运机集团：四川省自贡运输机械集团股份有限公司备考审阅报告.docx

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1、四川省自贡运输机械集团股份有限公司审阅报告大华核字20230013855号大华会计师事务所(特殊普通合伙)DaHuaCertfiedPublicAccountants(SpecialGeneralParthership)您可使用手机“扫一扫”或进入“繇跖；曜髯量嚼翻版潜烈午雷燃雷噌W器:报告编码：京23P5ZRANYJ四川省自贡运输机械集团股份有限公司审阅报告及备考合并财务报表（2022年1月1日至2023年8月31日止）目录页次一、 审阅报告1-2二、 已审阅备考合并财务报表备考合并资产负债表上2备考合并利润表31-82备考合并财务报表附注大华国际大莘曾计师事将所4HH+W*务所北京市海淀区

2、西四环中路16号院7号楼12JK100039电话：86(10)58350011传真：86(10)58350006w卯亿Cam审阅报告大华核字20230013855号四川省自贡运输机械集团股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的四川省自贡运输机械集团股份有限公司(以下简称运机集团公司)按备考合并财务报表附注三所述的编制基础和假设编制的备考合并财务报表，包括2023年8月31日、2022年12月31日的备考合并资产负债表，2023年卜8月、2022年度备考合并利润表，以及备考合并财务报表附注。这些备考合并财务报表的编制是运机集团公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些备考合并财务报

3、表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第2101号一财务报表审阅的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对备考合并财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问运机集团公司有关人员和对备考合并财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信上述备考合并财务报表没有按照备考合并财务报表附注三所述的编制基础编制，未能在所有重大方面公允反映运机集团公司2023年8月31日、2022年12月31日的备考合并财务状况以及2023年1-8月、2022年度的备考合并经营成果。本审阅报告仅供

4、运机集团公司为本次重大资产重组之目的使用，不得用作其他任何目的。我们同意将本审阅报告作为运机集团公司本次重大资产重组审核的必备文件，随其他材料一起报送。大华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师:（项目合伙人）中国注册会计师；陈港溪二。二三年十一月二十四日备考合并资产负债表2023年8月31日编制单位：四川省自贡运输机械集团股份有限公司（除特别注明外，金额单位均为人民币元）附注六2023年8月31日2022年12月31日流动资产：货币资金注释】640,138,590.62891,394,141.58交易性金融资产注释249.308.60衍生金融资产应收票据注释31.423.120.4(72

5、7,200.00应收账款注释41.018.909.832.25897,642,514.32应收款项融资注释572,497,555.44165,575,145.22预付款项注释622,841,275.4720,324,900.26其他应收款注释736,365,763.4426,964,934.15存货注释8146,204,190.3386,092,331.80合同资产持有待售资产一年内到期的非流动资产其他流动资产注释9191,014,234.31184,321,186.05流动资产合计2,129,443,870.842,273,042,353.38非流动资产：债权投资其他债权投资长期应收款长期股

6、权投资其他权益工具投资其他非流动金融资产投资性房地产固定资产注释10163,557,377.76148,417,290.33在建工程注释11129,588,433.52101,339,541.47生产性生物资产油气资产使用权资产注释129,486,639.28Ilf634,222.60无形资产注释1354,653,600.1039,234.013.15开发支出商誉长期待摊费用注释14867,578.851,121,286.41递延所得税资产注释1539,865,948.8038.943.362.23其他非流动资产注释166582,366.1314,170,333.66非流动资产合计404,60

7、1,944.44354,860,049.89资产总计2,534,045,815.282,627,902,403.27（后附财务报表附注分编制单位：四川省白贡运输机械集团股份有限公司负债和股东权益附注六2023年8月31日2022年12月31日流动负债：短期借款交易性金融负债衍生金融负债应付票据注释17195,214,593.92312,088,082.58应付账款注释18288,802,453.22280,477,581.74预收款项合同负债注释1995,700.756.IF79,320,955.78应付职工薪酬注释206.927.951.3017,652,593.04应交税费注释213,17

8、8,115.9:30.309,238.13其他应付款注释222.003.296.022,683,410.39持有待售负债一年内到期的非流动负债注释234,604,174.134,499,346.13其他流动负债注释2412,441,098.30_10,311.724.25流动负债合计608.872438.97737,342,932.04非流动负债：长期借款应付债券其中：优先股永续债租赁负债注释253,973,979.514,185,492.40长期应付款长期应付职工薪酬预计负债递延收益注释2620,650,903.5015,683,003.50递延所得税负债注释152,490,811.561,

