山东省汇邦达装饰工程有限公司审计报告.docx

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1、山东省汇邦达装饰工程有限公司审计报告大华审字2023190479号大华会计师事务所(特殊普通合伙)山东分所ShandongBranchofDaHuaCertifiedPublicAccountantsCSpecialGeneralPartnership)此码用于证明该审计报告是否由具有执业许可的会计师事务所出具,您可使用手机“扫一扫”或进入“注册会计酎游业统一监管年台(hmp:accmof.govcn)行验报除国245ZRF687K山东省汇邦达装饰工程有限公司审计报告及财务报表（2023年1月16H至2023年7月31日止）目录页次审计报告卜3已审财务报表资产负债表1-2利润表3现金流量表4所

2、有者权益变动表5-61-47财务报表附注簿大莘的+师事矜所大华会计师务所(特殊通合伙)山东分所济南市历下区工业南路61号山钢新天地广场7号楼3单元8层250014电话:86(531)69954736传真：86(531)69954736WwW.dahuacoa.811审计报告大华审字2023190479号山东省汇邦达装饰工程有限公司董事会：W一、审计意见我们审计了山东省汇邦达装饰工程有限公司(以下简称汇邦达公司)财务报表，包括2023年7月31日的资产负债表，2023年1-7月的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定

3、编制，公允反映了汇邦达公司2023年7月31日的财务状况以及2023年1-7月的经营成果和现金流量。二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于汇邦达公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、管理层和治理层对财务报表的责任汇邦达公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错

4、报。在编制财务报表时，汇邦达公司管理层负责评估汇邦达公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算汇邦达公司、终止运营或别无其他现实的选择。治理层负责监督汇邦达公司的财务报告过程。四、注册会计师对财务报表审计的责任我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。在按照审计

5、准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：1 .识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。2 .了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。3 .评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。4 .对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取

6、的审计证据，就可能导致对汇邦达公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报告使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致汇邦达公司不能持续经营。5 .评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。大华会计师争务所（特殊普通合伙）山东分所中国济南中国

7、注册会计师：王鑫中国注册会计师：刘青二。二四年一月二日资产负债表2023年7月31日编制单位：山东省汇邦达装饰工程有限公司（除特别注明外，金额单位均为人民币元）企业法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:资产附注七期末余额期初余额流动资产：货币资金注释12,576,622.80交易性金融资产衍生金融资产应收票据注释23呕70a4D应收账款注释3A2H48aU应收款项融资预付款项其他应收款注释41&597,793.96存货合同资产注释57,288,21L86持有待售资产一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计36,773,817.13非流动资产：债权投资其他债权投资长期应收款长期股

8、权投资其他权益工具投资其他非流动金融资产投资性房地产固定资产在建工程生产性生物资产油气资产使用权资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产注释61,222.97其他非流动资产非流动资产合计1.222.97资产总计36.775,040.10（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）资产负债表（续）2023年7月31日编制单位：山东省汇邦达装饰工程有限公司（除特别注明外，金额单位均为人民币元）负债和股东权益附注七期末余额期初余额流动负债：短期借款交易性金融负债衍生金融负债应付票据应付账款注糅712,065,508.85预收款项合同负债应付职工薪酬注释8an7aos应交税费注释9956a其他应

9、付款注释10RoO7.U持有待售负债一年内到期的非流动负债其他流动负债注释112,750,000.00流动负债合计14t-934-254-59非流动负债：长期借款应付债券其中：优先股永续债租赁负债长期应付款长期应付职工薪酬预计负债递延收益递延所得税负债其他非流动负债m航动负债合计负债合计14,934,25459所有者权益：实收资本注释1220,000,000.00其他权益工具其中：优先股永续债资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积未分配利润注释13】,即,785.51所有者权益合计21.84078551m负债和所有者权益总计36,775,040.10（后附财务报表附注为财务报表的组成部

