老会计备用资料.docx

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1、老会计备用资料财务思维：结果导向性思维举个例子。我去饭店吃饭,要了一碗饭，份量非常多，吃不完，在同类饭店里也是很多的。这时候我跟服务员说能不能把饭量减少一半，少收一半钱，但是服务员说饭店规定不可以，那我就选择不要那碗饭了。从这个例子我们可以看得出来，f公司业务变量再优秀,如果是不能顺利的转换成财务变量，那这样的业务优化可能是不持续的。就像我刚才所举的例子,这个饭份量是很大，但是从顾客的角度来讲，他不需要这样的量,因此公司收不到钱，像这样的就叫做没有绩效。财务思维第一个特征，就是一定要强调财务的结果。我们把它叫做结果导向性的思维。2财务思维：整体性思维这张图反映的是各种财务变量之间的一种关系，从

2、中可以看的出来，任何的财务变量都不是孤立存在的。比如说一个公司的收入情况，它会受到公司资产的制约。这个资产好不好会直接影响到收入，但同时收入的增加也会影响资产的增减变动，资产也会影响到债务，那负债就会有增减。我们的收入变动了，利润可能会发生变化，利润变动会导致现金流变动，现金流变动会导致公司的净资产发生变动。所以这个思维叫做整体性的思维，因此我们在优化财务变量的时候，一定要联系起来去看。假设我们公司未来的目标是要大幅度提高公司的收入,于是公司就去为这个东西做准备，要去购置相应的资产。资产多了就会引起债务的增加。债务增加，就会有费用，可能会有一些借款费用，就会影响到利润。最后可能会使得公司资产负

3、债率上升，同时由于债务成本特别高，公司的利润不一定会同比的上升，所以我们任何一个业务，都会影响到多个财务变量。一定要用整体性的思考方式，要用联系性的思维方式，来解决公司的业务和财务的问题，干万不可孤立的去看待任何一个变量。3思维误区与利润表：企业收入高，利润一定高一、企业的收入与成本企业收入越多，利润就越高，这个命题显然是不成立的。原因其实也很简单，有可能我们为了追求高的收入，公司可能会进行扩张，会招更多人来做事。也有可能背负更多的债务，导致公司的费用大幅度上升，最终可能会超过收入的增长百分比。就会导致利润不成正比的一种变化。这个问题的根源出在什么地方？我们来看一下，收入是什么活动的结果？这里

4、一定要清楚，收入其实是战略和经营的结果。为企业选择正确方向，制定正确的战略目标。根据战略进行经营活动，从而获得收获。但是跟收入相配比的还有支出，支出就不是战略和经营的结果了，而是公司管理的结果。管理实际上是要追求最经济和最适合的方式来达到公司的目标。管理是为战略服务的，所以如果管理没有服务好战略，就会出现支出极大的增加，收入熠加赶不上支出增加，最后导致公司的利润并不是非常理想的情况。二、利润表在财务里面，有没有一套报表来反映以上提到的关系？当然有这样的报表，也是大家比较感兴趣的报表，利润表。请看我们下面这张图片。这张图片是利润表的逻辑结构，左边反映的公司的各项收入,右边反应公司经营管理的成本。

5、其中营业成本与期间费用详解如下：最后将收入减去成本，即为利润。利润表中有一些关键性指标，如号Ik营业利润。1.毛利营业收入减去营业成本。这个数字越大，表明公司产品的竞争力越强，或者说市场的独特性越强。为什么？比如说像茅台酒，成本10块钱可以卖到IOo块钱,所以毛利率就90%o因此这个酒一定是一个市场竞争力非常强的产品。2.营业利润毛利减掉期间费用。这个营业利润既反映出我们产品的市场竞争，也反映出公司一项管理能力。一般来说，对于正常的公司来讲,营业利润者瘦为正，如果是营业利润是负就表明这个公司是一种入不敷出的状况，是特别不好的一种情况。4思维误区与资产负债表：资产规模大，企业一定强一、知识经济时

