高级财务会计课程设计报告书.doc
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1、高级财务会计课程设计一、 非货币性资产交换会计课程设计根据所学课程知识设计:1、 以公允价值计量的会计处理2、 以账面价值计量的会计处理要求:根据上述围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理以多项资产(至少两项固定资产、一项库存商品)换入多项资产(至少一项固定资产、一项无形资产、一项原材料)并涉与补价,按交易双方分别处理A公司和B公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率17%。现为适应业务发展的需要,经协商,将A公司原生产用的厂房机床以与库存甲商品与B公司的小轿车一项专利技术和一个原材料交换(均作为固定资产核算)。A公司换出厂房的账面原价为1200000元,已提折旧200000元,公允价值
2、1100000元;换出机床的账面原价为1100000元,已提折旧300000元,公允价值1000000元;换出库存商品的账面价值为3000000元,公允价值和计税价格均为3700000元。B公司换出的小轿车账面原价为1600000元,已提折旧500000元,公允价值1500000元;换出专利技术的账面原价为2000000元,已摊销金额为900000元,公允价值为1000000元;换出原材料账面原价为3000000元,公允价值和计税价格均为3200000元。A另支付补价444000元。假定A,B公司均未计提减值准备,且在交换过程中除增值税外未发生其他税费。A公司换入资产价值总额=5800000+
3、3700000*0.17+444*0.17=6329000元B公司换入资产价值总额=5700000+3200000*0.17-444*0.17=5171000元A公司换入的小轿车应分配的价值=1500000/6329000*6329000=1500000元 换入的专利技术应分配的价值=1000000/6329000*6329000=1000000元 换入的原材料应分配的价值=3200000/6329000*6329000=3200000元B公司换入的厂房应分配的价值=1100000/5171000*5171000=1100000元 换入的机床应分配的价值=1000000/5171000*517
4、1000=1000000元 换入的库存商品应分配的价值=3700000/5171000*5171000=3700000元A公司账务处理:借:固定资产清理 1800000 累计折旧 500000 贷:固定资产 2300000借:固定资产小轿车 1500000原材料 3200000应交税费应交增值税(进项税额) 544000无形资产 1000000贷:固定资产清理 1800000 应交税费应交增值税(销项税额) 629000 主营业务收入 3700000 银行存款 444000 营业外收入非货币性资产交换利得 329000借:主营业务成本 3000000贷:库存商品甲产品 3000000B公司账务
5、处理:借:固定资产清理 1100000累计折旧 500000贷:固定资产 1600000借:固定资产厂房 1100000固定资产机床 1000000库存商品 3700000 累计摊销 900000应交税费应交增值税(进项税额) 629000银行存款 444000贷:固定资产清理 1100000 应交税费应交增值税(销项税额) 544000 其他业务收入 3200000 无形资产 1000000 营业外收入非货币性资产交换利得 1929000借:其他业务成本 3000000贷:原材料 3000000甲公司因经营战略发生较大转变,产品结构发生较大调整,经与乙公司协商,将其专用设备、小轿车与库存乙产
6、品与乙公司厂房、无形资产和原材料丙材料进行交换。甲公司换出专有设备的账面原价为1200万元,已提折旧750万元;小轿车账面原价500万元,已提折旧200万元;库存乙产品账面原价为450万元。乙公司厂房账面价值550万,累计折旧25万,无形资产账面余额为150万元,累计摊销50万,丙材料的账面余额为400万。甲公司持有的专有设备和办公楼房公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定,其公允价值不能可靠计量,由于A公司不是上市公司,乙公司对A公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备。甲公司支付补价3.06万元甲公司处理:(1)计算换入资产、
7、换出资产账面价值总额: 换入资产账面价值总额=525+150-50+400=1025(万元) 换出资产账面价值总额=(1200-750)+(500-200)+450=1200(万元) (2)确定换入资产总成本: 换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1200(万元) (3)计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例: 厂房占换入资产账面价值总额的比例=5251025=51.2% 无形资产占换入资产账面价值总额的比例=1001025=9.8%丙材料占换入资产账面价值总额的比例=4001025=39%(4)确定各项换入资产成本: 厂房成本=120051.2%=614.4(万元) 无形资产
8、成本=12009.8%=117.6(万元)丙材料成本= 120039%=468(万元)(5)会计分录: 借:固定资产清理 7500000 累计折旧 9500000贷:固定资产 17000000 借:固定资产厂房 6144000 无形资产 1176000原材料丙材料 4680000应交税费应交增值税(进项税额) 795600贷:固定资产清理 7500000 主营业务收入 4500000应交税费应交增值税(销项税额) 765000银行存款 30600乙公司处理:(1)计算换入资产、换出资产账面价值总额: 换入资产账面价值总额=(1200-750)+(500-200)+450=1200(万元) 换出
