往年高级会计实务冲刺卷(含五卷)含答案.docx
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1、增长10%,利润总额增长8机A事业部经理:本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。本年度,与主要客户签订了战略合作协议,确定未来三年内定制X产品200台,每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作,力保实现利润总额增长的8%预算目标。财务部经理:2013年4月10日,公司总部进行了流程再造,各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化:2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此,总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法,而应采用更为适宜的方法来编制。采购部经理:若采购业务被批准列入2014年预算,为提高工作效率,采购业务发生时,无论金额大小,经采购经理签字后即可支付相关
2、款项。(2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位:亿元)假定不考虑其他因素。要求:1 .根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求,计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。2 .根据资料(1),指出A事业部最适宜采用的成本管理方法,并简要说明理由。3 .根据资料(1),指出甲公司2014年总部各部门预算应采用的预算编制方法,并简要说明理由。4 .根据资料(1),判断采购部经理的观点是否正确,并简要说明理由。5 .根据资料(2),指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题并指出改进建议。4、(2018年)甲公司是一家以生产和销售家电产品为主业的上市公司
3、,于2017年8月聘请A会计师事务所为公司提供2017年度内部控制审计服务,并计划于2018年4月披露内部控制审计报告。2018年2月,A会计师事务所项目组就审计中发现的重大问题进行内部讨论,有关事项如下:(1)2017年12月,甲公司董事会召开会议,审议通过了关于为关联方M公司提供重大商业担保的议案,并拟提交股东大会表决。A会计师事务所在审计中发现,甲公司董事会往年高级会计实务冲刺卷(一)(总分100分,考试时长90分钟)一、主观题(每小题10分,共100分)1、1月4日某市中心大桥突然整体垮塌,过往于桥上的50多名群众顿时坠入河中,其中40人死亡,直接损失上千万元。据调查,该市个别领导干部
4、明显存在玩忽职守的问题;该项工程未经主管部门立项,无可行性研究报告:设计属于个人行为:工程施工者是挂靠在该市桥梁工程总公司名下的个体业主。组织的施工队伍不具备进行市政工程建设技术和设备力量;不具有合法的市政工程施工资质;工程施工、设计不达标,偷工减料,采用劣质材料。在中心大桥的建设过程中,无工程监理;1999年建成使用未经法定竣工验收;养护管理中两次发现重大桥梁损坏。要求:分析该案例中存在的内控缺陷。2、甲公司为一家中国企业,拟收购欧洲乙公司100%股权。经评估,乙公司的评估价值为16亿元,甲公司向乙公司的报价为16.8亿元。并购前,甲公司的市场价值为132亿元。如并购完成,预计两家公司经过整
5、合后的市场价值合计将达到160亿元。此外,甲公司预计在并购价款外,还将发生财务顾问费、审计费、评估费、律师费等并购交易费用0.5亿兀O要求:根据资料,计算甲公司并购乙公司的并购收益、并购溢价和并购净收益,并据此指出甲公司并购乙公司的财务可行性。3、(2013年)甲公司为国有大型集团公司,实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划一预算一考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上,部分人员发言要点如下:总会计师:明年经济形
6、势将更加复杂多变,“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略,落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求,即:营业收入期的远期外汇合同,合同金额5000000美元,约定汇率为1美元=6.28元人民币。该日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2013年2月28日,甲公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购入豆粕。此外,2012年12月31日,一个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.29元人民币,2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.30元人民币,人民币的市场利率为5.4%;2013年2月28日,美元对人民币即期汇率为1美元=6.35元人民币。甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运
