基于信息化建设视角下的高校财务内部控制分析.docx

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1、化圉殳视角下的高校财务内窗9番!J斤引言高等教育是人才培养的重要基础，我国近年来不断提高对教育的投入，但部分高校的内部控制管理存在一定风险。因此，为了保障高校经费有效落实，应顺应国家改革政策，提高高校内部控制管理水平，保障高校教科研秩序，基于信息化建设，借助大数据技术完善自身内部控制体系，提高风险抵御能力，提高高校资产使用效率。一、高校内部控制信息化的现状及问题分析(一)高校信息技术应用现状高校信息化技术可以保障经济活动动态化追踪，各岗位人员根据权限配置查看经济活动业务流程，保障经济活动的可追溯性，降低人为操作影响风险。信息化技术可以提高数据信息的准确性，减少内部控制管理难度，历史经济活动及数

2、据信息可以利用信息化系统导出，帮助高校建立数据共享平台，各业务部门可以根据业务需求随时查看相关数据信息，提高数据信息的时效性。近年来，教育部大力推行内部控制信息化建设，虽然取得了一定成绩，具备了信息化岗位及数据共享功能，完善了信息系统流程管控、维护和审批制度，但缺乏风险预警机制，信息化数据安全防护方面仍需加大力度管控。目前，我国大部分高校已经建立了完善的内部控制体系，系统功能模块根据高校管理需要不断完善，不相容岗位相分离。高校内部控制体系包括收支业务、预算业务、采购业务、资产管理、合同管理、内部监督等，关键岗位人员配置较为完善，但部分高校对相关岗位的培养意识不足，不能针对内部控制制定开展定期培

3、训，导致相关业务人员缺乏专业的风险管控知识，或者相关知识体系相对落后，不能与时俱进，影响整体管理效率。高校内部控制岗位明确了权限范围和职责，保障了不相容的岗位相分离，实行了管理岗定期轮岗制度，起到了相互监督的作用。内部控制监督与评价过程中要设置监察审计，其中监察审计岗位不但要抓好党风廉政建设，对各级人员工作内容进行行政监察，确保相关工作按照规章制定执行，还要对高校内部财务收支、经费使用效益、专项审计调查等工作进行管控。高校应单独成立审计处，强化职能，明确职责划分1。（二）内部控制信息化单位层面的现状及问题分析第一，高校组织架构问题。从内部控制信息化角度看，高校组织架构存在一定内控风险，高校组织

4、机构未能发挥全部功能，监管力度不足，裁量权认知度不够，制度流于形式，制度约束力差，管理漏洞较大。第二，内部控制体系分析。内控岗位人员配置问题，部分内控关键岗位人员的业务素质不够,专业能力偏低，缺乏人力资源保障，内控关键岗位缺乏公信力，人员培训教育组织不力。高校领导对内部控制人员重视不够，导致内控管理缺乏专业性，未能建立有效的内部控制评价体系，未能构建激励机制，绩效分配制度不具体，不能调动各岗位人员的工作积极性。第三，内部控制监督评价分析。高校管理层审计监察缺乏独立性、客观性、权威性，监督管理效率不高，不能对全校经济业务进行全面的监督管理，导致审计监督工作不能发现问题根源，难以对高校内控建设提出

5、有效建议。高校各部门虽然制定了相关的内部控制制度，但相关部门难以按照规定要求执行，未制定问责机制，导致内部控制管理松散，影响高校整体财务管理水平2。（三）内部控制信息化业务层面的现状及问题分析第一，预算业务。高校预算编制主要是由学校财务部门负责的，由学校领导层审批，预算编制出现部门间沟通不畅、重大项目申报缺乏合理性等问题，其预算编制根据上年预算经费稍作调整，未能结合本年新增项目重新编制，导致预算编制不精准，缺乏参照性。部门存在虚列预算资金情况，预算经费执行未能与部门业绩考核挂钩，缺乏科学性与可行性。高校建设项目周期较长，预算编制不能科学规划，在资金安排及进度执行方面存在漏洞，影响预算资金使用效

