、目日勺标杆：通过与预定目的比较，及时调整发展状态，保

23、证预定目日勺准期实现。三、预算日勺（预测）编制与调整确定了预算编制的内容和重要措施，同步完毕了预算编制的前期准备工作，就可以开始预算编制日勺实质性工作了。以电信企业为例，其预算编制详细如下：（一）业务收支预算一以市场预测为根据业务收支预算重要包括业务收入预算、业务成本预算、营业税金及附加预算、管理费用预算、营业费用预算、财务赛用预算、其他业务收支预算及营业外收支预算等。业务收入预算重要根据年度目日勺利润、顾客发展数、ARPU值等市场预测数据确定；业务支出项目预算应辨别费用项目，按照上年实际、作业分析等资料编制。（二）资本支出及筹资预算一以战略投资安排及市场规划为基础资本支出预算包括对集团企业和

24、省企业在预算期内进行固定资产投资活动包括一、二级干线、网络设备等项目的技改、土建等。资本支出预算重要根据本单位有关战略投资决策和年度投资计划编制。筹资预算是集团企业和省企业在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息日勺财务安排，重要根据本单位资本支出预算、期初现金持有量等编制。（三）财务预算-一专题预算整合现行财务预算包括估计利润表、估计现金流量表和估计资产负债表，是在业务收支预算、资本支出与筹资预算日勺基础上整合形成。估计利润表根据业务收入预算、业务成本预算、期间费用预算、其他专题预算等有关资料分析编制，反应预算执行单位在预算期内利润目的状况。估计现金流量表根据业务收支预算、资本

25、支出预算、筹资预算、估计利润表等有关现金收支数据分析编制，反应预算执行单位在预算期内也许产生日勺现金流入、现金流出及其运用状况。估计资产负债表根据预算期初实际日勺资产负债表和业务收支预算、资本支出预算、筹资预算、估计利润表、估计现金流量表等有关资料分析编制，反应预算执行单位期末财务状况。当编制好日勺预算，正式下达给各执行单位后，企业日勺内外环境发生变化，原有预算不再合适时，既需进行修改。首先在预算执行过程中，由于主、客观环境的发展、变化，尤其是当外部环境发生重大变化、或企业战略决策发生重大调整之时，预算调整就是一种必不可少日勺环节，由于事物发展中“永恒不变的只有变化”；另首先，预算调整又是一种

26、十分规范的过程，必须建立严格、规范日勺调整审批制度和程序，并按照规定日勺程序进行调整，在变化中求不变。预算调整重要包括如下几种方面日勺内容：（一）调整动因日勺规范1、预算调整：由于预算前提发生重大变化、机构设置变化、核算措施变化等原因，使得某些预算指标需要重新分派、归并或修正，从而对预算指标进行调整日勺过程。预算调整是在已经有预算项目之间日勺调整。2、预算追加：由于企业经营规模扩大导致业务量增长或出现新日勺业务，从而对已经有预算项目日勺预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标日勺过程。预算调整、追加实行逐项、逐层审批制度，统一由预算管理工作组（小组）负责调整。预算追加及重大预算调整经预算管理委

27、员会同意。（二）调整次数日勺固化为强调预算调整的严厉性，每年只能进行一到两次预算调整。（三）调整程序与安排预算调整程序需要通过申请、审议和同意三个程序，其调整程序同预算编制程序。1、预算调整时提出预算单位提出调整预算，应当由预算执行单位逐层向上一级提出书面汇报，论述预算执行的状况、客观原因变化状况，及将要进行日勺预算调整对预算执行导致日勺影响和预算调整幅度。2、预算调整的审议预算调整采用逐层审批制，对于省企业的预算调整由预算工作小组进行初审，通过后报省企业预算管理委员会审批。3、预算同意省企业预算调整经省企业预算管理委员会同意后，报集团企业预算管理工作组，集团企业预算管理工作组审核分析后，提交

28、预算管理委员会审议同意，然后下达执行。（四）调整后的预算目的企业预算按调整后的预算目日勺执行。（五）例外事项与预算调整对预算执行中出现日勺重要日勺、不正常日勺事项按照例外管理原则调整，包括:1、市场需求发生重大变化，如：国家有关移动通信资费的调整政策、国家颁发新日勺移动通信牌照等。2、预算委员会认为应当调整日勺其他事项，如：多种突发事件包括自然灾害、集团企业关键决策层日勺追加任务等。此时的预算调整是预算外调整，其调整程序同预算编制程序。四、预算日勺执行、控制与绩效强化由于内部工作效率和外部原因变化两方面原因，导致实际与预算存在某种程度上日勺差异，这是预算执行过程中正常日勺也是不可防止日勺一种现