10、分）企业法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：利润表2023年1-7月编制单位：山东省汇邦达装饰工程有限公司（除特别注明外，金额单位均为人民币元）本期金额上期金额项目附注七一、营业收入注释1423867,367.25四五六七减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发协用财务费用其中:利息费用利息收入加：其他收益投资收益（损失以号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益以摊余成本计量的金融资产终止确认收益净敞口套期收益（损失以号填列）公允价值变动收益（损失以号填列）信用减值损失（损失以号填列）资产减值损失（损失以号填列）资产处置收益（损失以号填列）、营业利润（亏损以号填列）加：营业外

11、收入减：营业外支出、利润总额（亏损总额以号填列）减：所得税费用、净利润（净亏损以号填列）（一）持续经营净利润（净亏损以号填列）（二）终止经营净利涧（净亏损以号填列）、其他综合收益的税后净额（一）不能重分类进损益的其他综合收益1 .重新计量设定受益计划变动额2 .权益法下不能转损益的其他综合收益3 .其他权益工具投资公允价值变动4 .企业自身信用风险公允价值变动5 .其他（二）将患分类进损益的其他综合收益1 .权益法下可转损益的其他综合收益2 .其他债权投资公允价值变动3 .金触资产重分类计入其他综合收益的金额4 .其他债权投资信用减值准备5 .现金流量套期储备6 .外币财务报表折算差额7 .一

12、揽子处置子公司在丧失控制权之前产生的投资收益8 .其他资产转换为公允价值模式计丘:的投资性房地产9 .其他、综合收益总额、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）企业法定代表人：主管会计工作负责人：注释14注释15注释16注糅17注释18注糅19注释2021,601,524.8292.99&10217,09a28-7,267.737.816.98-lZ84ft73-ILeHTS1938956.301,938,956.3098,17791,840,785.511.840785.511.840.785.51会计机构负责人：现金流量表2023年1-7月编

13、制堆位：山东省汇邦达装饰工程有限公司（除特别注明外，金额单位均为人民币元）项目一附注七本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计7,814,008.302,352.250.9110,162L24购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流，：收回投资所收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与

14、投资活动有关的现金投资活动现金流入小计4,387,83&081,371,157.731.豌的1420,324,186.27,589,631.44-17,423,377.20购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投费活动产生的现金如净额三、筹资活动产生的现金流:吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计20000,000.002aooaooo.oo偿还债务支付的现金分配股利、利涧或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹

15、资活动产生的现金流净额20,000,000.00四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额力II：期初现金及现金等价物余额2,576622.80六、期末现金及现金等价物余额2.576.622.80（后附财务报表附注为财务报表的组成部分）企业法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人:以日不IW金额K他权益IJIr他续合收益实收Ie本优先股永棣俵WfftIg本公职喊、库存股专项Wi法盈余公积未分配和润所有卷权益合计一、上年年末余加.会计政加变更前期差错更iE其也一、二、本3Eti）金20,000.000.00.lMO.75.5121.840.78551（一踪介收益总额8

16、40.78氏5IMO.785.51二所有才投入和M少谎本20.000.000.02a（naooaa）I.所有者投入的普通IK2 .其他权益工具持有右投入资本3 .股份支忖计入所有者权建的金额4 .其他0.000.000.003o.noo日利洞分配L提取盈余公税2,对所存方的分配3.其他（四所有在权益内部玷传1 .货本公枳转增股本2 .就余公积较增IR本3 .故余公枳弥补亏损4 .设企受益计划变动微结拈f存收益5 .其他综合收登器转留在收盘6.Mffc（五）专项砧先.本期把取2.本明使用Rfe风、本的昧*2OOXI.000.00la0.785.512L840.78S.5ia制单位：山东?11l龙

