财务审计项目服务质量保障方案.docx

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1、财务审计项目服务质量保障方案第一节质量控制措施2一、审计质量控制措施2二、事务所质量控制措施4第二节服务保障承诺6一、实行审计公开6二、坚持审帮促结合6三、遵守服务制度6四、提高服务态度7五、做好售后服务7第三节审计人员工作质量要求7一、坚持原则，依法审计7二、实事求是，客观公正8三、廉洁奉公，不谋私利8四、遵纪守法，严守机密8五、加强学习，廉虚谨慎8第四节审计工作执业质量标准9一、审计计划阶段质量标准9二、审计实施阶段质量标准12三、审计完成阶段质量标准16第五节服务质量保障措施21一、人员保障22二、时间控制22三、质量控制23四、审计沟通与配合24五、进度控制和保密措施24第一节质量控制

2、措施一、审计质量控制措施本次拟派派项目经理即为该项目主审，对该项目进行全程参与，将全程负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核工作，以减少执业风险，提高执业质量。具体控制措施如下：（一）全面控制措施1.按照人员素质和业务能力，委派办理相应的审计业务。项目组一般由项目经理、注册造价师和造价员等人员合理搭配组成，以适应承接的业务需要，保证各项业务顺利完成。2 .根据项目特点制定全面质量控制策略，合理制订和有效实施相应的全面质量控制程序。3 .坚持将审核工作委派给具有相应专业能力的人员承办,积极为专业人员提供适当后续教育和专业培训，以提高其专业胜任能力。4 ,实行三级复核制度保障审核结果和审核报告能

3、反映委托单位的实际情况。5 .技术负责人负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核工作，以减少执业风险，提高执业质量。6 .采取有效措施防止审核人员违规、违纪和舞弊现象发生。执业人员应严守职业道德，严格执行审核工作纪律，谦虚谨慎，秉公办事。不索贿、受贿，不利用职权为个人或单位谋私利。如有违反按本所制度给予警告、罚款、停职、开除；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。7 .定期对全面执业质量控制制度执行情况进行监督检查,发现问题及时处理和纠正。（二）项目进度控制措施1.高度重视项目准备工作项目准备工作是项目实施的重要组成部分，是对项目目标、资源供应和实施方案的选择，及其空间布置和时间排列等诸方面统筹安排

4、，是项目得以顺利进行的根本保证。因此，认真做好实施前的技术准备、物资准备、组织准备、人员准备等工作，是加快项目进度速度，提高项目质量的重要前提。8 .按照项目合同工期要求，编制项目进度计划按合同工期完成项目，既是合同要求也是实现企业经营目标的需要。因此，加强项目进度控制，确保合同工期履约，是项目经理的基本职责和主要工作内容。计划是控制的前提,没有计划，就谈不上控制，控制就是将实际值与计划值进行比较，找出期间的偏差，然后进行反馈调整。编制醒目进度计划，就是确定一个控制工期的计划值，并制定出保证计划实现的有效措施。9 .建立服务项目的责任体系我们将在项目准备阶段就充分考虑各种可能的不利因素，认真执

5、行相关法律法规，项目经理建立优秀的服务团队，以保证项目的顺利实施。该项目将分五个阶段进行：前期准备阶段、现场审核阶段、复查稽核审计质量控制阶段、汇总上报阶段、资料整理归档阶段。（三）审计方法的选用根据项目实际情况我们将主要采用以下三种审计方法：1.全面审计法是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少。10 .分组计算审计法把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似

6、计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。能够加快工程量审计速度。11 .重点抽查审计法确定工程量大或造价较高、工程结构复杂的工程为重点,确定签证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、新材料工程为重点，确定甲乙双方自行协商增加工程项目为重点。抓住工程造价中的重点进行审计。二、事务所质量控制措施为保证和提高工程造价咨询执业质量，降低执业风险,把误差率控制在2%内，我们做到：（一）严格执行审计法、审计法实施条例和国家审计准则等法律规范。（二）依据造价管理部门相关规定和项目招标文件的规定，承担受委托建设项目的造价审计工作，在审计工作开始时，针对项目的工作目标及具体要求，制定

