税务师考试-(法律)第10讲_行政处罚的决定程序、行政处罚的执行程序.docx

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1、第四节行政处罚程序【考点1行政处罚的决定程序（掌握）（P66）_-洞易科力一当场fl出行政处判决定并当场交付7夬定15行政处罚的决-定程序fw411M需要经过S案、调介券才能刊山行政处罚,决定,不能当场的出一、简易程序1.一般规定适用条件（1）违法事实清楚（2）有法定依据（3）数额较小的罚款（指对公民处50元以下,对法人或其他组织处1000元以下的罚款）或警告表明身份一确认违法事实，说明处罚理由和依据一听取当事人陈述和申辩意见一当场制作处罚决定书f当场交付处罚决定书一备案2.适用简易程序的税务行政处罚执法文书的特殊规定（陈述中拗七家桎务b此处调决定B（HH）税务文15送iAKU认地认小一城.C

2、ft明处Tn中山和依业折收TN人陈述相中询以她*UMf1处r的决定H。场交付处H决定IS%案变动具体内容税务行政处罚决定书（简易）增加项陈述申辩情况用于记录执法人员已告知当事人享有陈述申辩权利以及纳税人的陈述申辩情况。税务执法人员不再另行填写陈述申辩笔录签收情况用于记录被处罚人签收处罚决定书情况，税务执法人员此时不再另行填写税务文书送达回证明确项加处罚款明确加处罚款不超过罚款本数删除项税务机关负责人签字部分只由税务执法人员签字，不再要求所在单位负责人签字二、一般程序(DO案调处甲小告知和A91JVIh龄听I仅当琳人除还和中蝌道处制司处司决定第送达1 .立案2 .调查(1)调查时行政执法人员不得

3、少于2人，并应出示证件。(2)行政机关在收集证据时，可以采取抽样取证的方法；在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。【提示】证据的先行登记保存，在性质上属于行政强制措施。如该行为对当事人的行为产生了实质影响，对该行为不服的，则可以申请行政复议或提起行政诉讼。3 .审查4 .告知和说明理由(1)说明理由的内容：作出处罚决定的事实根据和理由及法律依据。(2)告知权利的内容：有权申请执法人员回避，有权为自己辩解、陈述事实并提出证据，有权依法要求举行听证等。5 .听取当事人陈述和申

4、辩意见(1)当事人有权在处罚决定作出之前进行陈述和申辩。(2)行政处罚实施机关及其执法人员必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的理由、事实和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由和证据成立的，处罚机关应当采纳。(3)行政机关不得因当事人陈述、申辩而加重处罚。(4)行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依法向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩意见，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。6 .作出行政处罚决定(2020年新增)在行政机关负责人作出决定之前，应当由从事行政处罚决定审核的人员进行审核。行政机关中初次从事行政处罚决定审

5、核的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。7 .送达行政处罚决(I)宣告后当场交付当事人定书(2)当事人不在场的，应在7日内送达当事人(1)宣告后当场交付被处罚人治安管理处(2)无法当场向被处罚人宣告的，应当在2日内送达被处罚人罚决定书(3)决定给予行政拘留处罚的，应当及时通知被处罚人的家属(4)有被侵害人的，公安机关应当将决定书副本抄送被侵害人三、听证程序立案T调台一C训S就鬻听取巧小人陈述和中川意妞制作处.v.罚7夬定S一送送第尼？没纸擦枝般r拿去随便川，不用还r项目具体规定情形(I)责令停产停业：(2)吊销许可证或者执照；(3)较大数额的罚款【记忆口诀】停业，吊大款启动