6、代到来，资产规模不再决定企业强弱决定收入的并不是资产的规模大小，而是资产质量的高低和资产周转的快慢，以及商业模式是否优化。例如我的公司有一大批货物，质量低，卖不出去，这样就产生不了收入，公司就被滞缓了。非常典型的一个例子：前段时间阿里公布了一张图。就是沃尔玛花了54年的时间，雇佣了220万名员工，达到了三万个亿的销售收入。但是阿里巴巴？13年，8000名员工就做到了，资产规模小于沃尔玛。所以我们可以看的出来，同样都是3000万亿的收入，但是两个公司的资产规模却非常的悬殊，那是为什么？主要是由于知识经济的到来，知识经济的到来，企业的经营业绩越来越不取决于我们财务报表里面的有形资产，而是越来越取决

7、于财务报表以外的一些无形的资产。所以，这是新商业模式的设立。公司是如何来反映这一切的？我们要通过一张资产负债表来反映这个事。二、资产负债表资产负债表的左边，反映的是我们公司具体化有哪些资产。右边指所有者权益。加起来就是公司的资产。货币资金、应收帐款、存货，这三种资产是公司正常运营过程当中是要转化的。由货币资金变成存货，再由存货变成应收，再由应收变成货币资金。我们可以通过下面这个图来表达这样的过程。这个图反映的是我们固定资产和无形资产，和这些经营性资产，经营性资产刚刚说了，包括应收,包括货币资金，包括存货，它们三者之间有这样一种循环的关系。这三者循环一旦中断，那公司的经营过程就停止了。5思维误区

8、：企业获得融资一定是好事一、债务融资带来的财务杠杆一个浅显的例子如下。二、债务融资给企业带来的财务风险之前提到资产负债表的左边部分，但是右边部分也是需要注重的。流动负债：例如短期的借贷。比如向银行借了一笔短期贷款，但是没有在规定日期还清，信用就会下降，多几次以后可能影响企业今后的借贷，影响企业资产的流动性。非流动负债：例如长期的借贷。比如向银行借了一笔钱，为期20年，但是最后没有还上，银行有权对你的公司进行破产清算，将你的公司拍卖，拍卖所得归银行所有，以保障它作为债权人的权益。所以企业的债务没有企业的资产作为保障的话，可能会给公司带来破产的风险。三、股权融资的利弊股权融资的好处即引入一个股东给

9、公司投资，但是这笔钱不需要归还。坏处也显而易见,会稀释公司的控制权。6思维误区与现金流量表：企业利润高，一定很有钱一、企业的利润有多种表现形式现金只是其中一种表现形式。例如卖出商品但还未收到账款，表现形式即为应收账款。卖出商品得到现金，但立刻转而购买原材料生产存货等等。所以企业利润高，不一定都以现金的形式展现，也就不一定有钱。二、现金流量表现金流量表,其实就是将我们现金增减变动区分成了三种不同的活动。对于一个正常型企业来讲，经营活动现金流一般来说要是正数，为什么？经营活动现金流是一个负数表明是个什么效果？就是我们卖产品的收入，还没有我们采购物资的现金流出多。这个对于公司来讲就是一个不好的信号。

10、可能公司正常情况不能产生现金了，就要靠外部一些输血,比如说像引入新的投资者，或者是变卖掉一些资产，比如说变卖掉股票，就像我们股灾的时候，很多投资者被迫割肉，割韭菜，就是在干嘛？我们现金太不充裕了，所以只能变卖这样的资产,就会导致公司经营过程遭到相应的损失。通过这个现金流量表，得到各种活动的现金关系，其实可以成为我们判断正公司现金流正常与否的一个依据。7利润表、资产负债表、现金流量表之间的关系最左边和最右边其实是资产负债表，只是说不同时期的资产负债表。左边这个是时期一,右边这个是时期二的资产负债表，两个资产负债表情况不同，反映的是什么？不同时间点，公司的资产情况和债务净资产情况。这个过程，它跟我

11、们的利润表和现金流量表之间有一定的关系。我们先来看现金流量表，为什么在时期一，现金是那么一点，到时期二现金增加。我们通过现金流量表进行说明。无夕评分成三种情况，我们刚刚其实讲过三种活动。下面再来看一下，资产负债表和利润表的一个关系。利润表是利润，利润是归谁所享有的？归公司的所有者所享有，是所有者拥有利润，而不是债权人。所以公司有利润以后，会导致公司净资产发生增减变动。因此会出现留存收益一向留存收益二变化，这个表通过利润表就可以加以反映。所以，从这可以看出来，三个报表是有勾稽关系的。资产负债表相当于两张照片，反映的是不同时间点，公司的资产负债状况。而我们的现金流量表和利润表，它们两个感觉是一个摄