7、出详细的工作方案。在实施过程中严格按照方案中的计划进行，并做好后续各种服务工作；确保在规定的时间内完成咨询任务并对成果文件的完整性、准确性、合法性负责。及时认真地分析阅读施工图纸、设计变更、技术签证等相关文件资料，经常去施工现场勘察测量和了解实际情况并做好记录，根据建设单位（及监理公司）提供的有关审计资料在规定的工作日内完成审核工作，不得无故拖延时间。（四）完全响应招标文件的招标范围、要求及考评管理办法，严格执行相关工作程序及工程量计价规范、定额适用、审计成果文件的要求，在约定时间内完成建设工程项目咨询工作，不无故拖延时间，配合委托方做好有关工作，认真履行职责。（五）履行合同义务。在接受委托之

8、日起，对其所获知的工程项目的一切信息保密，不向任何人透漏，否则造成的经济损失，将按照国家有关法律规定承担责任。（六）在工程审计过程中，遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则，不损害社会公共利益和他人合法权益，不谋取规定报酬之外的不正当利益。（七）建立项目档案管理制度，并严格遵守执行。第二节服务保障承诺XX会计事务所对被审计单位在财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行财务审计服务，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的经济监督活动。一、实行审计公开在报纸、电台、网站等媒体上公开审计事务所职责、权限和审计程序，有关审计工作的政策、法规、规章、制

9、度等情况；审计组实施审计时，在被审计单位显著位置公开审计依据、审计范围、审计程序、审计内容、审计人员廉政纪律、审计组成员、办公地点、举报电话等。二、坚持审帮促结合帮助被审计单位建章立制，完善手续，理清财务，改善经营管理，提高经济效益。及时向被审计单位反馈审计结果并征求意见。按照审批程序，通过电视、报纸等形式向社会公布需要公布的审计结果。三、遵守服务制度严格执行审计工作纪律，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。不以审谋私，不搞人情审计，因工作不能回家吃饭的一律吃工作餐，严禁喝酒。坚持举报、回避制度，发现违纪者，坚决查处。四、提高服务态度实行首问负责制，即首先被问询的工作人员一次性告知其办理的手续

10、及所需的材料，一次可以办妥的，不让服务对象再来第二次。同时，做到文明用语、礼貌待人、态度诚恳、积极热情、有问必答、当办则办，不以任何借口推诿、搪塞、拒绝或拖办。五、做好售后服务实行审计回访制度,每年对40%的被审计单位进行回访。对被审单位执行审计意见、审计决定的情况；审计人员在被审单位遵守审计职业道德、执行廉政纪律和审计工作纪律的情况；审计人员执行审计程序、依法审计情况进行监督。第三节审计人员工作质量要求审计人员应该具备高尚的职业道德，不断提高思想水平、政策水平和业务水平，树立忠于职守、严守纪律、兢兢业业的工作作风，以确保审计任务的完成。一、坚持原则，依法审计审计人员应严格按照党和国家的有关方

11、针、政策、财经法规、财务制度进行审计；坚持原则，秉公执法，敢于斗争，不徇私情，不拉关系，坚决抵制不正之风，实行依法审计。二、实事求是，客观公正审计人员应在工作中坚持实事求是，深人实际，调查研究，坚持群众路线，虚心听取各方面意见。防止主观意断。分析问题要以事实为依据，以政策为准绳，是非要分明。定性要准确，责任主次要分清。对审计出来的问题处理意见不能草率行事，审计结论做到客观、公正。三、廉洁奉公，不谋私利审计人员必须以身做则，严格要求自己，做到“五不准二（一）不准接受被审单位请客等任何招待；（二）不准接受被审单位和个人送来的礼物；（三）不准找被审单位为个人或其他人办私事；（四）不准购买被审单位提供

12、的便宜商品；（五）不准享受被审单位的任何福利待遇。四、遵纪守法，严守机密要模范地遵守和执行国家的法律法规。保守国家秘密,严守审计纪律，在审计中没有核实的问题和有关的机密材料不准向无关人员泄露，不准泄露承担的审计事项的机密。五、加强学习，廉虚谨慎对外联系和接待来办事的同志要主动谦虚谨慎，态度和蔼，戒骄戒躁；要积极学习党和国家的方针、政策，财经法规，审计理论和专业知识及财会业务知识。不断提高政治、业务素质和审计工作水平，全心全意地为人民服务。第四节审计工作执业质量标准一、审计计划阶段质量标准(一)了解被审计单位的情况在接受委托之前，应当初步了解被审计单位基本情况,以便制定审计计划。在执行会计报表审