7、用套期会计处理时,有如下三种观点:将该套期保值业务划分为公允价值套期,远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。将该套期保值业务划分为现金流量套期,远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期,远期外汇合同公允价值变动计入当期损益。假定不考虑其他因素。要求:1 .根据资料,分别判断甲公司对该套期保值业务会计处理的三种观点是否正确:对不正确的,分别说明理由。2 .根据资料,分别计算该套期保值业务中远期外汇合同在2012年12月1日、2012年12月31日的公允价值。将该套期保值业务划分为公允价值套期,远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益。将该套期保值业务
8、划分为现金流量套期,远期外汇合同公允价值变动计入其他综合收益,将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期,远期外汇合同公允价值变动计入当期损益。6、甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设A、B两个事业部,分别从事医药化工,电子设备制造业务。2019年7月10日,集团公司召开上半年工作会议,就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下:便表决该担保仁案时,执行董事李某(同时为M公司股东)参与表决并投赞成票;董事会会议记录显示,M公司已存在资不抵债、经营风险较大的情形,获得甲公司的担保对M公司持续经营至关重要。(2) 2017年1月,甲公司投入大额资金启动家电类用户界面操作技术重
9、大研发项目,并拟在取得研究成果后申请专利。2017年12月,甲公司获悉同行业的乙公司已于2017年H月抢先向国家专利行政部门申请同类技术的专利,甲公司被迫终止该研发项目。A会计师事务所在审计中发现,该研发项目经董事长(兼首席科学家)批准后实施,审批文件中仅见董事长个人签字;与研发项目相关的档案中未见可行性研究报告;研发过程中,研究人员通过互联网邮箱沟通涉密的技术细节,关键信息被黑客截获并出售给乙公司。(3) 2017年12月,A会计师事务所项目组收到甲公司员工的内部举报信,举报甲公司的全资子公司N公司(具有重要性)管理层串通舞弊,虚构销售收入。2018年1月,在甲公司的配合下,A会计师事务所实
10、施了必要的审计程序,获取了充分、适当的审计证据,证实N公司管理层与其销售部门、物流部门,财务部门有关负责人确实存在串谋虚构2017年度销售收入的行为,导致虚增收入超过3亿元(金额重大。假定不考虑其他因素。要求:1.根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求,针对资料(1),指出甲公司内部控制存在哪些不当之处,并分别说明理由。2 .根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求,针对资料(2),指出甲公司内部控制存在哪些不当之处,并分别提出改进的控制措施。3 .根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求,针对资料(3),代A会计师事务所逐项回答:仅根据资料(3)所涉事项,应对甲公司2017年12月3
11、1日内部控制有效性发表什么类型的审计意见,并说明理由。在给甲公司的内部控制沟通和建议函中,提出与举报投诉相关的反舞弊控制措施。5、根据公司决议,甲公司开展了如下套期保值业务:2012年12月1日,甲公司与境外A公司签订合同,约定于2013年2月28日以每吨500美元的价格购入100Oo吨豆粕。当日,甲公司与B金融机构签订了一项买入3个月到越式发展,H公司紧紧抓住21世纪头二十年重要战略机遇期,对外股权投资业务取得重大进展,H公司发生的相关业务如下:假定不考虑其他因素。资料一:2X14年分别并购了G公司和N公司两家公司并实现了全资控股,实现并购前,H公司和G公司之间不存在任何关联方关系;N公司与