6、率。审批支出流程严格，预算执行效率却不高。高校对固定资产设备管理不足，存在重复购置或限制购买等问题3。第二，收支业务。单位收支业务存在数据误差，会计记录与信息化系统不匹配，会计审核人员业务能力有限，难以判断经费支出和单据的合理性，不能有效监督各项经费的使用，形成监管盲区。高校为了提升科研竞争能力，忽视了科研的内部控制，将工作重心落在了激励教师申报科研题目上，导致纵向经费与横向经费管理不均衡，监督审计不到位，不能针对科研项目专项管理，影响资金利用率。第三，政府采购业务。高校内部不能严格按照政府的采购流程执行，信息化管控流程与实际业务发生相脱离，缺乏对验收环节的重视，为了加快完成采购任务，专家验收

7、不精细，不能有效履行验收职能。第四，资产管理业务。高校资产存在闲置、使用效率低下等情况，随着信息化时代的发展，高校固定资产更新换代，一些购入后从未使用的固定资产需要重新购置，出现资源浪费情况。学校无法及时根据自身发展现状购置资产，未能考虑学校整体情况，着眼点落在了部门资产配置需求，可共享和调剂使用的未能考虑，导致资产重复购置。在后续资产管理过程中，对于一些非正常损耗问题不能控制，导致资产提前报废，资产处置流程不科学、不规范。第五，建设项目业务。高校建设项目涉及金额巨大，在管控过程中存在未能严格按照上级部门要求执行、信息化流程规划不清晰等情况，导致出现急需付款而无法支付等情况。在工程招标过程中，

8、参与人员缺乏建设项目的相关知识，导致招标过程过于形式化，对相关质量要求考虑不足。第六，合同管理业务。合同管理存在合同条款不清晰导致法律纠纷等问题，引发一定经济损失和社会信誉损失。高校合同管理缺乏严谨的审核制度，补充协议不明确，甲乙双方对条款理解存在歧义，易发生纠纷或者赔偿问题。二、高校内部控制信息化的优化(一)高校内部控制信息化单位层面的优化1 .构建高校信息化内部控制管理体系内部控制信息化建设应建立完善的预算编审、执行体系，对预算实行统筹、分级管理。高校应加强内部控制管理体系的完善性，在与信息化技术融合的过程中，应遵循事前防控、事中管控、事后监督的职责，使信息化系统管理模块之间有效对接，增加

9、各部门之间的信息互融互通，构建财务平台、预算管理平台、资产管理系统、办公系统等，实行对高校全过程动态管控4。2 .构建内部控制信息化监督与预警系统高校在开展经济活动的过程中，应构建信息化监督与预警体系，深入挖掘经济业务存在的潜在风险，在业务流程管控过程中应确保不相容的岗位分离，提高对各风险点的提前规避，加强对风险的有效预测，构建完善的风险预警模型。应完善信息化内部控制评价体系，优化信息化内部控制各项业务流程，对超标准、超范围的情况应建立风险预警机制，定期对信息化系统实施监管和维护，确保内部控制执行效果。3 .构建内部控制数据交换平台不同部门的信息系统功能不同，导致各部门之间数据信息不能有效融通

10、，形成信息不对称。因此，应构建信息数据中间平台，以便对总体数据进行分析和整理，选择需要导入和交换的平台数据，科学管理模块接口，建立数据逻辑模型，提高信息化系统之间数据的有效传递，提高数据的准确性和利用率5。(二)高校内部控制信息化业务层面的优化1 .预算业务内部控制信息化优化思路首先，应成立预决算管理委员会，由校领导、教师代表、监察审计、财务部门组成，对高校的预决算管理制度、预算编制原则、预算调整方案进行审议，发挥各部门的主体作用。其次，提高预算工作的公开性、完整性、科学性，根据高校预算专项资金管理，包括建筑物、信息网络、专项业务费、教学研发、修缮管理费、工资福利等，提高专项资金管控效果。最后