6、依申请形式公开，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私除外回避听证应由行政机关指定非本案调查人员主持。当事人如认为主持人与本案有利害关系，有权申请回避期限申请时间当事人要求听证的，应在行政机关告知后3日内提出组织时间无规定告知时间在举行听证的7日前将相关事项通知当事人程序当事人对违法事实和证据可提出申辩并质证，双方可以进行辩论案卷排他听证应制作听证笔录，由当事人签章；笔录是作出行政处罚决定的一重要依据之一费用免费【总结】警告数额收小的罚款:他组纵VlOoo公K50.法人喊Jl决定检易程序科序表明。份一确“通法坐实.说明处罚用山和依据听取十族人陈述和中湘意见一当场;WfI处的决定卜3场交付处Fl决定

7、15备案税务力政处罚决定1$(简易)增加：陈还中川情况、谷收仙况叨确：加处判款制除：税务机关仇Ci人签字部分L执法人员e2人证先保盛行记存Ilh政务制倡修质一对*1小人权利产牛丈疑影响的，可复议、诉讼一情出：丁。可能灭失女UU；以取福批巾：行政机关黄货人批用Hh711决定.,；_告知说一.说明一,1%PFtlU依据科疔；4所由.我.仃权的逆、除述小尿新M哧陈速小维充分听取;提出的小实、FFllUH蝴U核；成。的米纳小内囚陈述、中楙而加用不告知、小断取.处罚小成立十。人放介除外）竹出处罚决定初次从小力故的罚决Lii核的人动，应取行法什职业G格,h政处Fi决定性小A场的，711内送送尔女科理处向决

8、定L无法与场宣告的.211内送达tJKmE.rt决定程存所M*1D-影式公升，/幅或个人IG私除外IA人员I特.事人He一如认为1涓人与本案有人吉关系,有权巾靖网说.IOlRlIlilA.2”.生心1.711ft,i12)界外所让一IWWw当个人可中诃、她壮；双方可辩论作出行政处H决定的K曼依掘之-费用象费【例题1单选题】根据行政处罚法规定，下列关于听证程序的说法中，正确的是（）。（2017年）A.当事人可以申辩和质证，双方可以进行辩论8 .听证应由行政机关指定本案调查人员主持C.听证程序适用于所有行政案件D.行政机关在作出没收违法所得的行政决定之前，应先行告知当事人享有听证的权利【答案】A【

9、解析】（1）选项B：听证应由行政机关指定非本案调查人员主持；（2）选项CD：适用听证程序的行政处罚案件有：责令停产停业；吊销许可证或者执照（不包括暂扣许可证或者执照）；较大数额的罚款等。其中没收违法所得不属于行政处罚听证范围。【例题2单选题】A机关发现，该市宜林食品工业有限公司生产销售的一批薯片涉嫌违法使用大量添加剂。遂将该批薯片先行登记保存，期限为15日。根据行政处罚法行政强制法，关于将薯片先行登记保存的行为性质、适用条件、程序与期限的说法，正确的是（）。（2012年，经调整）A.将薯片先行登记保存的行为性质上不属于行政强制行为，理由是行政强制法对这种行为没有作出规定B.将薯片先行登记保存的

10、行为性质上属于不可诉行政行为，理由是该行为对宜林食品工业有限公司的权利义务不产生实质影响C.将薯片先行登记保存的适用条件是该批薯片作为证据可能灭失或者以后难以取得D.将薯片先行登记保存在程序上可以由2名执法人员现场直接作出，登记保存期限15日符合法律规定【答案】C【解析】（1）选项A：行政强制法中规定的证据先行登记保存属于行政强制措施中的“其他行政强制措施”；（2）选项B：该行为限制了宜林食品工业有限公司对薯片的使用、处分，属于对法人的财产权利有实质影响的具体行政行为，可以提起行政诉讼；（3）选项CD：行政机关在收集证据时，如果证据可能灭失或以后难以取证的情况下，经行政机关负责人“批准”，可以