12、H公司同受A公司控制。G公司是一家以金融业为主的商业银行,成立8年,已经上市,目前在当地具有较好的客户群体与经营网点;N公司是一家煤炭生产企业,经探测该公司所拥有的采矿区具有很大的开采潜力,开采的煤矿不仅能够满足H公司的需要,还能够实现对外销售。经过以上资本运作,H公司继续利用旗下G公司和N公司实现规模扩张。要求:1.根据资料一,请判断H公司合并G公司和N公司分别属于哪类合并方式,并给出理由。资料二:G上市公司于2X16年4月5日取得F公司(投资前不存在任何关联关系)20%的股份,成本为2亿元,当日F公司可辨认净资产公允价值总额为8亿元。投资后,G公司对F公司财务和生产经营决策具有重大影响。2
13、X16年G公司确认对F公司投资收益1600万元,其他综合收益400万元(以后期间可以转入损益)。在此期间,F公司未宣告发放现金股利或进行利润分配,不考虑税费的影响。2X17年2月28日,G公司以6亿元的价格进一步收购了F公司40%股份,购买日F公司可辨认净资产公允价值为14亿元,原20%股权的公允价值为2.8亿元。要求:2.根据资料二,回答以下问题:(1)判断G公司合并F公司的合并类型并计算2X17年2月28日G公司个别报表中的长期股权投资金额。(2)计算2X17年2月28日G公司编制合并报表形成的商誉。(3)如果购买日F公司可辨认净资产公允价值为16亿元,并且原20%股权的公允价r(l)预算
14、执行方面。集团公司财务部汇报了16月份预算执行情况。集团公司2019年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元。财务部认为,要完成全年预算指标,压力较大。(2)预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为,努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中,既要强化预算的刚性,又要切合实际对预算进行必要的调整。要求:1 .根据资料(1),计算集团公司2019年16月份有关预算指标的执行进度,并指出存在的主要问题及应采取的措施。2 .根据资料(2),指出集团公司预算调整应坚持的原
15、则。7、某卫生局分管财务、资产管理的副局长于2018年6月召集相关处室负责人召开工作会议,就资产购置及发挥资产使用效益等事项进行了讨论。其中,拟购置公务车1辆(属于集中采购目录范围)。工作会议上,大家普遍认为,按照经批准的预算标准,同等价格档次的进口车较国产车在性能上更优,会议决定向接受委托的集中采购机构提出购买进口车的要求。要求:判断上述决议是否正确。8、乙事业单位经批准举借的大额银行借款5000万元(分期付息、到期一次还本)到期日为2018年11月30日。2017年5月,乙单位财务部门对提前偿还借款进行了充分论证,认为提前偿还借款可行。2017年6月,经领导班子集体研究决定并履行必要报批程
16、序后,乙单位向银行提出提前全额偿还借款的申请。要求:判断该事项的处理是否正确。9、甲事业单位审计处对本单位2014年上半年财务收支情况进行审计时发现,财务处确认收入以业务部门提供的收入通知单为依据,未附相应的合同协议。审计处认为,收入业务的关键控制环节存在疏漏,无法确保各项收入应收尽收、及时入账,应进行整改。要求:判断此观点是否正确。10、H公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司。近年来,为做大做强主业,实现跨亿元,川合并报表中总的损益影响金额为多少?资料三:N公司为实现上市目的,选择Q上市公司作为借壳对象,2X16年6月30日实现了对Q公司的合并。合并前Q上市公司除货币资金IoOO万元以外
17、,仅剩待处理的2000万元库存商品(公允价值与账面价值相等)和未收款项6000万元(公允价值与账面价值相等);此外公司还承担4000万元的债务。合并前,Q公司股本为4000万股,选择对N公司定向增发6000万股股票换取N公司3000万股的全部股份。已知N公司股票评估价为每股40元,Q公司股价为每股20元;合并后新公司当年共实现利润4000万元,合并前N公司利润也为4000万元。要求:3.根据资料三,回答如下问题:(1)请确定本次交易的购买方,并给出理由。(2)判断本次交易是否形成商誉,如果不形成,请说明理由;如果形成,请计算本次交易形成的商誉。(3)请计算合并年度每股收益和合并前上年度比较报表
18、的每股收益。或:资产负债率明显提高。改进建议:降本增效,提高盈利能力:控制资产负债率,防范财务风险。4、(1)执行董事李某参与担保方案表决的行为不当。理由:与被担保人存在关联关系的人员,应当回避表决。或:不符合制衡性原则。甲公司在M公司存在资不抵债、经营风险较大的情况,审议通过担保议案的行为不当。理由:被担保人存在资不抵债、经营风险较大等情形的,公司不得提供担保。2 .研发项目经董事长批准后实施的做法不当。控制措施:公司应当按照规定的权限和程序对研发项目进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。研发项目相关档案中未见可行性研究报告的做法不当。控制措施:公司应当根据研发计划
