学院院长经济责任审计.docx
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1、学院院长经济责任审计一、案例背景(一)立项依据及目标该审计项目根据XX大学中层主要领导干部和企业领导人员经济责任审计规定,受学校党委组织部委托(学院院长在学校组织部在年初下达的领导干部经济责任审计对象建议名单函中),主要针对该学院院长在任职期间,履行经济责任的情况,包括对院长聘任合同以及目标任务书有关经济指标完成情况,学院的财务收支、预算完成、经济决策程序、以及经济管理等情况进行审计。根据院长聘任合同的要求,学校对外聘院长实行中期考核和聘期届满考核,并分别在聘期两年和聘期届满时进行,配合考核程序,作为学校考核委员会成员之一的审计处,同期分别对外聘院长开展任中、任期经济责任审计。(二)学院基本情
2、况该学院是XX大学工学部的二级学院,成立于2001年,有3个一级学科,教职工142人,学生近1600人。学院院长为面向海外公开招聘的外聘院长,本次审计期间为2010年7月至2014年6月。(三)审前调查审计组通过研究学院上次内部审计报告、审前调查及对审计风险的评估,确立了审计重点,具体为:学院重要经济决策的程序和效果、学院对XX技术分院的管理、合作办学合同的签订与收入管理、科研经费管理等方面。二、审计过程及方法经审前调查和编写审计方案,并获处领导的批准,审计组即按照方案中审计实施步骤实施审计,主要是进行对风险较高领域的取证工作:(一)重要经济决策的程序和效果通过经济责任审计述职报告会、群众评议
3、会以及会上回收的院长经济责任审计调查表,审计组了解到学院院长未在学院党政联席会议讨论预算编报和通报决算情况,而且学院与合作机构成立的技术分院的管理情况也未在学院领导班子中讨论,审计组认为该学院重要经济事项决策未做到充分民主。(二)合作办学合同的签订与收入管理1、审计访谈过程中,审计组了解到:学院存在国际合作办学纠纷,且正在与学校有关部分协商、核定该办学项目的培养成本及款项拨付事宜,审计组随即向学院索取了学院与某国际交流中心签订的“与英国某大学4+1合作项目管理协议”原件,了解了纠纷产生的根源,即学院未经学校职能部门审核,直接与合作方签署协议,而武汉大学因协议中规定对合作机构的学费分成比例严重不
4、合理,因此,尚未批准支付合作办学机构相关学费分成款和相应出国留学服务费,造成较大经济纠纷风险。该学院院长系从国外引进的外聘院长,不熟悉、了解国家相关政策法规,各类型审计报告模板审计方法案例可关注公众号ClA内审师小站没有认识到:因学院系非独立法人单位,该协议不具备法律效力,但合作机构按照协议,对往届学生已提供了留学支持服务,并且还在继续与学院开展招生服务合作,学校拖欠款项势必导致重大的经济纷争和后续解决争端、协商处理的难度。2、该学院在网页上公布了某工程硕士专业的招生简章,并在审计组要求下,提供了学院各类包括工程硕士和继续教育招生规模数据,但学院财务部门账上却无该工程硕士专业的学费收入,审计人
5、员结合前期对另一学院合作办学情况的了解,判断该学院存在类似合作办学事项,且合作办学收入很有可能体外循环,形成“小金库”。当审计组问询、索要相关办学合同协议时,学院审计联系人矢口否认,但种种迹象无法说服审计人员打消对被审计单位的怀疑,审计人员陷入了暂时的困境,一方面凭审计经验和对学院人员面谈表情的观察,觉得违规事项确有其事,另一方面又无法从被审计单位查找到审计证据。经过对其他学院类似事项的仔细梳理和思考,终于找到突破口,该类合作办学事项的共性是:办学学院(承担主要的教学、培养任务)通过委托第三方公司(中介公司)代其与学校研究生院、学校A学院(具备软件工程硕士招生资质)签订合作办学协议书,A学院收