12、像机，把这个变化过程从头到尾给你录了一遍，他告诉你为什么资产由状态一变成状态二。我们所有者权益为什么由状态一变成状态二。这个就是三张报表的勾稽关系，如果是要老会计备用资料T选择日期4做更加深层次的财务报表分析，我们往往是需要把这三个报表结合在一起去进行阅读，才可以得出对我们经营，对决策有用的一些信息。各种税的计算公式一.增值税1 .一般纳税人应纳税额二销项税额一进项税销项税额=销售额X税率此处税率为17%组成计税价格二成本X（1+成本利润率）组成计税价格二成本X（1+成本利润率）（1一消费税税率）2 .进口货物应纳税额二组成计税价格税率组成计税价格二关税完税价格+关税（+消费税）3 .小规模纳

13、税人应纳税额二销售额X征收率销售额二含税销售额（1+征收率）消费税1 .一般情况：应纳税额二销售额义税率不含税销售额二含税销售额（1+增值税税率或征收率）组成计税价格二（成本+利润）（1一消费税率）组成计税价格二成本X（1+成本利润率）（1一消费税税率）组成计税价格二（材料成本+加工费）（1一消费税税率）组成计税价格二（关税完税价格+关税）（1消费税税率）2 .从量计征应纳税额=销售数量单位税额三.关税1 .从价计征应纳税额二应税进口货物数量X单位完税价X适用税率2 .从量计征应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额3 .复合计征应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额+应税进口货物数量X单位

14、完税价格X适用税率四 .企业所得税应纳税所得额二收入总额一准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额税率月预缴额二月应纳税所得额X25%月应纳税所得额二上年应纳税所得额112五 .个人所得税1 .工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额X使用税率一速算扣除数2 .稿酬所得：应纳税额二应纳税所得额X使用税率X（130%）3 .其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额X使用税率六.其他税收1 .城镇土地使用税年应纳税额二计税土地面积（平方米）X使用税率2 .房地产税年应纳税额=应税房产原值X（1扣除比例）X1.2%或年应纳税额=租金收入X12%3 .资源税

15、年应纳税额=课税数量单位税额4 .土地增值税增值税二转让房地产取得的收入一扣除项目应纳税额=Z（每级距的土地增值额又适用税率）5 .契税应纳税额计税依据义税率应纳税额的计算公式一.增值税1 .直接计税法应纳增值税额：=增值额X增值税税率增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目一货物销售额的全值一法定扣除项目购入货物金额2 ,间接计税法扣除税额=扣除项目的扣除金额X扣除税率(1)购进扣税法扣除税额=本期购入扣除项目金额X扣除税率+已由受托方代收代缴的税额(2)实耗扣税法扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额X扣除税率+已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额=当期销项

16、税额一当期进项税额1 .销项税额=销售额X税率销售额=含税销售额/(1+税率)组成计税价格=成本X(1+成本利润率)2 .进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额X当月免税项目销售额.非应税项目营业额合计/当月全部销售额.营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额=销售额X征收率销售额=含税销售额/（1+征收率）销售额=含税收入（1+增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额=组成计税价格X税率组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税消费税额1 .从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额义税率（1） .应税消费品的销售额=含增值税的销售额/（1+

17、增值税税率或征收率）（2） .组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）（3） .组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）（4） .组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额（5） .组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）2 .从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量X单位数额三.企业所得税额应纳税额=应纳税所得额X税率应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+（一）税收调整项目金额利润总额=收入总额一成本.费用.损失1 .工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额=利润总额+(一)税收调整项目金额利润总额=营业

18、利润+投资收益+营业外收入一营业外支出营业利润=产品销售利润+其他业务利润一管理费用一财务费用产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加其他业务利润=其他业务收入一其他业务成本一其他销售税金及附加本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计一期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计=材料+工资+制造费用2 .商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(一)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润一管理费用一财务费用一汇兑损失主营业务利润=商品销售利润+代购代销收入商

19、品销售利润=商品销售净额一商品销售成本一经营费用一商品销售税金及附加商品销售净额=商品销售收入一销售折扣与折让3 .饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额=利润总额+(一)税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入一营业外支出营业利润=经营利润+附营业务收入一附营业务成本经营利润=营业收入一营业成本一营业费用一营业税金及附加营业成本=期初库存材料.半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料.商品金额金额一期末库存材料.半成品.产成(商)品盘存余额四.个人所得税额1 .工资.薪金所得工资.薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额X适用税率一速算扣除数应纳税所得额=每月收入额一800应纳税