19、,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。或:公司应当加强档案管理,重大研发项目的相关文件档案应妥善保管。研究人员通过互联网邮箱沟通涉密的技术细节的做法不当。控制措施:公司应当建立研究成果保护制度,加强对研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理。或:公司应当建立严格的核心研究人员管理制度,明确界定核心研究人员范围和名册清单,签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。或:公司应当制定严格的内部报告保密制度,明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范围,防止泄露商业秘密。或:对于通过网络传输的涉密或关键数据,公司应采取加密措施,确保信息传递的保密性、准确性和完整性。3 .发表否
20、定意见。理由:已有确凿证据表明N公司管理层存在串谋舞弊情形,且对甲公司财务报表的真实参考答案一、主观题(1)在工程立项环节缺乏应有的控制,未依法进行审批和可行性研究;(2)在工程设计上,聘用的设计者没有相应资质;(3)在对施工单位的选择上存在明显漏洞,施工单位没有相应的资质,建设单位对工程施工过程也缺乏监督;(4)在竣工验收上存在明显问题,未竣工验收即投入使用。(5)在使用中发现问题后,未采取及时的补救措施。2、并购收益=160-132-16=12(亿元)并购溢价=16.816=0.8(亿元)并购净收益=120.80.5=10.7(亿元)并购净收益大于0,具有财务可行性。3、1.2014年营业
21、收入预算目标:765(1+10%)=841.50(亿元)2014年利润总额预算目标值:72(1+8%)=77.76(亿元)2 .A事业部最适宜采用目标成本法。理由:X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定,A事业部应按照不高于“销售价格一必要利润”的逻辑,倒推出预期成本,开展目标成本管理工作。3 .甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是:零基预算法。理由:2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。4 .采购部经理观点不正确。理由:预算内的费用支出需经相关程序审批后方可支付。或:大额资金支出应实行集体决策或联签制度。5 .甲公司存在的主要问题:经营成果方面:收入增长
22、快于利润增长,增收不增利。财务状况方面:资产、负债规模快速增长,财务风险加大。(2)预算调整方案应当客观、合理、可行,在经济上能够实现最优化;(3)预算调整应当谨慎,调整频率应予以严格控制,年度调整次数应尽量少。7、本例中购买进口车的决议不正确,除需要采购的货物在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取等法定情况外,政府采购应当采购本国货物。8、该事项处理正确。9、观点正确。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据,确保各项收入应收尽收,及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符:对应收未收项目应当查明情况,明确责任主体,落实催收
23、责任。10、1.(DH公司合并G公司属于非同一控制下企业合并。理由:H公司、G公司之间不存在任何关联方关系。(2)H公司合并N公司属于同一控制下企业合并。理由:N公司与H公司同受A公司控制,N公司和H公司并购前存在同一最终控制方2.(I)G公司与F公司之前不具有任何关联关系,因此当G公司取得F公司控制权后即实现了非同一控制下的企业合并:由于G公司是两次交易才实现了合并,因此,属于多次交易实现的企业合并。G公司个别报表长期股权投资为:2+0.16+0.04+6=8.2(亿元)(2)G公司合并报表中的合并成本为8.8亿元(2.8+6);取得的可辨认净资产公允价值份额为8.4亿元(14X60%);故
24、商誉为0.4亿元(8.8-8.4)(3)如果购买日F公司可辨认净资产公允价值为16亿元,并且原20%股权的公允价值为3亿元,则合并时的合并成本为9亿元(3+6),取得的可辨认净资产公允价值份额为96亿元(16X60%),故营业外收入为0.6亿元。此外,由于在合并工作底稿中需要调整长期股权投资,将2.2亿元调整为3亿元,即形成0.8亿元的投资收益;同时,需要将原400万元的其他综合收益,转出计入投资收益,即0.04亿元,因此对合并报表损益影响总金额为1.44亿元(0.6+0.8+0.04)o3.(1)本次交易的购买方为N公司。靠产生不利律响,因此该缺陷应定性为财务报告内部控制重大缺陷;且审计范围
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