13、计业务时，应当充分了解被审计单位情况，以识别和理解对会计报表、审计过程或审计报告有重大影响的交易、事项或惯例。(二)审计业务约定书在了解被审计单位基本情况的基础上，初步评价审计风险，考虑自身能力和独立性，重大项目、首次审计及风险较大的项目由主任会计师与委托人签订业务约定书，其他项目可以以书面形式授权其他出资人与委托人签定业务约定书。审计业务约定书应当包括以下基本内容：1.签约双方的名称；2 .委托目的；3 .审计范围；4 .会计责任及审计责任；5 .签约双方的义务；6 .出具审计报告的时间要求；7 .审计报告的使用责任；8 .审计收费；9 .审计约定书的有效期限；10 .违约责任；IL签约时间

14、；12 .应当约定的其他事项。（三）初步评价被审计单位内部控制为了评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量，在编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，了解被审计单位的内部控制的设计和运行情况。在确定内部控制的可信赖程度时，应当保持应有的执业谨慎，充分关注内部控制的固有限制，合理利用以往的审计经验。（四）确定重要性在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时,应当合理运用重要性原则，考虑错报和漏报的金额和性质，初步确定会计报表层次的重要性水平，并分配到相关帐户。在确定重要性时，应综合考虑以下主要因素，并结合审计经验，对重要性水平做出初步判断：1.有关法规对财务会计的要求；2 .被

15、审计单位的经营规模及业务性质；3 .内部控制与审计风险的评估结果；4 .会计报表各项目的性质及其相互关系；5 .会计报表各项目的金额及其波动幅度。（五）分析审计风险为了防止会计报表存在重大错报或漏报，而经审计后发表不当审计意见的可能性，要综合分析和控制审计风险。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。在执业过程中合理运用专业判断，评估固有风险，对各重要帐户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险做出初步评估，并对拟信赖的内部控制实施符合性测试程序，以评估控制风险。固有风险和控制风险的水平越高，就应实施越详细的实质性测试程序，并着重考虑其性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。如经实施

16、有关审计程序，仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平,应当发表保留意见或拒绝表示意见。（六）编制审计计划为了完成会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前应编制审计计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划是对预期范围和实施方式所作的规划，其基本内容应当包括：1.被审计单位的基本情况；6 .审计目的、审计范围和审计策略；7 .重要会计问题及重点审计领域；8 .审计工作进度及时间、费用预算；9 .审计小组组成及人员分工；10 .审计重要性的确定及审计风险的评估；11 对专家、内部审计人员及其他注册会计师工作的利用；12 .其他有关内容。

17、为了实施总体审计计划，应制定具体审计计划，对审计程序的性质、时间和范围作详细规划与说明。具体审计计划以审计程序表代替，其具体内容应包括：1.审计目标；13 .审计程序；14 执行人及执行时间；15 .审计工作底稿的索引号；16 .其他有关内容。在审计计划阶段，审计人员应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位的业务情况，识别潜在的风险领域，帮助确定审计程序的性质、时间和范围。二、审计实施阶段质量标准（一）符合性测试符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。内部控制制度的测试一般应按照业务循环采用审计抽样的方法进行，并且只应对那些有助于防止或发现和纠正会计报表认定产生重大错

18、报或漏报的控制执行测试。（二）实质性测试审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进行实质性测试。实质性测试，是在复核性测试的基础上，运用检查、监督、观察、查询及函询、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表各项目的金额进行证实性测试,目的是审定其数额是否可以确认。审计工作底稿应统一使用审计标识、审计工作底稿索引和编号及审计工作底稿目录。审计的函证及抽查量重点领域不低于总金额的50%o（三）复核审计工作底稿（一级）项目经理要对下属审计人员形成的审计底稿逐张复核,发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。项目经理为审计工作底稿的一级复核（详细复核），应在审计实施阶段现场进行。复核的基本