20、额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数应纳税所得额=(不含税所得额一速算扣除数)/(1-税率)2 .个体工商户应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率一速算扣除数(1) .将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额X12/当月累计经营月份数(2) .计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额=全年应纳税所得额X适用税率一速算扣除数(3) .计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额=全年应纳所得税额X当月累计经营月份数/12(4) .计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额一累计已缴所得税额3 .稿酬所得应纳所得税额=应纳税所得额X20%X(1-3

21、0%)=应纳税所得额20%X70%4 .劳务报酬所得(1) .一次收入在20000元以下时应纳所得税额=应纳税所得额X20%(2) .一次收入2000050000时应纳所得税额=应纳税所得额20%+应纳税所得额X20%X50%=应纳税所得额X(20%+10%)(3)一次收入超过50000时应纳所得税税额=应纳税所得额X20%+应纳税所得额X20%X100%=应纳税所得额X(20%+20%)5 .财产转让财产转让应纳所得税额=应纳税所得额X20%应纳税所得额=转让财产收入额一财产原值一合理费用6 .利息、.股息红利所得应纳所得税额=应纳税所得额X20%7 .境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税

22、税款扣除限额=境内.境外所得按税法计算的应纳税总额X来源于某外国的所得额/境内.外所得总额8 .支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额=扣缴的个人所得税额义2%五.土地增值税额1. 一般计算方法应纳税总额=E各级距土地增值额X适用税率某级距土地增值额X适用税率土地增值率=地增值额100%/扣除项目金额土地增值额=转让房地产收入一扣除项目金额2.简便计税方法(1) 地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额=土地增值额X30%(2) 地增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的应纳税额=地增值额X40%扣除项目金额X0.05(3) .土地增值额超过扣除项目金额100%.未超过200%的应

23、纳税额=土地增值额义50%扣除项目金额X0.15(4) 土地增值额超过项目金额200%应纳税额=地增值额义60%扣除项目金额X0.35六.城市建设维护税应纳城市维护建设税额=（产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入额）X地区适用税率应补交税额=实际营业收入额X地区适用税率一已纳税额应退税额=已交税额一核实后的应纳税额七.资源税额应纳税额=课税数量X单位税额八.车船税1 .乘人车.二轮摩托车.三轮摩托车.畜力车.人力车.自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=车辆拥有量X适用的年税额2 .载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额二载货汽车净吨位X适用的年税额3 .客货两用的车应纳税额

24、的计算公式为：年应纳税额二载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额二载人车适用年税额50%载货部分年应纳税额二载货部分的净吨位数适用的年税额4 .机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额二机动船的净吨位X适用的年税额5 .非机动船应纳税额二非机动船的载重吨位X适用的年税额6 .新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额二各种车船的吨位（或辆数）X购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额二漏报漏缴车船税的数量（或净吨位.载重吨位）义适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款二应缴车船税的数量（或净吨位.载重吨位）义适用

25、税额/按规定缴库的次数一已缴税款退还误交的税款=已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款一重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额=房产评估值X税率月应纳房产税税额二年应纳房产税额/12季应纳房产税税额二年应纳房产税额/4九.土地使用税额年应纳土地使用税税额二使用土地的平方米总数X每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额二年应纳土地使用税额/12（或）4十.印花税额1 .购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额X3/1OOO2 .建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额二收取的费用5/100003 .加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额二加工及承揽收入5/100004

26、 .建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额X3/1OOOO5 .财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额二租赁金额X1/10006 .仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用X1/10007借款合同应纳印花税的计算应纳税额二借款金额X0.5/1OOOO8 .财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额二保险费收入X1/10009 .产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额二书据所载金额6/1000010.技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额X3/1000011.货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用X5/1000012.营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳

27、印花税的计算公式为：应纳税额=（固定资产原值年初数一上年已计算缴纳印花税固定资产原值）+（自有流动资金年初数一上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）X5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：应纳税额二证照件数X5十一.关税1 ,进口关税应纳税额的计算。其公式为：应纳关税税额=完税价格X进口税率完税价格二离岸价格+运输费.保险费等二国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%）2 .出口关税应纳税额的计算。其公式为：出口关税应纳税额=完税价格X出口税率完税价格二离岸价格/（1+出口税率）19老会计备用资料选择日期一、增值税专用发票用量变动异常T.计算公式：指标值二一般纳税人专票