17、达装饰工程有跟公司（除特别注明外，金松单位均为人民币元）,后附电务报&附n:为M务报表的汨成部分）所有者权益变动表2023ffl-7 月*解昧人,主管会计工作负责人:会计就构才人:所有者权益变动表2023年卜7月乂外,金单H均处入医而无）上期金融资本公枳减：库存股其他踪令收蕊卓仲*A氽公也未分配利涧所有并权益介”会计也构。立人:龙胫计工作负责人,实收资本其j权4工具幅树单红：山东咨汇界达装饰工有很公司r*l*：会计收Jl文殳前期妙然更正Kttl工*M三.*4MHHbM（一）媒合收益总颔（二）所有者投入和M少,本1.所有看投入的普通股2.其他收益工具持有者投入资本X股你支付计入所有再权质的金IS

18、4.Xtt（三）利涧分配,18取盈余公梆2.对所有者的分IEXMte（四）所有存权也内部结转1.货本公枳转增股本2 .盗余公积找增股本3 .盘余公物弥补亏损1议定受益计划变动1结转留存收益4 H也蛛合收益站将用存收益6. 其他（）*以1 .本期提取2,本期使用MB、本年批IU；阳明分报表为RXJM务知衣的加咸i*分）企业法定代衣人:山东省汇邦达装饰工程有限公司2023年1-7月财务报表附注一、基本情况（一）历史沿革、注册地、组织形式及总部地址山东省汇邦达装饰工程有限公司（以下简称本公司）创建于2023年1月，于济南市历下区市场监督管理局注册登记，并获取统一社会代码为91370102MAC6LU

19、5B2F的营业执照，地址为山东省济南市历下区经十路9777号鲁商国奥城5号楼4010房间，注册资本为人民币2,000.00万元。本公司于2023年7月11日进行股权变更，母公司由山东省鲁商建筑设计有限公司变更为鲁商生活服务股份有限公司。截止2023年7月31日，本公司实收资本为2,000.00万元，母公司为鲁商生活服务股份有限公司，对本公司的持股比例为100（二）企业的业务性质和主要经营本公司属建筑装饰、装修和其他建筑业，主要产品和服务为许可项目：住宅室内装饰装修；建设工程施工；建筑劳务分包；施工专业作业；建设工程设计；建设工程监理。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体

20、经营项目以相关部门批准文件或许可证件为准）一般项目：专业设计服务；园林绿化工程施工；城市绿化管理：土石方工程施工；建筑物清洁服务；数字视频监控系统销售；安全系统监控服务；劳务服务（不含劳务派遣）；房屋拆迁服务；平面设计；广告设计、代理；广告制作；市场营销策划；金属材料销售；金属结构销售；玻璃制造；光学玻璃销售；建筑材料销售；建筑装饰材料销售：五金产品零售；机械设备租赁：建筑工程机械与设备租赁；工程管理服务；家具零配件销售；家具销售；日用品销售；灯具销售；日用百货销售；针纺织品销售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）。（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。（三）母

21、公司以及集团总部的名称本公司母公司为鲁商生活服务股份有限公司，集团最终实际控制人为山东省人民政府国有资产监督管理委员会。（四）财务报表的批准报出本财务报表业经本公司全体董事于2024年01月02日批准报出。财务报表附注二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的企业会计准则基本准则和具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定进行确认和计量。三、遵循企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。四、重要会计政策、会计估计的说明（一）会计期

22、间由于本公司2023年1月成立，因此报表所载财务信息的实际会计期间为自2023年1月16日至2023年7月31日，比较报表数据不具可比性。（二）营业周期本公司以一年12个月作为正常营业周期，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准。（三）记账本位币本公司采用人民币为记账本位币。（四）记账基础和计价原则本公司以权责发生制为记账基础。本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本；对于按照准则的规定采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值等其他属性进行计量的情形，本公司将予以特别说明。（五）合营安排分类及共同经营会计处理方法1 .合营安排的分类本公司根据合营安排的结构、法律形式以及合营安排中约定

