初级会计资格：负债必看题库知识点（最新版）.docx

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1、初级会计资格：负债必看题库知识点（最新版）1、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含己宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融（江南博哥）资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资1

2、5万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料该生产线的入账价值为O万元。A. 7100B. 7360C. 746

3、0D. 8190正确答案：C2、多选企业记入“管理费用”的税费有OoA、土地使用税B、印花税C、房产税D、车船税正确答案：,B,C,D参考解析：常见的税费中，房产税、车船税、土地使用税、印花税都是计入到管理费用中的。3、不定项选择Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面

4、余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购人材料过程中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A原材料已到达并验收入库。用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为100O万

5、元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。（4）本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加

6、工费2.8万元（不含增值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：根据上述资料，回答下题。根据上述资料Y公司本月应交消费税金额为O万元。A. 207.2B. 209.2C. 198D. 200正确答案：A参考解析：本月应交消费税二200+9.2-2=207.2（万元）。4、单选某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为11%。2012年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业

7、税改增值税抵减的增值税金额为O元。A. 500B. 675C. 605D. 545正确答案：D参考解析：营业税改增值税抵减的增值税金额为二5500/（1+11%）X11%=545（元）。5、单选下列各项中，不属于负债基本特征的是Oo,负债是企业承担的现时义务B.负债预期会导致经济利益流出企业C.负债是由企业过去的交易或者事项形成的D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量正确答案：D参考解析：本题考核负债的基本特征。选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。6、单选下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。,应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付

8、的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费正确答案：A参考解析：本题考核其他应付款。选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款或短期借款中，选项D计入应付职工薪酬中。7、判断题委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。O（2011年）正确答案：错参考解析：本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费一应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。8、判断题对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记人“生产成本”或“制造费用”等科目中

9、。（）正确答案：对9、单选某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为O万元。A. 147B. 150C. 172.5D. 175.5正确答案：D参考解析：本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175

10、.5（万元）。10、单选2013年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的商业承兑汇票。2013年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是OOA、借：应付票据117000；贷：短期借款117000B、借：应付票据117000；贷:其他应付款117000C、借：应付票据117000；贷:应付账款117000D、借：应付票据117000；贷：预付账款117000正确答案：C参考解析：商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。IK单选企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额

11、的是OoA.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费正确答案：C参考解析：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。12、不定项选择W有限责任公司为增值税一般纳税人，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%,2012年发生下列经济业务：（1）销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。该批产品成本为80000元。（2）接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为

12、240000元（假定该价格是公允的），增值税额为40800元，未形成资本溢价。（3）领用本公司的产品一批用于生产设备（假定符合增值税抵扣条件）更新改造，该批产品成本为1440000元，不含税售价为1500000元。（4）将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，不含税售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。（5）购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值100000元，进项税额为17000元，经批准，作为营业外支出处理。（6）销售原材料一批，售价是100OO元，增值税是1700元，款项已经收存银行。该批原材料成

13、本为60000元。要求：根据上述资料回答下列第（1）（2）题。关于资料（1）（3）,下列说法不正确的是（）oA.资料（1）,由于开具的是普通发票，因此不计算销项税额B.资料（2）,按照计税价格确认实收资本C.资料（3）,按照售价计算销项税额D.资料（3）,按照成本结转入在建工程正确答案：A,B,C13、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有

14、表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一

15、套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料根据资料（1）、（2）,下列说法正确的是OoA.委托加工物资的账面价值是35000元B.委托加工物资应负担的材料成本差异为700元C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算D.计算增值税的金额应以含消费税的金额来计算正确答案：B14、单选下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是OOA、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“财务费用”科目，贷记“其他

16、应付款”科目C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目正确答案：C参考解析：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。15、判断题企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。O正确答案：对参考解析：企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。16、判断题企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（）正确答案：对参考解析：本题考核负债的具体核算。按照企业会计

17、准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。17、判断题增值税小规模纳税人增值税征收率为13%。O正确答案：错参考解析：增值税小规模纳税人征收率为3%。18、单选某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是100oO元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是（）元。A. 6100B. 7800C. 9500D. 8200正确答案：

18、B参考解析：因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额二IooOo-200-2000;7800（元）。19、判断题企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。O正确答案：对参考解析：本题考核关于商业折扣的知识。20、判断题企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。（）正确答案：对21、不定项选择某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务

19、如下：（1） 1H,企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2） 5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3） 24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。（4） 31日，本月各部门工资计算结果如下表：2012年3月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计