6、取全额学费,后按照合作办学协议中的学费分成比例将部分学费以办班管理费的方式支出,转入中介公司的银行账户;办学学院再与中介公司签署后续学费分成协议,取得相关办学收入,即在学校部门账外收支,形成账外账。如果该学院部门财务账上无相应收入,那在A学院的部门财务账上应该会以“办班管理费”支出的方式体现。确定该审计思路后,审计人员随即调阅、打印了A学院有关办班管理费支出的明细账,再据此逐一查阅记账凭证及附件,查找到标注该学院院名的就读学生名单,终于确定了与该学院合作的中介公司、三方(A学院、校研究生院、中介公司)签署的办学协议及相关资金流向;该学院人员在确凿的审计证据面前,不得不承认办学事项,并提供学院与
7、中介公司签署的协议、后续分配方案、及账外资金的具体用途。审计最终审定,与该学院合作的中介公司的法人代表系学院一教师,该公司在学院教学办公大楼里开展业务;从2009年至2012年,该中介公司从A学院收到办班管理费近500万元,后续支付该学院200余万元,学院则全部用于教职工的年终福利发放。3、学院中外课程项目情况(1)经走访了解和核实,2007年至2013年6月,学院聘用会计在学院领导授意下,一直在学院财务室,代合作办学公司收取中外班签证费和项目管理费等费用,且收入存入个人银行卡,并开具非正规票据,属违规收取代收费。(2)学院聘用会计,同时被中外班合作办学公司聘用。自2008年6月起至2011年
8、1月,学院会计将中外班代收经费存入个人银行卡中,并在公私混用银行卡中从事个人银证转账的炒股业务。会计人员是学院财务管理和运行中的关键岗位,会计人员具有“双聘身份”,不利于形成有效的内部控制,存在重大财务管理风险。(3)通过分析合作办学协议,发现有关收费的中英文合同条款不一致,且合作办学肇始之初,未在党政联席会中讨论和通报该重要事宜,而是经学院主要领导一手操作和控制。4、学院答辩费报销、发放情况2010年、2011年,该学院分别报销研究生答辩费共计200万元,报账凭证均未附明细教师酬金发放表。经调查,学院会计领取了相关款项的银行现金支票,相关资金存放于学院行政副院长的个人银行卡中,并与学院会计的
9、银行卡互通有无;各类型审计报告模板审计方法案例可关注公众号CIA内审师小站且非据实发放,部分款项在领导班子成员小范围内发放。资金使用的失控归结于学校财务部的报销审核管理不到位。(S)科研经费管理审计项目伊始,审计处处长即向审计组组长宣讲,近期国家教育部相继出台的关于规范管理科研行为、科研项目和科研经费的规章制度,要求审计组加大对科研协作费、劳务费、设备物资和服务采购等审计问题多发领域的审查。审计组在对学院财务部门电子账套有关科研协作费、劳务费支出的筛选中,结合对原始记账凭证的查阅,发现该学院一教师的横向科研项目向其配偶注册的公司分次支付科研协作费共计151.00万元,该课题组亦未能提供该资金支
10、出与科研项目内容相关性的支撑材料。该重要审计线索的发现,缘于该教师的配偶在课题组和外协公司分别担任财务人员和公司法人,并在科研经费支出报销单上和外协合同作为关联公司法人代表均签字、确认,遗留书面文件证据。(四)学院对关联公司的管理近年来,高校二级学院纷纷成立技术开发有限公司,表现形式为学院成立、控股,学院领导担任公司法人代表,而学院对所属子公司的管理和与之业务往来,成为院系经济责任审计关注事项频发的区域。1、审计期间,根据审计调查了解的情况,经处领导研究,要求审计组对学院所属技术分院进行延伸审计,审计重点为学院对该技术分院的管理情况。2011年,该学院与学校参股的B公司签署了合作备忘录,在学院
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