23、的条款、其他相关事实和情况等因素，将合营安排分为共同经营和合营企业。未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营；通过单独主体达成的合营安排，通常划分为合营企业：但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法律法规规定的合营安排划分为共同经营：（1）合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。（2）合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务。(3)其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。2 .共同

24、经营会计处理方法本公司确认共同经营中利益份额中与本公司相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：1 1)确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；2 2)确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；3 3)确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；4 4)按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；5 5)确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。本公司向共同经营投出或出售资产等(该资产构成业务的除外)，在该资产等由共同经营出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出售的资产发生符合企业会计准则第

25、8号资产减值等规定的资产减值损失的，本公司全额确认该损失。本公司自共同经营购买资产等(该资产构成业务的除外)，在将该资产等出售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生符合企业会计准则第8号一一资产减值等规定的资产减值损失的，本公司按承担的份额确认该部分损失。本公司对共同经营不享有共同控制，如果本公司享有该共同经营相关资产且承担该共同经营相关负债的，仍按上述原则进行会计处理，否则，应当按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。(六)现金及现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短(一般

26、从购买日起，三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。(七)外币业务外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动损益计入当期

27、损益。如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额计入其他综合收益。(八)金融工具本公司在成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产账Ifti余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，在考虑金融资产或金融负债所有合同条款(如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等)的基础上估计预期现金流量，但不考虑预期信用损失。金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已偿还的本

28、金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，再扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产)。6 .金融资产的分类、确认和计量本公司根据所管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：(1)以摊余成本计量的金融资产。(2)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益

29、的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。金融资产的后续计量取决于其分类，当且仅当本公司改变管理金融资产的业务模式时,才对所有受影响的相关金融资产进行重分类。(1)分类为以摊余成本计量的金融资产金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则本公司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。本公司分类为以摊余成本计量的金融资产包括货币资金、部分以摊余成本计量的应收票据、应收账款、其他应收款、债权投资、长期应收款等。本公司对此类金融资产采用实际利

30、率法确认利息收入，按摊余成本进行后续计量，其发生减值时或终止确认、修改产生的利得或损失，计入当期损益。除下列情况外，本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入：1)对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司自初始确认起，按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。2)对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，本公司在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。若该金融工具在后续期间因其信用风唆有所改善而不再存在信用减值，本公司转按实际利率乘以该金融资产账面余额来计算确定利息收入。(2)分类为以公允价值计

31、量且其变动计入其他综合收益的金融资产金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，且管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则本公司将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。本公司对此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。以公允价值计量且变动计入其他综合收益的应收票据及应收账款列报为应收款项融资，其他此类金融资

32、产列报为其他债权投资，其中：自资产负债表日起一年内到期的其他债权投资列报为一年内到期的非流动资产，原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其他流动资产。(3)指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在初始确认时，本公司可以单项金融资产为基础不可撤销地将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。此类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不需计提减值准备。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。本公司持有该权益工具投资期间，在本公司收取股利的权利已经确立，与股利相关的经济利益很可能流入本公司，且股

33、利的金额能够可靠计量时，确认股利收入并计入当期损益。本公司对此类金融资产在其他权益工具投资项目下列报。财务报表附注(4)分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产权益工具投资满足下列条件之一的，属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：取得该金融资产的目的主要是为了近期出售；初始确认时属于集中管理的可辨认金融资产工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；属于衍生工具(符合财务担保合同定义的以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外)。不符合分类为以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产条件、亦不指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的

34、金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。(5)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在初始确认时，本公司为了消除或显著减少会计错配，可以单项金融资产为基础不可撤销地将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。混合合同包含一项或多项嵌入衍生工具，且其主合同不属于以上金融资产的，本公司可以将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工