28、使用量-T殳纳税人专票上月使用量。2 .问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。3 .预警值：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上4 .检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类原材料、产成品以及货币资金银行存款、现金以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1 .计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。2 .问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商

29、品不真实，销售货物后未结转收入等问题。3 .检查重点：检查纳税人的应付账款、其它应付款预收帐款以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。三、增值税一般纳税人税负变动异常1.计算公式：指标值二税负变动率；税负变动率二（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。2 .问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。3

30、 .预警值：30%4 .检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1 .计算公式：指标值二（期末存货当期累计收入）/当期累计收入。2 .问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。3 .预警值：50%4 .检查重点：检杳库存商品科目，并结合预收账

31、款、应收账款、其他应付款等科目进行分析，如果库存商品科目余额大于预收账款、应收帐款贷方余额、应付账款借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。五、进项税额大于进项税额控制额1.计算公式：指标值二（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100;进项税额控制额=（本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本）*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。2 .问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利

32、、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。3 .预警值：10%4 .检查重点：检查纳税人在建工程、固定资产等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合营业外支出、待处理财产损溢等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、

33、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。六、预收账款占销售收入20%以上1.计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。2 .问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。3 .预警值：20%4 .检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常1 .计算公式：指标值二销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率二（本期销售额-上期销售额）/上期销售额；应纳税额变动率二（本期应纳税额上期应纳税额）/上期应纳税额。2 .问题指向：判断企业是否存在实现销

34、售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近Io若弹性系数1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1,二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。3预警值:14.检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物；查阅仓库货物收发登记簿，了解材料

35、购进、货物入库、发出数量及库存数量，并于申报情况进行比对；审核企业明细分类账簿，重点核实应收账款、应付账款、预付账款、在建工程等明细帐，并与主营业务收入、应纳税金明细核对，审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以及多抵进项税等问题；审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况。八、纳税人主营业务收入成本率异常1.计算公式：指标值二（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势,所以成本变动率一般为

36、正值。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。预警值：工业企业-20%20%,商业企业-10%10%2 .问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。3 .预警值:工业企业-20%20%,商业企业-10%10%4 .检杳重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。九、进项税额变动率高于销项税额变动率1.计算公式：指标值二（

37、进项税额变动率-销项税额变动率）/销项税额变动率；进项税额变动率额=（本期进项-上期进项）/上期进项；销项税额变动率二（本期销项-上期销项）/上期销项。2 .问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。3 .预警值：10%4 .检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在预收账款、应收帐款科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企

38、业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。十、纳税人主营业务收入费用率异常1.计算公式：指标值二（主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100；主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。2.问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。3.检查重点：检查应付账款、预收账款和其他应付账款等科目的期初期末数进行分析。如应付账款其他应付账款出现红字和预收账款期末大幅度增长等情况，应判断

39、可能存在少计收入，对这些科目的详细业务内容进行询问；对企业销售时间及开具发票的时间进行确认，并要求提供相应的举证资料。检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理，是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题，检查企业采购的的渠道及履约方式，是否存在返利而未冲减进行税额；对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析，是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题，以判断有关财务费用是否资本化，同时要求纳税人提供相应的举证资料。十一、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常1.计算公式：指标值二存货周转变动率销售收入变动率；存货周转变动率二本期存货周转率上期存货周转率-1

40、；销售收入变动率=本期销售收入上期销售收入-1；存货周转率二销售成本存货平均余额；存货平均余额二(存货期初数+存货期末数)202.问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近Io(1)当弹性系数大于1,且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。(2)弹性系数小于1,二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。微信转账如何做账？有哪些注意事项？微信转账做账的明细是什么？问：微信转账如何做账？答：收到款截图最好打印出来相关的账单或是明细，这样也算是

41、有原始凭证，否则没有相关的凭证不好证实。转入微信余额时：借：其他货币资金贷：银行存款购买时：借：存货贷：其他货币资金相关问题：问：假如我收入100块，开了100块的发票给客户，实际到账是99.9元，还有0.1元的微信扣的手续费是没有原始凭证，如何做账？开发票（这里不考虑税了）：借：应收账款100贷：营业收入100收到钱：借：银行询99.9借：财务费用手续费0.1贷：应收账款100如果想再正规一点，可以在凭证后附一个文字说明，说明微信扣手续费，金额较小无法取得外部证据，特此说明，再让领导批一下即可。没有发票如何入账?？（无发票不准扣除,没有法律依据）税务与会计处理，是企业按照税法、会计制度进行的