9、资产账面价值总额=525+150-50+400=1025(万元) (2)确定换入资产总成本: 换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1025(万元) (3)计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例: 专用设备占换入资产账面价值总额的比例=4501200=37.5% 小轿车占换入资产账面价值总额的比例=3001200=25% 库存商品占换入资产账面价值总额的比例=4501200=37.5%(4)确定各项换入资产成本: 专有设备成本=102537.5%=384.375(万元) 小轿车成本=102525%=256.25(万元)库存商品成本=102537.5%=384.375(万元) (5
10、)会计分录:借:固定资产清理 5250000 累计折旧 250000贷:固定资产 5500000 借:固定资产专用设备 3843750 小轿车 2562500 库存商品 3843750银行存款 30600 应交税费应交增值税(进项税额) 653437累计摊销 500000贷:固定资产清理 5250000 无形资产 1500000其他业务收入 4000000应交税费-应交增值税(销项税额) 680000营业外收入资产处置利得 4037二、 租赁会计课程设计根据所学课程知识设计:1、 经营租赁的会计处理2、 融资租赁的会计处理要求:根据上述围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理(按承租人和出租人
11、分别处理)经营租赁:2001年1月1日,M公司向N公司租入办公设备一台,租期为两年,设备价值为400000元,预计使用年限为10年,租赁合同规定:2001年1月1日,M公司向N公司一次性预付租金30000元,2001年12月31日,支付租金40000元,2002年12月31日,支付租金50000元,租赁期届满后N公司收回设备,两年租金总额为120000元。要求:编制M公司的有关会计分录 编制N公司的有关会计分录M公司(承租人)的有关会计分录如下:1.2001年1月1日,预付租金时,会计分录为:借:长期待摊费用30000贷:银行存款300002.2001年12月31日,支付租金时,会计分录为:借
12、:管理费用60000贷:银行存款40000长期待摊费用200003.2002年12月31日,支付租金时,会计分录为:借:管理费用60000贷:银行存款50000长期待摊费用10000N公司(出租人)的有关会计分录如下:1.2001年1月1日,预收租金时,N公司会计分录为:借:银行存款30000贷:应收账款300002.2001年12月31日,收到租金时,N公司会计分录为:借:银行存款40000应收账款20000贷:租赁收入600003.2002年12月31日,收到租金时,N公司会计分录为: 借:银行存款50000应收账款10000贷:租赁收入 60000融资租赁: 2001年1月1日,J公司将
13、一台办公设备出租给K公司,设备成本100000元,公允价值120000元,租期4年,租金于每年12月31日支付,出租人的租赁含利率为10%,设备预计经济寿命为5年,无残值,采用直线法计提折旧,假设租赁期满设备所有权不转归K公司,但K公司可以于2004年12月31日以10000元的价格购买该设备,此时该设备的估计余值为24000元,K公司于租赁期满行使了该优惠购买权。要求:编制K公司的会计分录 编制J公司的会计分录每年应付的租金:每年应付租金(P/A,4,10%)+10000(PV,4,10%)=120000 每年应付租金=35702元 未确认融资费用分摊表日期应付本金期初余额租金确认的融资费用
14、应付本金减少额应付本金期末余额2001年120000357021200023702962982002年9629835702963026072702262003年7022635702702328679415472004年4254735702415531547100002004年12月31日1000010000100000合计15280832808120000K公司(承租人)的有关会计分录如下:1.2001年1月1日,租赁期开始日,会计分录为:借:固定资产120000未确认融资费用 32808贷:长期应付款1528082.2001年12月31日,支付第一期租金时,会计分录为:借:长期应付款3570
15、2贷:银行存款35702借:财务费用12000贷:未确认融资费用12000借:管理费用24000贷:累计折旧240003.2002年12月31日,支付第二期租金时,会计分录为:借:长期应付款35702贷:银行存款35702借:财务费用 9630贷:未确认融资费用9630借:管理费用24000贷:累计折旧240004.2003年12月31日,支付第三期租金时,会计分录为:借:长期应付款35702贷:银行存款35702借:财务费用7023贷:未确认融资费用7023借:管理费用24000贷:累计折旧240005.2004年12月31日,支付第四期租金时,会计分录为:借:长期应付款35702贷:银行存
16、款35702借:财务费用4155贷:未确认融资费用4155借:管理费用24000贷:累计折旧24000借:长期应付款10000贷:银行存款10000 未实现融资收益分摊表日期期初租赁投资净额租金确认的融资收益租赁投资净额减少额期末租赁投资净额2001年120000357021200023702962982002年9629835702963026072702262003年7022635702702328679415472004年4154735702415531547100002004年12月31日1000010000100000合计15280832808120000J公司(出租人)的有关会计分录
17、如下:1.2001年1月1日,租赁期开始日借:长期应收款152808贷:营业外收入 20000 融资租赁资产100000 未实现融资收益 328082.2001年12月31日,收取第一期租金时借:银行存款35702贷:长期应收款35702借:未实现融资收益12000贷:租赁收入12000 3.2002年12月31日,收取第二期租金时借:银行存款35702贷:长期应收款35702借:未实现融资收益9630贷:租赁收入9630 4.2003年12月31日,收取第三期租金时借:银行存款35702贷:长期应收款35702借:未实现融资收益7023贷:租赁收入 7023 5.2004年12月31日,收取
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