35、具。但下列情况除外:D嵌入衍生工具不会对混合合同的现金流量产生重大改变。2)在初次确定类似的混合合同是否需要分拆时，几乎不需分析就能明确其包含的嵌入衍生工具不应分拆。如嵌入贷款的提前还款权，允许持有人以接近摊余成本的金额提前偿还贷款，该提前还款权不需要分拆。本公司对此类金融资产采用公允价值进行后续计量，将公允价值变动形成的利得或损失以及与此类金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。本公司对此类金融资产根据其流动性在交易性金融资产、其他非流动金融资产项目列报。7 .金融负债分类、确认和计量本公司根据所发行金融工具的合同条款及其所反映的经济实质而非仅以法律形式，结合金融负债和权益工具的定义，在初

36、始确认时将该金融工具或其组成部分分类为金融负债或权益工具。金融负债在初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具。金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费财务报表附注用计入初始确认金额。金融负债的后续计量取决于其分类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债此类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。满足下列条件之一的，属于交易性金融

37、负债：承担相关金融负债的目的主要是为了在近期内出售或回购：属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式模式；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、符合财务担保合同的衍生工具除外。交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，所有公允价值变动均计入当期损益。在初始确认时，为了提供更相关的会计信息，本公司将满足下列条件之一的金融负债不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：1）能够消除或显著减少会计错配。2）根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融负债组合

38、或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以此为基础向关键管理人员报告。本公司对此类金融负债采用公允价值进行后续计量，除由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益之外，其他公允价值变动计入当期损益。除非由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益会造成或扩大损益中的会计错配，本公司将所有公允价值变动（包括自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。（2）其他金融负债除下列各项外，本公司将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，对此类金融负债采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，终止确认或摊箱产生的利得或损失计入当期损益：1）以公允价值计量且其变动计

39、入当期损益的金融负债。2）金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。3）不属于本条前两类情形的财务担保合同，以及不属于本条第1）类情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。财务担保合同是指当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，要求发行方向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，在初始确认后按照损失准备金额以及初始确认金额扣除担保期内的累计摊销额后的余额孰高进行计量。财冬报表附注8 .金融资产和金触负债的终止确认（1）金融资产满足下列条件之一的，终止确认金融资产，即从其账户和资

40、产负债表内予以转销：D收取该金融资产现金流量的合同权利终止。2）该金融资产已转移，且该转移满足金融资产终止确认的规定。（2）金融负债终止确认条件金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，则终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。本公司与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，或对原金融负债（或其一部分）的合同条款做出实质性修改的，则终止确认原金融负债，同时确认一项新金融负债，账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。本公司回购金融负债一部分的，按照继续确认部分和终止确认部分在回购日各自的公

41、允价值占整体公允价值的比例，对该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的负债）之间的差额，应当计入当期损益。9 .金融资产转移的确认依据和计量方法本公司在发生金融资产转移时，评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度，并分别下列情形处理：（1）转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。（2）保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，则继续确认该金融资产。（3）既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的（即除本条（1）、（2）之外的其他情形

42、），则根据其是否保留了对金融资产的控制，分别下列情形处理：1）未保留对该金融资产控制的，则终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。2）保留了对该金融资产控制的，则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债。继续涉入被转移金融资产的程度，是指本公司承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。本公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。（1）金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：1）被转移金融资产在终止确认日的账

43、面价值。2）因转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）之和。（2）金融资产部分转移且该被转移部分整体满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分（在此种情形下，所保留的服务资产应当视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：1）终止确认部分在终止确认日的账面价值。2）终止确认部分收到的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）之和。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。10 金融资产和金融负债公允价值的确定方法存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值，除非该项金融资产存在针对资产本身的限售期。对于针对资产本身的限售的金融资产，按照活跃市场的报价扣除市场参与者因承担指定期间内无法在公开市场上出售该金融资产的风险而要求获得的补偿金额后确定。活跃市场的报价包括易于且可定期从交易所、交易商、经纪人、行业集团、定价机构或监管机构等获得相关资产或负债的报价，且能代表在公平交