20、金额25800029700634007410059800485000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%o住房公积薪金的计提比例为工资总额的15虬要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（4）,下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是OO,制造费用增加40095元B.管理费用增加85590元C.销售费用增加IoOo35元D.管理费用增加125685元正确答案：,B,C参考解析：选项A,制造费用增加=29700义（l+20%+15%）=40095（元）；选项BD,管理费用增加=634OoX（1+20%+15%）=85590（

21、元）；选项C,销售费用增加二7410OX（1+20%+15%）=100035（元）。22、单选下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是OoA、住房公积金B、工会经费和职工教育经费C、职工因公出差的差旅费D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿正确答案：C参考解析：职工因公出差的差旅费计入管理费用，不通过“应付职工薪酬”科目核算。23、不定项选择A运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入500万元，其中，国内客运收入400万元，支付给试点联运企业运费100万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设不考虑其他因素。要求：根据上

22、述资料回答以下第（1）（3）题。A运输公司应该缴纳的增值税金额为O万元。A. 41.68B. 31.77C. 9.91D. 29.73正确答案：B24、不定项选择某生产企业为增值税一般纳税人，2013年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售收入230万元，销售成本120万元。（2）投资收益共计100万元，其中50万为国债持有到期的利息收入，另外50万元为境外分回的投资收益（境外所得税税率为20%）。（3）销售费用60元，其中广告费5万元、业务宣传费34.5万元；管理费用40万元，其中业务招待费5.5万元，另有计提的环境保护资金30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用5万元。（4）计

23、入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元。（5）12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。根据上述资料，下列表述正确的是OO.国债利息收入50万元为免税收入B.环境保护资金改变用途，不得税前扣除C.业务招待费支出的扣除限额按照发生额的60%扣除D.购入安全生产专用设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免正确答案：A,B,D25、多选下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有OoA、支付临时工的工资B、发放困难职工的补助金C、缴纳职工的工伤保险费D、支付辞退职工的经济补偿金正确答案：A,B,C,D参考解析：应付职工薪酬包括职

24、工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬（比如辞退福利）。故答案选ABCD。26、单选2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是OO借：应付票据117000贷：短期借款117000借：应付票据117000贷：其他应付款117000借：应付票据117000贷：应付账款117000借：应付票据117000贷：预付账款117000正确答案：C参考解析：企业开出的是不带息的商业承兑

25、汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”。27、单选某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2010年）A. 10B. 11.7C. 12D. 14.04正确答案：D参考解析：本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12X17%=14.04（万元）

26、。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费一应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务成本10贷：库存商品1028、单选企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是Oo（2012年）借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目正确答案：C参考解析：资本化部分应记入“在建工程”科目，期末计提一次还本付息的长期借款利息记入“长期借款一应计利息”科目。29、多选下列各项税金中，应计人材料成本的有OoA.材料

27、委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税C.材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税D.小规模纳税企业购入原材料支付的增值税正确答案：b,C,D参考解扁宋题-核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记人“应交税费一应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不

28、能抵扣的，应该计人到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购人材料的增值税允许抵扣不计人材料成本；而小规模纳税企业则计人材料成本。30、判断题企业“应交税费”科目核算的内容包括增值税、房产税、印花税、耕地占用税等税费。O正确答案：错参考解析：企业交纳的印花税、耕地占应税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。31、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5

29、000万元购入B公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上

30、高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料对上述业务（3）、（4）的处理正确的是OoA.月末计提应交城市维护建设税金额为7770元B.月末计提应交教育费附加金额为3330元C.计提的城市维护建设税和教育费附加都应计入其他业务成本D.处置无形资产时确认的营业税应计入营业税金及附加科目正确答案：,B32、单选某项融资租赁，租赁开始日租赁资产公允价值为2800万元，最低租赁付款额现值为2900万元，承租人发生的初始直接费用为5万吨。承租人租赁期

31、开始日融资租人固定资产的入账价值为O万元。2800290028052905正确答案：C参考解析：承租人租赁期开始日融资租入固定资产的入账价值=2800+5=2805（万元）。33、单选在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是OOA、甲公司购买乙公司发行的债券B、甲公司归还了所欠丙公司的货款C、甲公司从丁公司赊购产品D、甲公司向戊公司支付利息正确答案：A参考解析：甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B,甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间