19、内容：1.审计工作底稿各要素是否齐全；2 .审计工作底稿使用的审计标识是否规范和前后一致；3 .审计工作是否按审计计划的要求进行；4 .审计工作底稿互相引用时是否具有明确的勾稽关系；5 .审计工作过程是否做出恰当的记录；6 .对助理人员编制的工作底稿是否经项目负责人复核、签名；7 .被审计单位提供的作为审计工作底稿的资料是否进行核查；8 .审计结论是否有充分的审计证据支持。（四）取得管理当局声明书在出具审计报告前，应向被审计单位管理当局索取声明书，以明确会计责任和审计责任。被审计单位管理当局声明书注明的日期应为审计报告S,以确保其具有与期后事项和或有损失审计相关的声明。如被审计单位管理当局拒绝

20、准备声明书并拒绝签字，应考虑签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。被审计管理当局声明书正文应包括以下内容：1.已按会计准则的要求编制会计报表，会计报表的真实性、合法性、完整性由管理当局负责。2 .财务会计资料已全部提供给注册会计师审计。3 .股东大会及董事会（或其他高层领导会）的会议记录已全部提供给注册会计师审阅。4 .被审计期间的所有交易事项均已入账。5 .关联方交易的有关资料已提交注册会计师审查。6 期后事项和或有事项均已向注册会计师提供，重大的期后事项和或有损失均已在会计报表中作相应的调整或披露。7 .对注册会计师在审计过程中提出的所有重大调整事项已作调整。8 .无违纪、违法、舞弊现象。

21、9,无蓄意歪曲或虚饰会计报表各项目的金额或分类的情况。10 .重大的不确定事项。IL其他需作说明的事项。（五）取得律师声明书在对被审计单位期后事项和或有损失等进行审计时，为了获取审计证据，必要时应向被审计单位的法律顾问或律师进行函证，获取律师声明书，从而减少注册会计师对上述事项误解的可能性。对律师声明书应从整体上分析，以便确定它对审计询证函的总体反应，确定它与注册会计师所知的情况是否矛盾。若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信息,或是对被审计单位叙述的情况不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，不能出具无保留意见的审计报告。（六）需企业提供的资料清单在审计外勤工作之前，对需

22、要企业准备的资料提出要求,将需要企业提供的资料清单以书面形式提交给企业。一般应要求企业提供以下资料：1 .企业基本情况；2 ,营业执照（复印件）；3 .会计报表及报表附注；4 .纳税鉴定书（复印件）；5 .进出口、外汇经营权批件（复印件）；6 .长期投资协议及投资收益；7 .借、贷款协议；8 .应收、预付帐款，应付、预收帐款，其他应收、应付帐款的帐龄分析（按：1年，1-2年，2-3年，3年以上划分）；9 .坏帐准备提取比例，逾期三年以上未作坏帐损失的应收帐款及原因；10 .外汇折算方法，汇兑损益核算方法；IL存货计价方法；12 .固定资产分类及折旧方法；13 .以前年度会计师事务所审计报告和相

23、关资料及各级政府对财务检查资料；14 .银行对账单及余额调节表；15 .其他需要提供的资料。三、审计完成阶段质量标准(一)整理、评价审计证据为了把所收集到的分散的、个别的审计证据，变成充分的、适当的、具有证明力的证据，以正确评价被审计单位会计报表等有关会计资料是否恰当地反映了其财务状况、经营成果及现金流量，应按照一定的方法对审计证据进行分类整理和分析，使之条理化、系统化，成为有序的、系统的、彼此联系的审计证据，并在此基础上，恰当的形成整体的审计意见。在整理过程中对发现证据不足的地方，还可以进行补充收集，以便获取新的审计证据材料。(二)编制审计差异调整表和试算平衡表完成业务循环符合性测试、会计报

24、表项目实质性测试和特殊项目的审计后，对审计差异内容，项目经理应根据审计重要性原则予以初步确定并汇总编制审计差异调整表，将审计差异按建议调整的不符事项、重分类误差和未调整不符事项分别汇总至调整分录汇总表、重分类分录汇总表和未调整不符事项汇总表。在被审计单位提供未审计会计报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录，编制试算平衡表，已确定已审数与报表披露数。（三）执行分析性复核程序，对已审报表进行整体复核分析性复核是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。注册会计师应当合理运用专业判断,确定分析性复核程序的运用方式及程序，以将检查风险降