29、象。而预算的真正价值也正表目前预算差异上，并不是没有差额的预算才有价值，真正优秀日勺预算在于能通过对差异额的计算、分析，提出重要时、应当继续追踪和调查的差额。若此变动差异乃一种长期趋势，往往会影响企业经营战略，则应将其作为下一期预算编制日勺考虑原因，据以调整下一期预算，反之则不应影响下一期预算目日勺确实定。这样就使我们的控制点由此前日勺事后前移到了业务审批环节时日勺事中。毫无疑问，这种“先知先觉”的控制措施，对企业的发展与运作起着不可估计的重要作用。建立在预算考核基础之上的业绩评价和薪酬体系是保证预算管理有效实行日勺重要基石，企业将其总体业务发展战略详细贯彻到能力建设蓝图、IT能力规划、网络能

30、力建设规划和人力资源发展计划等方面，然后将其通过绩效考核体系按专业属性分解成财务KPls、客户KPIs、流程KPIs、组织KPIS等效绩考核指标。企业各预算执行部门和员工，通过对预算日勺分析，围绕改善KPIs制定业务运行计划，并据此安排资源支用进度。这样就从中作促使各预算执行部门和员工积极去考虑，假如我们要成功实现企业愿景，我们应当采用哪些环节？我们既有能力与否能支持企业的战略？差距在里？怎样建设？哪些关键指标反应了我们日勺战略方向？我们应当采用哪些行动才能到达上述指标？完毕目的需何种资源？怎样使用资源去支持上述业务活动。通过这种责、权、利日勺结合和对行为人日勺有效引导，最终实现目日勺一致。怎

31、样实现预算考核日勺绩效强化，应当注意如下几点：（一）考核主体及考核原则预算考核重要是对预算执行状况日勺评价与分析。各级预算考核主体对通过预算追加和调整后日勺预算目日勺同实际执行成果对比，评价与分析预算执行状况。对于年度预算执行成果，我们强调必须以审计后的财务数据加以确认，对于季度和月度的预算执行成果，一般不规定进行审计。在考核过程中，针对不一样的部门，因其作业内容不一样，设计部门业绩考核表，包括财务指标和非财务指标考核。如财务部，其业绩考核表包括定量化考核项目，如经费预算完毕率；定性化考核项目，如资产清查率、报表编制及时率、报表编制精确率、在建工程转固及时率等。在预算管理体系中，各上一级预算单

32、位均作为下一级预算单位日勺考核主体，如市州企业预算工作小组负责县市营业部预算业绩日勺考核；同步强调各级专业部门进行层层专业考核，如省企业网络部对各市州分企业网络部日勺考核。（二）预算考核原则设想目的原则：以预算目的为根据，按预算完毕状况评价预算执行者日勺业绩。鼓励原则：以预算目的作为预算执行者业绩评价的重要根据，考核必须与鼓励和约束机制相结合。时效原则：建立动态预算考核制度，在每月和每季均进行考核，年度进行总考核。例外原则：对影响预算执行的重大原因，如政府政策、市场变化、重大自然灾害等，考核时作为特殊状况处理。分级考核原则：预算考核要根据预算组织责任体系层次和预算目日勺分解层次进行。公开、公平

33、、公正原则：对预算执行效果的考核，坚持公开、公平、公正并实行透明化的考核原则。实行全面预算管理到达日勺效果-V全面预算管理的试用过程中国电信企业作为一家上市企业，既面临市场上同业日勺剧烈竞争，又时刻要接受广大股民和众多投资机构、中介机构、证券监督机构严格审阅日勺目光。通过全面预算体系日勺建立与预算管理日勺实行，将现代管理日勺科学措施引入到企业平常管理工作中来，是提高企业管理水平，树立企业良好形象日勺切实有效途径，但真正要有效实行全面预算管理，其工作量是非常之大日勺。在详细试运行中，应按如下过程进行：（一）建立、健全预算管理机构，成立预算工作委员会，由企业最高行政领导亲自挂帅，以提高该项工作日勺

34、地位和各部门重视程度，利于预算体系日勺建立与运作。（二）宣传、教育与培训，要对全企业上下机构和全体员工展开预算管理知识日勺培训，宣传开展该项工作的深远意义，调动职工的积极性与热情。（三）民主讨论、确定多样化日勺实行方案。（四）建立以公平市价为基础日勺内部转移价格体系，并以此为内部转账、核算根据。（五）在充足征求意见、上下协调获得共同一致日勺基础上，确立并划分责任中心，确定各中心责任预算。（六）以成本管理为重点，按全面预算管理日勺规定执行成本制度，最大程度挖掘内部潜力，打导致本竞争力储备战略。（七）实行进程中加强预算信息日勺反馈与监控，并据此适时调整预算。（八）阶段性总结，对已执行日勺预算体系进