32、的财务关系”已经消失了。34、E选企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是OoA借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目正确答案：C参考解析：本题考核非货币性职工薪酬的核算。35、判断题企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息、，应记入“财务费用”科目。（）正确答案：错参考解析：本题考核长期借款利息的处

33、理。企业在筹建期间借入的长期借款所发生的不符合资本化条件的利息，应记入“管理费用”科目。36、判断题委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）正确答案：错参考解析：本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费一应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。37、多选某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额D.2011年外购生产用设备取

34、得的增值税专用发票上注明的增值税额正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%计入进项税额。38、不定项选择甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；2012年12月甲公司发生下列经济业务：（1）12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代

35、销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。（3）12月10H,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月3

36、1日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5%（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。要求：根据上述资料，回答下列第（1）（3）题。根据上述资料（1）、（2）下列说法不正确的有（）。A.资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元B.资料（1）甲

37、公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元C.资料（1）甲公司支付的手续费应确认为销售费用D.资料（2）收到退回商品时应冲减当月收入100万元正确答案：B39、多选企业涉及的应该缴纳营业税的项目包括OOA.销售不动产B.出租专利权C.提供装修服务D.销售商品正确答案：A,B,C参考解析：W售篙品属于增值税纳税范围。40、多选下列关于应付账款的处理中，正确的有OOA、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将

38、要发生的现金折扣正确答案：A,B,D参考解析：应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。41、多选企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有OoA.将自产货物作为福利发放给职工B.销售代销货物C.委托他人保管货物D.将自产货物对外投资正确答案：A,B,D参考解析：法题4核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。42不定项选择某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1） 1日，企业租入房屋4套

39、供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2） 5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3） 24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。（4） 31日，本月各部门工资计算结果如下表：2012年3月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额2580002970063400

40、7410059800485000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%o住房公积薪金的计提比例为工资总额的15虬要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（2）至（4）,下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是OOA.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工家属代垫的医药费C.企业为职工缴纳的住房公积金D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工正确答案：A,B,C,D参考解析：以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。43、单选企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是Oo（2012

41、年）A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D.借记“在建工程”科目,贷记“应付利息”科目正确答案：C参考解析：题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款一一应计利息（应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款应计利息”科目。44、单选2009年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为5000万元的债券。2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额为O万元。5150560050005450正确答案：

42、D参考解析：2010年12月31日“应付债券”科目的账面余额=5000X（l+6%1218）=5450（万元）o45、不定项选择某企业2012年发生下列经济业务：（1）1月1日向银行借入800000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%（实际利率与合同利率一致），合同规定到期一次还本，每年末计提利息，次年1月1日实际支付。该工程将于2013年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。（2）经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率与票面利率一致），期限5年的债券100OO张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业

43、发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2014年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。要求：根据上述资料回答下列第（1）（2）题。关于企业发行债券的表述不正确的是OoA.溢价或折价发行的，发行价格与面值的差额计入利息调整明细科目B.后续核算中按照合同利率计算利息费用，并对利息调整进行摊销C.2012年12月31日应计提债券利息60000元D.2012年末计提的该债券利息应计入财务费用科目正确答案：B,D46、多选关于小规模纳税企业，下列说法中正确的有OoA、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发

44、票B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本正确答案：a,B参考解析：采题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。47、单选某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批

45、饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A. 10B. 11.7C. 12D. 14.04正确答案：D参考解析：本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12X17%=14.04（万元）。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费一应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务成本10贷：库存商品1048、判断题企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计人企业的“营业外收入”科目中。（）

46、正确答案：错参考解析：企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”科目。49、单选下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是Oo应付现金股利应交教育费附加应付租入包装物租金应付管理人员工资正确答案：C参考解析：应付现金股利通过“应付股利”科目核算；应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。50、单选增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是OOA.借记应交增值税明细科目B.贷记应交增值税明细科目C.冲减应交税

47、费-应交增值税（销项税额）明细科目D.借记应交税费-应交增值税（已交税金）科目正确答案：A51、多虻一般纳税人设置的“应交税费一应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有OoA.销项税额B.进项税额转出C.出口退税D.已交税金正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核应交税费一应交增值税的专栏设置。按规定，“应交税费一应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。52、判断题企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。O正确答案：错参考解析：本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。53、判断题企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本。O正确答案：错参考解加：本题考核消费税的处理。收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费一应交消费税”的借方。54、多选应该通过“应交税费”科目核算的税费包括OoA.营业税B.消费税C.企业代扣代交的个人所得税D.印花税正确答案：A,B,C参考解析：企