9、556,601.49其他非流动负债非流动负债合计27.115.694.5721,425,097.39负债合计635,988,133.54758,768,02943股东权益：股本注释27160.000.000.0(160,000,000.00其他权益工具其中：优先股其中：永续债资本公积注释28689,328,476.15688,707,445.44减:库存股其他综合收益专项储符注样2915,032,312.6115,445,917.03盈余公积注释3082,968,037.8782,968,037.87未分配利润注释31950,728,855.11915.922.926.42归属于母公司股东权益

10、合计少数股东权益股东权益合计1,898,057,681.741,863,044,326.761,898,057,681.74090,047.081,869,134,373.84负债和股东权益总计2,534,045,815.282,627,902,403.27（后附财务报表附注为合并财务报表的组成部分）备考合并利润表2023年1-8月编制单位：四川省自贡运输机械集团股份有限公司（除特别注明外，金额单位均为人民币元）项目附注六2023年1-8月2022年度一、营业收入注释32571,195,297.19914,482,705.09减：营业成本注释32438.536v460.36686,287,71

11、8.14税金及附加注释334,009,061.727,137,571.18销售费用注释3430,723,26&0828*676,406.87管理费用注释3532,382,519.26强377,068.40研发费用注释3621,996,926l7219,321,627.68财务费用注释37-654,26X44-14,626,611.36其中：利息费用252,274.07726,930.42利息收入8,92S27.4413,697,3.45加:其他收益注释384,61,207.777,079,侬.31投资收益注解391,227,788.991,979,071.58其中：对联营企业和合营企业的投资收

12、益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益净敞口隹期收益公允价值变动收益信用减值损失注释40-69(X976.79-50,075,556.44资产减值损失注释41-246k4310资产处置收益注释4271,610OO8136.68二、营业利润57,213.954.46100,053.665.21加：营业外收入注释43164,215.60676,891.00减：营业外支出注释44100,867.21713,680.50三、利润总额57,277,302.85100,016,875.71减：所得税费用注释45.6.940,390.5211,263,866.91四、净利润50,336.912.3385,7

13、53.008.80其中：同一控制下企业合并被合并方在合并前实现的净利润（一）按经营持续性分类持续经营净利润50,336,9123385,753,008.80终止经营净利润（二）按所有权归属分类妇属于即公司所有者的净利润50,806,92R6986,262,961.72少数股东损益-469,01636-三,952.92五、其他综合收益的税后净教归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动,权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额3.其他权益工具投资公允价值变动（二）以后能重分类进损益的其他综合

14、收益归属于少数股东的其他综合收益的税后净额大、综合收益总横50,336,912.3385,753,008.80归属于母公司所有者的综合收益总额50,805,92&698262,961.72归属于少数股东的综合收益总额769,01636509,952.92七、每股收益：（一）基本每股收益0.320.54（二）稀释每股收益0.320.54（后附财务报表附注为合并财务投表的组成部分）企业法定代表人：管会计工作负责会计机构负贡人:四川省自贡运输机械集团股份有限公司截至2023年8月31日止前一个年度备考合并财务报表附注一、公司基本情况（一）注册地、组织形式和总部地址四川省自贡运输机械集团股份有限公司（

15、以下简称“本公司”或“公司”）原名四川省自贡运输机械有限公司，系吴友华、曾玉仙于2003年9月26日共同出资组建。根据公司2011年6月8日股东会决议，四川省自贡运输机械集团有限公司整体变更为四川省自贡运输机械集团股份有限公司。2011年6月28日，四川省自贡市工商行政管理局向公司核发了注册号为510300000000627的企业法人营业执照，统一社会信用代码为91510300694828522T。2021年10月，经中国证券监督管理委员会证监发行字20213199文核准，并经深圳证券交易所同意，公司于2021年10月20日向社会公众公开发行普通股（A股）股票4,OOO万股，每股面值1元，每股

16、发行价人民币14.55元。本次股票发行后，公司股份变更为16,000.OO万元。本次变更业经大华会计师事务所（特殊普通合伙）以“大华验字2021OOO696号”验资报告验证确认。2021年11月1日，公司首次向社会公众公开发行A股股票在深圳证券交易所上市交易，证券代码为001288。公司统一社会信用代码为91510300694828522T,注册及总部地址为四川省自贡市高新工业园区富川路3号，组织形式为股份有限公司（上市、自然人投资或控股），企业法定代表人为吴友华，实际控制人为吴友华、曾玉仙。（二）公司业务性质和主要经营活动本公司经营范围：生产、销售运输机械、斗式提升机、螺旋输送机、给料机械，