11、先行登记保存，并应当在“7日内”及时作出处理决定。【考点2】行政处罚的执行程序（掌握）（P69）一、处罚机关与收缴罚款机构相分离r原则上一当十人到指定侬行缴纳罚款髓简易加LMZfL执法人员”1场作出行政处罚例外淡定并巧场收缴罚款1.罚款的一般收缴执行当事人应当自收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款。9 .当场作出行政处罚决定并收缴罚款（1）适用范围行政处罚法治安管理处罚法依法给予20元以下的罚款的不当场收缴事后难以执行的在边远、水上、交通不便地区，行政机关及其执法人员依法作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难的，经当事人提出，行政机关及其执法人员可以当场收缴罚款被

12、处50元以下罚款，被处罚人对罚款无异议的被处罚人在当地没有固定住所，不当场收缴事后难以执行的【总结】重要数额总结情形罚款有关的数额当场作出对公民50元以下对法人或其他组织100O元以下当场作出并收缴行政处罚法20元以下治安管理处罚法50元以下（2）收缴程序罚款收据必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，不出具该收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款罚款上缴收4或报片之H起2日内上交2H内上交执法人员h改机关-WH二、行政处罚的强制执行1.一般规定当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施：（1）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款；（间接

13、强制执行）（2）根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将被冻结的存款划拨抵缴罚款；（行政机关直接强制执 行）（3）申请人民法院强制执行。2.税务行政处罚的强制执行当事人对税务机关的处罚决定逾期既不申请行政复议也不向法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务 机关才可以采取下列强制执行措施或者申请法院强制执行：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖乂.价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖 所得抵缴税款。【提示】纳税人不履行税务行政处罚决定，在法定的申请复议和起诉期限内依法申请复议或起诉的，税务 机关不得对处罚决定实施强

14、制执行。【总结】自行 执彳JIl当场收微 1511内到银行缴罚款向易程序：公KV 50、 法人或Jl他组织WIOoO当场 收微适用范围一金曲Y20元：治=50元收据：“行级”财政部门制发执 行 国 序收檄程序谕期小M议、不诉讼、不履行收檄或抵之日起2罚款 执法 “内I * _brt上交 人员*机关银行强制 执行（）3%加处罚款：拍卖、Q按:中诂法艮强制执行税务H制通通知行从夕。中中微:拍卖、变卖等【例题1多选题】根据法律规定，下列有关行政处罚执行程序的说法中，正确的是（）。（2019年）A.行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具地级市财政部门统一制发的罚款收据B.纳税人不履行税务

15、行政处罚决定，在法定的申请复议和起诉期限内依法申请复议或起诉的，税务机关不得对处罚决定实施强制执行C.当事人对行政处罚决定不服，申请行政复议或提起行政诉讼的，原则上该行政处罚决定应当停止执行D.当事人到期不缴纳罚款的，行政机关应当每日按照罚款数额的2%加处罚款【答案】B【解析】（1）选项A：行政机关及其执法人员当场收缴罚款的,必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，不出具该收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款；（2）选项C：当事人对行政处罚决定不服，申请行政复议或提起行政诉讼的，除法律另有规定外，行政处罚不停止执行；（3）选项D：行政处罚决定依法作出后，当事人到期不缴纳罚款的，

16、每日按罚款数额的3%加处罚款。【例题2多选题】行政执法人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款的，依照法律规定（）。（2009年）A.必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据B.应当当场将行政处罚决定书交付当事人C.应当自收缴罚款之日起2日内，将罚款交至行政机关D.应当自收缴罚款之日起15日内，将罚款交至指定银行E.行政机关应当择日举行听证【答案】ABC【解析】（1）选项A：当场作出行政处罚决定并收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据，不出具该收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。（2）选项B：执法人员当场作出行政处罚决定的，应当填写行政处罚决定书，并应当场交付当事人。（3）选项CD：执法人员当场收缴的罚款，应当自“收缴之日起”2日内，交至行政机关；在水上当场收缴的罚款，应当自“抵岸之日起”2日内交至行政机关，行政机关应在2日内将罚款缴付指定的银行。（4）选项E：“当场作出行政处罚决定并收缴”本身就是一种简易的处置方式，不适用听证程序。