11、，提高对预算管理中潜在的风险点信息化控制。先由分管领导对相关项目进行评审，并由财务部门进行复审并分类，并对各分类项目的预算金额进行审核，最后由校领导班子做出最终审议,并由项目发起人执行。执行环节会存在临时支出情况，应对预算调整规范审批流程，保障预算调整的规范性。系统会对预算执行情况自动考评，信息化系统自动编制项目申请报文，纳入预算项目库6。2 .收支业务内部控制信息化优化思路首先，完善内部控制信息化系统收支管理体系。内部控制信息系统与支付系统建立对接机制，建立以票控费的管理机制，实行财务自助报账体系，设置审批权限，强化审核控制，强化风险控制与风险预警机制，规范招待费用等三公经费审批程序，避免公

12、款浪费。以报销审批流程为例，应由经办人提出事前申请，由直属领导、分管领导审批后，填写报销相关申请信息，财务审核后，校领导按审批权限再进行审核。有效实施信息化系统，可以提高报销审批效率。在支出流程中，项目管理信息系统应根据预算金额执行项目报销金额,项目负责人提出申请,并由归口领导进行审核，超过一定金额应由高校领导层亲自审核，最终财务处复核，审核通过后才可执行。3 .采购业务内部控制信息化优化思路首先，高校内部控制信息化系统应与政府采购信息网络相连接，包括预算控制、编制，审核、验收、付款等，信息化系统应明确岗位职责，不相容岗位嵌入各岗位。申请采购的流程应由各部门提交，系统根据预算资金和学校资产总体

13、情况进行大数据分析，出具采购建议，分管领导参考系统建议对部门的采购申请进行审批，采购部门根据系统建议和审批意见进行复核和采购工作。采购工作结束后，应对采购内容进行验收并提交系统，对资产实物、技术实物由相关技术人员进行验收，以提高采购验收质量，并使采购整体工作形成闭环。4 .资产管理业务内部控制信息化优化思路首先，为了提高资产相关数据的准确性，内部控制信息化系统应加强预算、采购、合同等数据信息的获取，对资产的入库、调拨、维修、盘点、折旧、处置等动态化掌握，提高对资产数据信息的共享，各部门员工根据权限，对固定资产信息进行查询,严格落实资产负责人。其次,构建固定资产设备管理信息化系统，对高校实验设备

14、运行情况实时动态管控，避免资产闲置和浪费，定期开展资产盘点，及时更新资产数据库。采购验收的资产应及时录入信息化系统管理明细账中，数据会及时上传至财务系统，系统及时对资产采购业务报销。5 .建设项目业务内部控制信息化优化思路应对建设项目立项调研，出具可行性报告，对项目预算、签订合同等规范信息化流程，内部控制信息化系统应根据高校项目自身需求，将资金及项目管理建立连接，对预算不足或超支等情况进行预警，促进建设项目的及时性、有效性和安全性。6 .合同项目业务内部控制信息化优化思路首先，建立业务合同管理信息化系统，保障合同全生命周期管理的有效性，并在合同业务流程实现信息化管理。各业务部门针对自身的合同签

15、订业务，应及时上传合同管理系统，只有信息化系统中体现数据的合同，才能执行付款指令。信息系统应嵌入常用合同模板，提高系统利用率。其次，审查合作方的信用，对合作方进行安全等级评价，实行准入标准，加强对合同风险的全面管控。信息化系统应保证主合同及补充协议之间的依存关系。最后，在合同执行的过程中，应对合同履行情况实时记录，并将相关信息录入数据库，作为后续合作的信息参考。同时，应建立合同履行反馈机制，对关键节点信息进行预警和提醒，提高风险防控的全面性。应建立完善的信息化系统，加强对资产及财务的监管，借助大数据技术，实现信息化资源共享。在业务层面，要从预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理六方面提出内部控制信息化优化措施，从多个维度规避内部控制风险，提高内部控制的规范性与科学性，促进高校内部控制信息化系统执行的有效性，保障高校财务管理水平的有效提升。