17、堆取料机、技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务，法律、法规许可的进出口贸易，工业和公共、民用建设项目的设备、线路、管道的安装，非标准钢结构件的制作、安装；机电设备的安装工程及维修，市政公用工程总承包。（以上范围需要办理资质证书或许可证的，未取得相关资质证书和许可前不得生产经营）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。本公司主要从事输送机械设备的研发、生产和销售，公司所属行业为通用设备制造业。（三）合并财务报表范围本报告期纳入合并财务报表范围的主体共3户，具体包括：子公司名称子公司类型级次持股比例（%）表决权比例（%）自贡中友机电设备有限公司全资子公司一级100.00100

18、.00成都工贝智能科技有限公司全资子公司一级100.00100.00唐山灯城输送机械有限公司全资子公司一级100.00100.00报告期内纳入合并财务报表范围的主体较上期相比，增加2户，合并范围变更主体的具体信息详见附注七、合并范围的变更。（四）财务报表的批准报出本备考财务报表业经公司董事会于2023年11月24日批准报出。二、拟进行的重大资产出售基本情况本公司拟以现金方式向四川省刮油匠实业有限公司（以下简称：刮油匠实业）一次性出售本公司所持有的自贡银行股份有限公司（以下简称“自贡银行”）3.30%股权。本次交易后，本公司不再持有自贡银行股权。本次交易的交易对方刮油匠实业与本公司不存在关联关系

19、。根据本公司与交易对方签订的股权转让协议，本次交易价格以自贡银行截至2022年12月31日资产评估价值为基础，协商确定本次转让对价为人民币18,230.00万元。三、备考合并财务报表的编制基础和假设本公司按出售自贡银行股份有限公司3.30%股权交易实施完成后的公司架构，模拟编制了2022年度的备考合并财务报表。本备考合并财务报表根据中国证券监督管理委员会上市公司重大资产重组管理办法（证监会令第214号）、公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号一一上市公司重大资产重组（证监会公告（2023）35号）的相关规定编制，仅供本公司实施本备考合并财务报表附注二所述重大资产出售事项使用。除下述事

20、项外，本公司编制备考合并财务报表时采用的会计政策符合企业会计准则的相关规定，并以持续经营为编制基础。本备考合并财务报表真实、完整的反映了本公司2023年8月31日、2022年12月31日的备考合并财务状况，以及2023年1-8月、2022年度的备考合并经营成果。（一）备考合并财务报表的编制基础备考合并财务报表的编制基础系以经中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）审计的自贡银行股份有限公司2021-2023年8月审计报告（中审亚太审字（2023）007579号）；大华会计师事务所（特殊普通合伙）审计的运机集团2022年度审计报告（大华审字2023001762号)为基础编制的。(二)备考合并财务报表

21、的编制假设备考合并财务报表系根据本公司拟出售资产相关的协议或约定的内容，在以下假设基础上编制：(1)假设本次重大资产重组方案可以获得本公司股东大会的批准。(2)假设本公司处置自贡银行股份有限公司后的架构于2022年1月1日业已存在，假设2022年1月1日为处置日，自2022年1月1日起将拟处置资产剥离备考合并财务报表的编制范围，公司按照此架构持续经营。(3)因处置自贡银行股份有限公司而产生的费用及税务等影响不在备考合并财务报表中反映。(4)鉴于本次重大资产重组交易尚未实施完毕，假设处置日并非实际处置日，本公司尚未实质处置标的公司，在编制备考合并财务报表时，假设自贡银行股份有限公司在2022年1

22、月1日已经按照交易价格进行处置，在此基础上考虑股份转让其他综合收益等对财务报表的影响。由于实际处置自贡银行股份有限公司股权时对方将以现金进行支付，备考报告未对计入其他流动资产的股权处置款计提坏账准备。(5)鉴于备考合并财务报表之特殊编制目的，本备考合并财务报表不包括备考合并现金流量表及备考合并股东权益变动表，并且仅列报和披露备考合并财务信息，未列报和披露母公司个别财务信息。(6)在本备考合并财务报表中，除特别说明外，下文的“本公司”和“公司”均指现金处置资产交易完成后的本公司。四、重要会计政策、会计估计(一)遵循企业会计准则的声明本备考合并财务报表按照备考合并财务报表附注三所述编制基础编制，真