25、低至可接受的水平。在审计报告阶段，应当运用分析性复核的结论来印证实施其他审计程序所得出的结论，以确定是否需要追加审计程序。在对会计报表进行整体复核时，应当审阅会计报表及其附注，并考虑：1.针对已发现的异常差异或未预期差异所获取得审计证据是否适当；2,是否存在尚未发现的异常差异或未预期差异。当分析性复核结果出现下列异常情况时，审计人员应当调查，要求被审计单位予以解释，并获得适当的验证证据：（1）与预期金额存在重大差异；（2）与其他相关信息严重不一致：如果被审计单位不予解释或解释不当，审计人员应当考虑是否实施其他审计程序。（四）最终评价重要性和审计风险在评价审计结果时，应当汇总已发现但尚未调整的错

26、报和漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行适当处理，以考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。如果尚未调整的错报和漏报的汇总数超过重要性水平，应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平,应当发表保留意见或否定意见。如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报或漏报，以降低审计风险。（五）与管理当局的沟通管理当局的沟通，是注册会计师就审计结果告知被审计单位管理当局与其进行商讨。注册会计师应当根据

27、独立审计准则、有关法规和审计业务约定书的要求，合理运用专业判断，从层次、形式等方面与被审计管理当局将审计结果进行沟通。对于重要事项，应当采用书面形式，并记录于审计工作底稿。（六）形成审计意见，编制审计报告在对被审计单位的会计报表实施必要的审计后，应当考虑审计范围是否受到限制，是否存在未调整事项及未充分披露事项等，并根据其对会计报表反映的影响程度，分别出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。在表示保留意见、否定意见和拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。（七）复核审计工作底稿（二级、三级）部门经理（或质量监管部的注册会计师）复核为审计

28、工作底稿的二级复核，又称一般复核，部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关,他是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核，并将复核结果记录于底稿中。复核的基本内容：1.基本的审计程序是否执行；2 .取得的审计证据是否充分、恰当；3 .相关的项目是否衔接、佐证；4 .解决注册会计师专业判断尚未确认的问题。所负责人复核是三级复核中的最后一级复核，又称重点复核，既是对前面二级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把关，它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审

29、计工作底稿所进行的复核，并将复核结果记录于底稿中。复核的主要内容：1.重要审计问题的处理；5 .重要审计程序的执行；6 .解决二级复核人员尚未解决的专业判断分歧；7 .关注对审计报告产生较大影响的问题；8 .审计结论是否恰当。（八）签发审计报告项目经理及主任会计师在审核后的审计报告上签字，由主任会计师签发审计报告。（九）撰写管理建议书审计人员对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，并记录于审计工作底稿。必要时，以经过复核的审计工作底稿为依据，出具管理建议书,但出具管理建议书，不应影响应当发表的审计意见。管理建议书应当指明审计目的是对会计报表发表审计意见。管理建议书仅指

30、出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，不应被视为对内部控制发表的签证意见，所提建议不具有强制性和公正性。管理建议书应当指明其仅供被审计单位管理当局内部参考。因使用不当造成的后果，与注册会计师及其所在会计师事务所无关。管理建议书应当指明注册会计师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在的重大缺陷。管理建议书应当指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议。必要时，管理建议书可说明被审计管理当局对内部控制重大缺陷和改进建议作出的反映。在出具管理建议书之前，应当与被审计单位有关人员讨论管理建议书的相关内容，以确认所属重大缺

31、陷是否属实。除有特别规定外，在征得被审计单位管理当局同意之前，不得将管理建议书的内容泄漏给任何第三者。（十）撰写审计总结审计工作完成后，应当根据获取的审计证据撰写审计总结，概括地说明审计计划的执行情况以及审计目标是否实现。审计总结应包括以下内容：1.简要介绍被审计单位的基本情况及重要会计政策的变更情况，审计计划在执行过程中产生重大偏差的原因等。2 .审计概况要说明在审计过程中所采用的审计方法、获取的审计证据、会计报表项目的余额或发生额、不符事项的调整或未调整的理由、重大事项的处理方法、关联交易、财务承诺、期后事项以及需要所领导注意的其他重要事项等。3 .审计结论要说明拟出具的审计报告类型。4