42、处理，不要混淆了自己的标准。“付款了三个月房租。但对方发票没开，怎么做账？”按说，作为一名会计，这根本不能算问题，但现实中，有不少会计对此感觉拿不准。发生了经济业务，就必须进行会计处理。会计处理对费用的确认，并没有设定发票上的条件，就是说，缺发票不构成费用确认的限制。所以，应该计入房租之中。预付三个月的钱，则两个月挂预付款，一个月确认为租金费用。借：管理费用借：预付账款贷：银行存款这是唯一正确的处理方法。如果不入账、入外账、找其它发票来列支为其它费用、买发票来入账，要么是违反会计制度、要么是做假账舞弊、要么是虚开发票违法甚至犯罪。从另一个角度来考虑。如果公司制度规定：没有发票，不准报销。那么，

43、一个强势的财务部可能就不会付钱了。“没有收到发票，租金也没有付，总不能入费用了吧？”显然这也是错的。双方的租赁事实与租赁合同，决定了租金已发生。只是被强势的财务部拖欠了而已。对出租方来说，提供了符合要求的房子供你使用，就尽到了主要的合同义务，没有开发票是他自己的违法行为，一般来说，不应该成为拖欠租金的依据和理由。但强势的财务部就是拖欠了。这也只是拖欠行为。会计依然要按权责发生制，将当月发生租金其计入损益：借：管理费用贷：应付账款这样的处理，不是可不可的问题，而是必须的问题。为什么这么简单的问题容易出错呢？因为一些会计被税务的以票控税整怕了。税务上的风险，让他们甚至开始怀疑会计处理了。那么，当我

44、们在缺票时进行费用化的处理，后来又取回了发票，该怎么办呢？如果取回的是可以抵扣的增值税专用发票，那么，说明产生了可抵扣进项税额，这可算一个经济业务，此时应进行进项抵扣的会计处理。如果是普通发票，没有进项可抵扣，则说明没有经济业务发生，会计上就不进行处理。一发票本质上，只是一个凭证而忆。会计进行正确的处理后，税务则是另一个问题。比如，要不要在企业所得税时扣除？这涉及到税收上的实务问题。企业所得税汇算时，会计如果敢扣除，就不调增；会计如果不敢扣除，就调增。税务与会计处理，是企业按照税法、会计制度进行的处理，不要混淆了自己的标准。无发票不准扣除,没有法律依据在正式稽查处理过程中，当发现纳税人没有发票

45、时，欲不准其企业所得税扣除，如何引用法律依据，的确，还真是一件头痛的事。前几天发了一文章美国禁穆判决与国内一个税务判例，本意是讲法院该如何处理税企的行政诉讼。结果，不少读者，包括税务系统的和纳税人系统的读者，根据其中争议的所得税扣除问题，问：有什么规定支持“税前扣除必须要发票”？蓝老师的回复是：没有法律依据。自从2008年，老税法与企业所得税税前扣除办法失效后，“没有发票不能扣除”，就没有政策依据了。所以，海南省那个案子，税务只能找老税法体系下的文件来寻求支持。但是，现实中，也有一些似是而非的文件，看起来仿佛支持“没有发票不能扣除”。最有名的，就是34号公告：关于企业所得税若干问题的公告国家税

46、务总局公告2011年第34号六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。注意后面那个“应”字，不少人认为，这个文件，汇算时必须提供发票，因为文件中的“应”都要理解为“必须”。实际上，这只是规范了“企业提供有效凭证时间问题”，并没有规范能不能扣除的问题。只是说，汇算期如果没有提供发票，说明就属于“没按规定提供发票”。但并没有说，“没按规定提供发票”有什么不利后果。如果后面加一句：“否则，对应支出不能扣除。”那当然就，呵呵了。但税务总局并没有加这一句。规范性文件一字一句一标点一空格都是有讲究的，没有加，就是没有加。谁也不能私自加。再看另两个似是而非像支持“没有发票不能扣除的国税发文件，2008年的国税发80号和88号文，以及2009年的114号文。A80号文：在日常检查中发现纳税