23、实、完整地反映了本公司在此编制基础上的2023年8月31日及2022年12月31日备考合并财务状况以及2023年1-8月及2022年年度的备考合并经营成果。(二)会计期间自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。(三)营业周期营业周期是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。（四）记账本位币采用人民币为记账本位币。（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1 .分步实现企业合并过程中的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理（1） 这些交

24、易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；（2） 这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；（3） 一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；（4） 一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。2 .同一控制下的企业合并本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。如果存在或有对价并需要确认预计负债或资产，该预计负债或资产

25、金额与后续或有对价结算金额的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足的，调整留存收益。对于通过多次交易最终实现企业合并的，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，在取得控制权日，长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积：资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于合并日之前持有的股权投资，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益,暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因采

26、用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益。3 .非同一控制下的企业合并购买日是指本公司实际取得对被购买方控制权的日期，即被购买方的净资产或生产经营决策的控制权转移给本公司的日期。同时满足下列条件时，本公司一般认为实现了控制权的转移：企业合并合同或协议已获本公司内部权力机构通过。企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准。已办理了必要的财产权转移手续。本公司已支付了合并价款的大部分，并且有能力、有计划支付剩余款项。本公司实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的利益、承

27、担相应的风险。本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后，计入当期损益。通过多次交换交易分步实现的非同一控制下企业合并，属于一揽子交易的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理；不属于一揽子交易的，合并日之前持有的股权投资采用权益法核算的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的股权

28、投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量准则核算的，以该股权投资在合并日的公允价值加上新增投资成本之和，作为合并日的初始投资成本。原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应全部转入合并日当期的投资收益。4 .为合并发生的相关费用为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用，于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，可直接归属于权益性交易的从权益中扣减。（六）合并财务报表的编制方法1 .合

29、并范围本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制的单独主体）均纳入合并财务报表。2 .合并程序本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各

30、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并股东权益变动表的影响。如果站在企业集团合并财务报表角度与以本公司或子公司为会计主体对同一交易的认定不同时，从企业集团的角度对该交易予以调整。子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债(包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉)在最终控制方财务报表中的

31、账面价值为基础对其财务报表进行调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。(1) 增加子公司或业务在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合并方

32、控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之

33、前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。(2) 处置子公司或业务1)一般处理方法在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置Fl的现金流量纳入合并现金流量表。因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得

34、的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。2)分步处置子公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的

35、情况下订立的；这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处理

36、；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理。(3) 购买子公司少数股权本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。(4) 不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

37、。(七)合营安排分类及共同经营会计处理方法1 .合营安排的分类本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定的条款、其他相关事实和情况等因素，将合营安排分为共同经营和合营企业。未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营企业；但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营：(1) 合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。(2) 合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。(3) 其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分

38、别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。2 .共同经营会计处理方法本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；(2) 确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；(3) 确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入：(4) 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；(5) 确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。本公司向共同经营投出或出售资产等(该资产构成业务的除外)，在该资产等由共同经营出

39、售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资产发生符合企业会计准则第8号一一资产减值等规定的资产减值损失的，本公司全额确认该损失。本公司自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合企业会计准则第8号一一资产减值等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确认该部分损失。本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理，否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。（八）现金及

40、现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。（九）外币业务外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

41、。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额计入其他综合收益。（十）金融工具在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等）的基础上估计预期现

42、金流量，但不考虑预期信用损失。金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期Fl金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。1 .金融资产分类和计量本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：(1) 以摊余成本计量的金融资产。(2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收票据未包

43、含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。金融资产的后续计量取决于其分类，当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时，才对所有受影响的相关金融资产进行重分类：(4) 分类为以摊余成本计量的金融资产金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则本公司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。本公司分类为以摊余成本计量的金融资产包括货币

44、资金、应收票据及应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投资等。本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入，按摊余成本进行后续计量，其发生减值时或终止确认、修改产生的利得或损失，计入当期损益。除下列情况外，本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入：1)对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司自初始确认起，按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。2)对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，本公司在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信

45、用减值，本公司转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。(5) 分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则本公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报为应收款项融资，其他此类金融资产列报为其他债权投资，其中：自资产负债表日起一年内到期的其他债权投资列报为一年内到期的非流动资产，原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资产。(6) 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在初始确认时，本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。此类金融资产的公允价值变动计入