32、.对今后工作的建议和意见，执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当按照本标准办理。第五节服务质量保障措施为保障审计项目的顺利进展，最终达到审计的目地，我公司对本次审计制定如下具体保障措施：一、人员保障（一）在审计工作开展之前，我公司首先建立审计项目人才库，以便在审计过程中根据审计项目的规模，审计的复杂程度，从人才库中选择合适的人才来确保审计工作高质量的完成。在建立的审计人才库中包括长期从事企业审计业务的资深审计人员、注册会计师等专业人士。（二）为了确保审计任务高质高效的完成，我公司委派具有多年工作经验的审计专家担任项目审计工作的总负责人，负责对重大审计事项的决策，组织与被审计

33、单位交换意见，负责项目的统筹安排、人员调配，确定具体的实施内容和方法，出具正式的审计报告，并向委托单位汇报总体情况,从而使审计任务顺利而圆满的完成，为委托方提供良好的审计服务。（三）根据本项目的实际情况配置技术过硬的各级专业负责人作为审计机构的各级质量负责人；（四）对不同专业、不同项目的审计工作应根据专业特点安排相应的专业审计人员参加；（五）根据项目的具体情况，我们可以随时增派审计人员，补充审计力量。（六）为保证审计工作质量，本次审计采取逐级负责的原则，即各审计小组成员对审计小组组长负责，审计小组组长对项目负责人负责的组织方式实施。二、时间控制严格遵照委托人的时间要求，准时完成委托审计项目，并

34、按照委托人的要求及时出具审计报告。为按时完成审计工作，我公司采取以下措施：（一）进驻现场后，对受委托项目进行详细研究，对项目的工作量进行充分估计，迅速制定具体详细的审计计划；（二）严格执行审计工作计划，控制审计完成时间；（三）项目小组做好沟通工作，需要公司支援及时协调,需要委托方提供项目所需资料及时联系。三、质量控制项目组对项目实施过程中成果文件严格执行三级审核制度。项目负责人对每位审计人员进行指导、监督和复核,根据每位人员的相应能力委派具体工作。（一）指导项目经理负责审计团队的组织协调工作，审计小组组长及主审委派助理人员工作，对助理人员讲清工作责任，应完成的程序及审计目标，被审计单位的业务性

35、质和审计工作中需特别关注的重大会计和审计问题，以及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项。在实际工作中，通过审计程序表、时间预算、审计总体计划、审计具体计划等形式传达其审计指导意见。（二）监督项目经理负责控制总体审计进度，审计小组组长及时掌握职责分工内审计工作进度，随时了解审计期间出现的重大审计问题，并及时提出处理意见，对重大事项按重大事项请示报告制度办理。请示程序：审计小组组长一项目经理一项目总负责人一委托方（三）复核审计小组组长组织审计人员之间每天进行工作底稿的交叉复核；审计小组组长对各审计人员的工作底稿全面复核；项目经理负责复核审计中发现的重大问题等；项目总负责人负责复核全面审

36、计工作。四、审计沟通与配合在项目实施过程中，我公司将保证工作人员将全力配合委托方的工作，依照委托方的指导原则进行。（一）审计组在审计范围、时间的协调、具体审计问题方面，与委托单位做好沟通。（二）定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论。（三）审计组要制定定期汇报制度，根据委托方要求定期汇报审计进度及审计情况。（四）审计组对管理发现的问题要形成书面管理建议书及时与内审沟通，内审再与建设单位交换意见。五、进度控制和保密措施(一)进度控制我公司坚持审核服务过程中，注重服务质量基础上并注重服务工作效率，通过采取下列保障措施，确保服务工作有序、高效。1

37、.工作时间计划组织到位根据委托方任务要求，制定详细、合理的工作时间计划,明确审核任务的具体工作内容和时间预算，并在工作过程中进行实时监控，根据项目进展情况和委托方的要求随时进行调整。2 .保证人力资源配备到位根据项目特点选取多次参与同类型项目、熟悉项目地区相关规定、具有较高专业技术水平，业务熟练，综合素质强且富有经验审核人员参与项目审核任务，人员力量上有效保障项目服务的效率，同时根据委托进度时限要求，适时补充增加人员，确保审核进度目标。3 .分工协调沟通到位按审核内容合理进行专业分工，同时保证与委托方、项目组内部人与人之间的适时定期沟通。4 .审核重点把握到位根据项目特点，确定审核重点，采取有