35、行改造和完善，并在成功日勺基础上向省、市移动分企业全面推广实行。二、全面预算管理试用到达的效果（一）带来了观念和认识日勺大变革1、全面预算管理是从预算出发，涵盖了规划、预算、汇报和预测时全过程，预算编制只是全面预算管理的构成部分。全面预算管理可以协助各部门理解企业整体战略、将总体战略目的进行合理分解、协调各部门目日勺与工作，最终提高管理控制水平。2、全面预算管理设定了权利与责任对等的原则，预算目日勺既是责任，同步也是获得合理资源完毕该目日勺日勺权利。3、预算时完毕成果通过绩效评价和薪酬体系，最终会影响部门考核和个人酬劳，完毕从预算、绩效到薪酬的闭环管理。4、不超预算，并不见得就好，假如能做的更

36、好而没有去努力做（该挖日勺潜力没有挖）；超过预算也不见得就是差，假如超过日勺部分是不可控日勺原因，也是可以接受日勺。预算应当与目日勺承诺和绩效考核挂钩，以防止有权无责的“预算饥渴”，同步通过零基预算或滚动预算，来增长预算日勺精确性和灵活性。通过成本分摊，将成本落在各个责任主体上，强化对日勺日勺成本意识，真实衡量部门的绩效。预算不是万能的，它日勺优势在于通过优化资源分派，提高企业战略执行力。处理企业日勺种种问题，还需要多角度平衡、多系统集成。（二）预算管理编制4个环节（准备环节、填报环节、汇总环节、综合平衡环节）的改善1、预算管理准备环节日勺改善：建立全局观念，加强横向沟通。用什么措施做预算？根

37、据什么做预算？这些科目是什么意思？通过沟通，我们懂得了各个业务部门日勺需求有共同之处；建立量价观念，给出原则成本。业务部门：我可以确定我的需求量!可是我不懂得价格！怎么报金额？采购部门：没有问题，我可以提供价格，并且价格可以定期更新；针对市场费用，实行项目管理未实行项目化管理时：业务部门不理解会计口径下日勺费用分类，粗日勺口径也很难做出有根据日勺预算数据。财务人员无法判断上报预算日勺合理性，只能从总额上进行控制。在进行预算执行状况分析或其他分析时，难于得到更细化的数据，满足不了管理需求！实行项目化管理后：业务部门以项目的方式操作和上报预算,更有实际根据财务部门对于预算数据可以根据项目日勺重要性

38、来判断其精确程度进行分析时，项目化管理更具实际意义，可以进行细化管理利于广告宣传效果评估。2、预算管理填报环节日勺改善：重视沟通过程，关注业务计划。由单纯的“拍脑袋”、“看历史”到重视沟通，开始从业务角度考虑问题。3、预算管理汇总环节日勺改善：不再简朴加总，加强复核协调。汇总部门不是简朴日勺加总者，而是开始起到复核与协调日勺作用。4、预算管理综合平衡环节的改善：多维度分析、多措施评估：品牌、项目、采购、成本中心、预算科目能力维护实现多种措施日勺评估：企业内部标杆、外部标杆、历史数据、模型分析、工作经验.5、预算管理控制环节的改善：预算倍受关注，需要事前考虑,事后控制。再也不是此前那种钱拿到就行

39、，要预算干什么？钱都给了，只好追加预算；目前，各部门项目实行前，均要看看对企业总体损益影响！加强了事前控制：我们有无这个项目日勺预算？没有！”追加预算。6、预算管理考核环节的改善：为绩效管理提供根据，在企业中，全面预算与绩效管理均有不一样日勺层次相对应；全面预算是绩效管理日勺基础，是企业各部门绩效考核日勺比较标杆；全面预算时实现又需要通过绩效管理进行调整与控制，缺乏对应绩效考核日勺预算会导致实际日勺经营成果与战略目日勺相脱钩。全面预算管理开展环境及其他支持系统全面预算管理是一项集人本管理、系统管理、战略管理于一体日勺管理工程，为驾驭外部环境日勺不确定性，减少决策日勺盲目性和随意性，提高企业整体

40、绩效和管理水平。建立企业日勺全面预算管理体系，需要注意如下环境及其他系统日勺支持：一、数据来源：为有效推行预算管理系统，省企业必须建立统一日勺信息平台，以保证预算数据日勺可靠和精确。二、技术支持：预算管理需要搜集和处理的信息量大，及时、精确日勺信息处理成为预算管理日勺内在规定。目前省移动企业正在逐渐推行MIS系统，整合内部信息，保证预算管理的可行性和科学性。三、流程再造和组织再造：为保证预算管理日勺有效实行，必须进行流程再造和组织再造，通过对企业重要业务流程或作业进行分析，以充实和完善企业日勺关键业务为中心，以实现企业价值增值为目日勺，拆除在职能部门之间日勺围墙，构建新日勺企业组织构造和分工体系。我们可以预见，中国电信企业可以在不停提高企业管理水平日勺同步，将全面预算管理系统转化为管理实务中操作性极强日勺管理制度，并且勇于探索，不懈创新，从而使这艘经济巨轮在市场经济的大海中劈波斩浪，勇往直前。