税务师考试-(法律)第11讲_行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序、税务行政处罚的种类、裁量权行使规则、税收违法行为及其处罚规定.docx

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1、第四节行政处罚程序【考点3】行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序（熟悉）（P70）一、行政执法机关移送程序1 .行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定2名或者2名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。2 .行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。3 .决定批准的，应当在24小时内向同级公安机关移送；决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当移交案件的全部材料，同时将案件移送书及有关材料

2、目录抄送人民检察院。行政执法机关在移送案件时已经作出行政处罚决定的，应当将行政处罚决定书一并抄送公安机关、人民检察院；未作出行政处罚决定的，原则上应当在公安机关决定不予立案或者撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免予刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚。（2020年新增）二、公安机关审查程序1.公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字；其中，不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的行政执法机关，（同时抄送人民检察院）2 .移送材料不全的，公安机关应当在接受案件的24小时内书面告知移送的行政执法机关在

3、3日内补正。但不得以材料不全为由，不接受移送案件。3 .公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内，依照相关规定对所移送的案件进行审查：（1）认为有犯罪事实，需要追究刑事责任，依法决定立案的，应当书面通知移送案件的行政执法机关；（同时抄送人民检察院）（2）认为没有犯罪事实，或者犯罪事实显著轻微，不需要追究刑事责任，依法不予立案的，应当说明理由，并书面通知移送案件的行政执法机关，相应退回案卷材料。（同时抄送人民检察院）4 .公安机关决定立案的，公安机关应当自立案之日起3日内与行政执法机关交接涉案物品以及与案件有关的其他证据材料；行政机关应当自接到立案通知书之日起3日内将涉案物品

4、以及与案件有关的其他材料移交公安机关，并办结交接手续；法律、行政法规另有规定的，依照其规定。5 .公安机关立案后决定撤销案件的，应当书面通知行政执法机关，同时抄送人民检察院。公安机关作出不立案决定或者撤销案件的，应当将案卷材料退回行政执法机关，行政执法机关应当对案件作出处理。（2020年新增）6 .人民检察院对作出不起诉决定的案件、人民法院对作出无罪判决或者免予刑事处罚的案件，认为依法应当给予行政处罚的，应当提出检察建议或者司法建议，移送有关行政执法机关处理。（2020年新增）三、异议解决1.行政执法机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立窠的，可以自接到不予立案通知书

5、之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。2 .移送案件的行政执法机关对公安机关不予立案的复议决定，仍有异议的，应当自收到复议决定通知书之日起3日内建议人民检察院依法进行立案监督。【总结】ha公女美Kiftt*X. tt . ibm,a:*iW FMM IVikiitrfA MHMMiVTWVKlilMl:im ，Mtil WiAM JU”IlHlI;WMW4B- MHiKfttMX. M*N-3M44*XH91MCMX *vxfii片做公口 MXVtt4 .移送程序中的其他问题（1）对保管条件、保管场所有特殊要求的涉案物品，公安机关可以在采取必要

6、措施固定留取证据后，商请行政执法机关代为保管。（2）公安机关审查发现涉嫌犯罪案件移送材料不全、证据不充分的，可以就证明有犯罪事实的相关证据要求等提出补充调查意见，商请移送案件的行政执法机关补充调查。必要时，公安机关可以自行调查。（3）单位或者个人认为行政执法机关办理的行政案件涉嫌犯罪，向公安机关报案、控告、举报或者自首的,公安机关应当接受，不得要求相关单位或者人员先行向行政执法机关报案、控告、举报或者自首。（4）移送程序中行政处罚的处理规定行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件前已经作出的警告、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照的行政处罚决定，不停止执行。行政执法机关向公安机关

7、移送涉嫌犯罪案件前，已经依法给予当事人罚款的，人民法院判处罚金时，依法折抵相应罚金。【例题单选题】根据行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定，下列关于移送案件的说法中，错误的是（）o（2017年）A.对于不属于本机关管辖的，公安机关在24小时内告知移送机关不接受移送，无须转送其他机关B.公安机关工作人员应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字C.公安机关不能以资料不全为理由不接受移送D.对移送资料不全的，公安机关应当在接受案件的24小时内书面告知移送机关在3日内补正【答案】A【解析】选项A：公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于公安机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移

8、送案件的行政执法机关。第五节税务行政处罚【考点1税务行政处罚的种类（熟悉）（P73）一、税务行政处罚的种类分类种类行为罚停止出口退税权吊销税务行政许可证件财产罚罚款没收违法所得分类行政处罚税务行政处罚人身自由罚行政拘留行为罚责令停产停业停止出口退税权暂扣或吊销许可证、执照吊销税务行政许可证件财产罚罚款罚款没收违法所得、没收非法财物没收违法所得精神罚警告法律、行政法规规定的其他行政处罚【总结】2.非税务行政处罚的情形（1）责令限期改正，包括责令停止或改正税收违法行为、责令限期进行纳税调整等;（2）收缴或停售发票（属于行政强制执行措施）；目的：迫使其接受处理（3）其他，如通知有关部门阻止出境、取消