38、效的审核方式,全面覆盖的基础上把控重点，确保审核效率。5 充分利用信息技术加大信息计算机处理能力，及时与施工、监理方、咨询方及建设方进行信息沟通，在预算软件电子版应用等方面做好信息共享，提高审核任务效率。（二）保密制度为了做好保密工作，严守党和国家秘密，特制定如下制度：1.树立保密观念，遵守保密守则，提高保密意识，确保国家秘密。2 .事务所法定代表人负责全所的保密工作，项目负责人对整个项目的保密工作负责。3 .事务所在承接涉密业务时，应与参与项目的人员签订保密责任书。4 .新入所人员须接受不低于12课时的保密教育。5 .审计组在现场执行审计工作时，应严格遵守被审单位的保密制度，服从被审单位保密

39、人员的指挥。6 .携带、传递涉密文件、资料、电子文档时，应小心谨慎，防止被抢、被盗、丢失等。7 .绝不允许将涉密的计算机、磁盘接入互联网。8 .将涉密计算机与非涉密计算机严格区分，涉密的存储介质决不在互联网、非涉密的计算机上使用。9 .不在普通有线电话和移动电话中谈论涉密事项。10 .不在普通传真机上传真涉密文件。IL项目完成后，应及时归档，不得私自保留涉密文件。12 .事务所设专柜保管涉密的档案、资料，并由专人保管。13 .任何人不得将涉密文件私自带离工作岗位或交无关人员阅读。14 .未经批准，一律不得私抄或复印秘密文件。15 .严格借阅手续。因工作需要借阅涉密档案时，须经主管领导批准，档案

40、管理人员不得擅自外借。16 .秘密文件不准在外面过夜，审计人员离开工作岗位前,要将文件入柜加锁存放，注意关好门窗，桌、柜。17 .任何人不准携带秘密文件外出游览、参观、探亲、访友和出入公共场所。18 .不得利用秘密文件搞非法活动。19 .上级传达的秘密文件和会议精神以及有关会议、领导谈话等，规定严格保密的，绝不准泄露。20 .违反上述规定的，事务所将视情况给予警告、罚款、开除等处罚，违反国家法律的，移送有关部门进行处理。（三）保密措施1.签署保密协议（样本见附件）。事务所与被审计单位及参与本项目的审计人员、项目成员与被审计单位分别签署保密协议。21 对员工加强保密法、保密制度的宣传和培训，培训

41、时间每年不小于十二学时，使每个人都能熟练掌握保密知识,识别涉密事项，树立保密意识，自觉保守秘密。22 明确保密事项。具体包括审计人员在被审计单位从事工作期间直接或间接地通过书面、口头、图表、音像资料等获得的与审计项目相关的秘密信息。23 严格按照保密法、相关的保密制度及被审单位的保密规定开展审计工作，自觉接受被审计单位保密部门的指导、监督和检查。24 建立保密责任制,审计组组长为第一责任人，负责对项目组成员的保密教育，经常检查和督促项目成员做好保密工作，发现问题及时提醒和纠正；被审计单位应提供存放审计项目保密资料所需的保密柜，传送重要文件时要有专车。25 建立保密承诺制。项目成员应承诺将严格保

42、守自己在为委托方工作期间所获得的有关审计项目的一切秘密信息、。26 项目成员应保证除根据工作需要同项目指定联系人员交流工程技术和经济信息外，未经委托方、建设单位事先书面许可，不以任何方式，无论口头、书面，还是磁盘、通信网络等介质向任何其他方，包括个人、公司、商社、其他经济组织等泄露该项目秘密信息。27 携带、传递涉密文件、资料、电子文档时，应小心谨慎，防止被抢、被盗、丢失等现象发生。绝不允许将涉密的计算机、磁盘接入互联网，将涉密计算机与非涉密计算机严格区分，涉密的存储介质决不在互联网、非涉密的计算机上使用。不在普通有线电话和移动电话中谈论涉密事项。不在普通传真机上传真涉密文件。28 任何时候，项目成员只要收到项目负责人及委托方、建设单位专职人员的书面及口头委托要求，项目成员应尽快接收工作任务，需及时接受及归还全部资料和文件。如果该技术资料属于电子文本不能归还的形式，则应删除。29 .在项目完成时，事务所应按照委托方要求及时提交审计报告送审资料及办理资料交接手续。