外贸出口企业退税流程及会计账务处理.docx

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1、外贸出口企业退税流程及会计账务处理账务处理办理出口退税程序：一、办理出口货物退（免）税认定：出口企业必须到当地主管税务机关办理出口货物退税（免税）认定手续，并在办理对外贸易经营者备案登记表后30天内纳入出口退税管理。或者未取得进出口经营权的生产企业的代理人在发生第一次出口业务之日起30天内。二,购买出口企业必须使用国税局的出口退税申报软件进行退（免）税申报。三、确认出口销售收入。出口企业应当确认实现销售收入的实现当货物的实际报关和出口,获得提单和完成提单支付给银行,和生产企业应当反映出口收入在当前增值税纳税申报表。出口企业必须到当地税务机关领取江苏省淮安市出口商品专用发票（出口专用发票），作为

2、入账申报的正式证明。四、出口退税（免税）申报（一）外贸企业退（免）税申报。L发票认证：当地主管税务机关必须在取得增值税专用发票后30日内进行认证。2.申报期限：申报系统可以在单证齐全后进行退税申报，每月可以分批申报。（二）生产企业退（免）税申报。L免税申报：1）对于已进行免税和退税认定的生产企业,在申报增值税之前，还必须使用免税和退税申报系统进行免税出口明细申报，并将生成的免税数据导入增值税申报系统。如果企业当月没有出口收入，则必须进行免税零申报，操作时无需输入免税数据，直接生成电子数据（空文）；当新企业首次申报免税时，材料处理扣除清单中的数据输入Oo2）免税和退税数据导入后，还必须反映在当月

3、的增值税纳税申报表上。其中，出口销售对应增值税纳税申报表第7栏免税和退税法出口货物销售；如果出口产品的税率与退税率之间存在差异，增值税纳税申报表不仅反映了出口销售额，还反映了免税和退税法出口货物的进项税额不能扣除，还应反映增值税纳税申报表中的附件；2.在退税申报系统中生成电子数据并进行退税申报，申报期限为每月15日前。五、领取退税审批通知书在正常情况下，生产企业可以在退税申报后的第二个月初收到生产企业出口货物免税和退税审批通知书，并根据通知进行相关会计处理。L出口货物退税（免税）鉴定：出口企业必须在办理对外贸易经营者登记表后30天内到当地主管退税税务机关办理出口货物退税（免税）鉴定手续，纳入出

4、口退税管理。2 .购买出口企业必须使用国税局的出口退税申报软件进行退（免）税申报。3 .确认出口销售收入。4 .出口企业应当确认实现销售收入的实现当货物的实际报关和出口,获得提单和完成提单支付给银行,和生产企业应当反映出口收入在当前增值税纳税申报表。出口企业必须到当地税务机关领取江苏省淮安市出口商品专用发票（出口专用发票），作为入账申报的正式证明。五、领取退税审批通知书。在正常情况下，生产企业可以在退税申报后的第二个月初收到生产企业出口货物免税和退税审批通知书，并根据通知进行相关会计处理。L购进出口货物时，取得增值税专用发票：借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2

5、.确认外销货物的销售收入，根据外币金额和选定汇率确定销售额：借：应收账款等贷：主营业务收入3,结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4.根据征税率与退税率的差率，将不可退的进项税计入成本：借：主营业务成本（征退税差额）贷：应交税费一应交增值税（进项税转出）5 .货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：借：应收出口退税款（增值税）贷：应交税费一应交增值税（出口退税）6 .收到出口退税款：借：银行存款贷：应收出口退税款（增值税）出口退（免）税单证备案新旧政策比对变化一：优化调整备案单证种类新政策L出口企业的购销合同（包括:出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口

6、的购货合同等）；2 .出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据、出口企业承付运费的国内运输发票、出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；3 .出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。旧政策L外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同包括一笔购销合同下签订的补充合同等；2 .出口货物装货单；3 .出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证等）。差异点Ol不再要求企业将

7、出口货物装货单作为备案单证；02增加了出口合同、外贸综合服务合同，作为备案单证管理；03增加了出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票，作为备案单证管理；04增加了将企业委托报关出口货物必备的委托报关协议、代理报关服务费发票等单据，作为备案单证管理；05将出口企业承付运费的国内运输单证修改为国内运输发票。温馨提示：纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。变化二：修改备案单证目录新政策纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将备案单证妥善保管，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明存放方式，以备税务机关核查。除另有规定外，备案单证

8、由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。旧政策出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。差异点Ol把出口货物备案单证目录改为出口退（免）税备案单证目录；02新增加在出口退（免）税备案单证目录上注明存放方式。变化三：丰富备案单证留存保管方式新政策纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。选择纸质化方式的，还需在出口退（免）税备案单证目录中注明备案单证的存

9、放地点。税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。旧政策对于出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的，可以采取以下两种方式其中之一进行备案：(-)对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国合同法规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案；对于其他单证的备案，如为国家有关行政部门采取了无纸化管理办法使出口企业无法取得纸质单证或企业自制电子单证等情况，出口企业可采取将

10、有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明打印单证与原电子数据一致的方式予以备案。(二)除口头合同外，对于出口企业订立的电子购销合同、国家有关行政部门采取无纸化管理的单证以及企业自制电子单证等，出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准后，可以采用电子单证备案管理，即以电子数据的方式备案有关单证。出口企业应保证电子单证备案的真实性，定期将有关电子数据进行备份，在税务机关按规定调取备案单证时，应按税务机关要求如实提供电子数据或将电子数据打印并加盖企业公章的纸制单证。差异点把电子化单证备案的操作由企业提出申请修改为企业自行选择，支持出口企业根据自身实际，灵活选择数字化、影像化或纸质化方式留存保管出口退（免）税备案单证。变化四：不实行备案单证管理的情形新政策纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。旧政策视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。差异点从2022年5月1日起，纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理，视同出口货物及对外提供修理修配劳务并入实行备案单证管理范围。