9、一般纳税人资格、收缴税务登记证、停止抵扣等。【例题多选题】根据行政法理论和法律、行政法规规定，行政处罚的种类包括（）。（2014年）A.强制隔离戒毒B.停止出口退税权C.征收国有土地上房屋D.加处罚款或者滞纳金E.吊销律师执业证【答案】BE【解析】（1）选项AD：属于行政强制；（2）选项B：属于税务行政处罚的种类；（3）选项C：属于行政征收；（4）选项E：属于行政处罚中的“吊销许可证”。【考点2】税收违法行为及其处罚规定（熟悉）（P73）一、违反日常税收管理的违法行为及其处罚规定违法行为处罚未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情

10、节严重的，处2000元以上IOoOO元以下的罚款未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告直接妨害税款征收的违法行为及其处罚规定违法行为表现形式处罚偷税伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款逃避追缴欠税纳税人

11、欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款骗税以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款1 .由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款2 .税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税抗税以暴力、威胁方法拒不缴纳税款情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款【记忆要点】偷逃50%5倍罚款抗骗一1倍5倍罚款【提示】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。【例题多选题】下列有关税收违

12、法行为及其处罚的说法中。正确的有（）。（2019年）A.经税务机关通知，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，应按偷税行为进行处罚B纳税人编造虚假计税依据，税务机关应责令限期改正，并处1万元以上3万元以下罚款C.纳税人未按照规定设置、保管账簿，税务机关应责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款D.对纳税人以暴力威胁方法拒不缴纳税款，税务机关有权处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款E.对骗取国家出口退税款，税务机关有权在规定期间内停止为其办理出口退税【答案】ACDE【解析】（1）选项A：偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿

13、上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。（2）选项B：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，税务机关应当责令限期改正，并处5万元以下的罚款。【考点3税务行政处罚裁量权行使规则（掌握）（P76）一、行使税务行政处罚裁量权的原则合法原则4合理原则公平公正原则公开原则程序正当原则，信籁保护原则A处罚与教育相结合原则二、税务行政处罚裁量基准定制段为机工为使 行政於Hlt环权,而切 定的化、出化”4税务行政处罚被吊权把权力美遇第T5.建也不 再自由税务行政处罚找早基准【举例】北京市税务行政处罚裁量基准违法行为处罚依据裁量阶次适用条件具体标

14、准纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的中华人民共和国税收征收管理法第六十条第一款第（一）项，纳税人有下列行为之的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款轻微在税务机关责令限期改正的期限（以下简称限改期限）内改正的不予处罚较轻在限改期限内未改正，逾期1个月以内的处200元以下的罚款项目具体规定发布形式以规范性文件形式发布，并结合税收行政执法实际及时修订制定主体省税务局能否单独作为处罚依据？税务行政处罚裁量基准规定实际上是一种解释性、指导性规则，与一般意义上的税收法律规范或者税法规则是不同。故税务机关在实施行政处罚时，应当以法律、法规、规章为依

15、据，并在裁量基准范围内作出相应的行政处罚决定，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据三、行政处罚裁量规则适用1.法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。2 .税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过30日。3 .当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款。4 .行使税务行政处罚裁量权，应当依法履行告知义务“作出行政处罚决定前，税务机关应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理

16、由、依据及拟处理结果，并告知当事人依法享有的权利。5 .税务人员存在法定回避情形的，应当自行回避或者由税务机关决定回避。6 .税务机关应当充分听取当事人的意见，对其提出的事实、理由或者证据进行复核，陈述申辩事由成立的,税务机关应当采纳；不采纳的，应予说明理由。税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚。7 .对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定【例题1单选题】下列有关税务行政处罚裁量权的说法中，正确的是（）。（2019年）A.税务行政处罚裁量基准应当以部门规章形式发布8 .税务机关在实施行政处罚时，可以单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据C.

17、当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款D.对当事人同一税收违法行为不得给予两次以上行政处罚【答案】C【解析】（1）选项A：税务行政处罚裁量基准应当以规范性文件形式发布；（2）选项氏税务机关在实施行政处罚时，应当以法律、法规、规章为依据，并在裁量基准范围内作出相应的行政处罚决定，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据；（2）选项D：对当事人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上“罚款”的行政处罚。【例题2多选题】下列关于税务行政处罚裁量规则适用的说法中，正确的有（）。（2017年）A.对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广的处罚案件，税务机关应当经过集体审议决定B对拟减轻处罚的处罚案件，税务机关应当经过集体审议决定C.当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款D.行使税务行政处罚裁量权，税务机关应当依法履行告知义务E.对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上的处罚【答案】ABCD【解析】选项E：对当事人的同一个税收违法行为不得给予2次以上“罚款”的行政处罚。