制度范文审计制度.docx
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1、审计制度1.内部审计管理规定第一章总则第一条为加强XX置业集团有限公司内部审计监督和风险控制,维护企业合法权益,改善经营管理,促进廉政建设,提高经济效益,保障国有资产安全,根据中华人民共和国审计法、中央企业内部审计管理暂行办法、国家有关法律法规、中国XX工集团有限公司(以下简称XX集团)、中国XX工股份有限公司(以下简称中国XX)的相关管理规定,结合XX置业集团有限公司的实际情况制定本规定。第二条本规定适用于XX置业集团有限公司及控股子公司(以下统称公司)。第三条本规定所称的内部审计是指内部审计机构依据国家有关法律、法规和XX集团及中国XX内部管理规定对公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产
2、质量、经营绩效、营运状况、偿债能力、持续增长能力、建设项目或有关经济活动的真实性、合法性和效益性,以及公司治理、内部控制、风险管理等实施监督、评价、服务等活动。第四条公司应根据本规定,依照内部审计准则的要求,认真组织、做好内部审计工作,及时发现问题,明确经济责任,纠正违规行为,检查内控程序的有效性,防范和化解经营风险,维护企业正常生产经营秩序,促进企业提高公司治理、经营管理内部控制、风险管理水平,实现国有资产保值增值。第五条公司应设置独立的内部审计机构,有效发挥内部审计职能。第六条内部审计机构应在公司董事会或公司主要负责人的直接领导下,依据国家、XX集团、中国XX和本公司的有关规定,独立开展内
3、部审计工作,对公司总经理负责并报告工作。公司董事会或公司主要负责人,应定期研究、布置内部审计工作,提出具体要求;听取审计工作汇报,审批审计报告,签发审计处理意见。第七条内部审计工作的依据:(一)国家有关法律、法规和政策性文件;(二)xx集团规章制度;(四)中国XX规章制度;(三)本公司规章制度。第八条公司审计部是公司审计业务的主管部门。负责国家、XX集团、中国XX及公司各项政策、规章制度执行情况的监督检查;公司审计体系及业务建设的指导、监督;实施对子公司法定代表人的经济责任审计及公司各类经济活动的审计监督;参与或组织公司财务决算、资产评估、改制等外部审计工作,并对审计质量、报酬支付进行监督。第
4、二章内部审计机构和审计人员第九条公司内部审计机构应配备专职审计人员,下属公司可根据实际情况设置内部审计机构或配备专职审计人员。第十条公司内部审计机构负责人应具备相应专业知识和业务能力。任免内部审计机构负责人应报XX集团审计部备案。第十一条内部审计机构应由熟悉财务、审计、预算、工程管理的人员组成,具备相应的专业知识和业务能力。内部审计机构可根据工作需要设置审计主管、审计专员。可在本公司聘请符合条件的专业人员为兼职审计员。第十二条内部审计人员应严格遵守审计职业道德规范、依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密、不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。内部审计人员依法行使职权受
5、法律保护,任何单位和个人不得阻挠,不得打击报复。第十三条为保证内部审计工作的独立、客观、公正,应建立审计回避制度,与被审计单位有利害关系的审计人员应主动回避。第三章内部审计机构的主要职责第十四条公司内部审计机构应当履行以下主要职责:(一)监督检查国家、公司各项政策、规章制度执行情况;依照国家有关法律法规、XX集团、中国XX的有关规定,结合本公司实际情况,建立健全内部审计制度。(二)编制公司年度内部审计工作计划。(三)向公司经营层、内部审计主管机构汇报工作、反映情况;报送年度审计工作计划、工作总结;企业内部审计工作制度;有关统计信息等。(四)参与或组织本公司年度财务决算的外部审计工作,并对审计质
6、量、报酬支付进行监督。(五)组织对本公司主要业务部门负责人、子公司或项目主要负责人进行经济责任审计;对本公司财务部门负责人和提拔到公司领导岗位的负责人的经济责任审计结果应报XX集团审计部备案。(六)对公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量及其他有关经济活动进行审计监督。(七)对本公司年度工资总额来源、使用和结算情况进行检查;(A)对公司内部控制系统的健全性、合理性和有效性进行检查、评价和意见反馈;对公司有关业务的经营风险进行评估和意见反馈;(九)对公司的物资采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要的经济合同等进行审计监督。(十)组织对发生重大财务异常情况的所属子公司进
7、行专项经济责任审计。(十一)对公司的经营绩效进行监督与评价。(十二)对本公司与境内外经济组织兴办的合资企业及合作项目的投资和效益实施内部审计监督。(十三)组织内部审计人员不断学习国家有关财政、税务、审计等方面的各项制度政策,加强对内部审计人员的继续教育和培训,全面提高其政治业务素质,其专业技术职务资格的考核和聘任,按照国家有关规定执行。(十四)配合内部审计主管机构开展专项调查及有关内部审计活动。第四章内部审计机构的主要权限第十五条公司应根据国家有关法律法规,保障内部审计机构拥有履行职责所必须的权限。(一)参加本公司经营和财务管理决策会议,参与协助公司有关业务部门研究制定和修改有关内部控制、风险
8、管理等制度;(二)根据内部审计工作的需要,要求有关单位、部门按时报送计划、预算、会计报表和有关文件资料等。(三)检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产,有权查阅有关生产经营活动等方面的文件、会议记录、计算机软件等相关资料;(四)对与审计事项有关的部门和个人进行调查,并取得相关证明材料;(五)对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为,可做出临时制止决定,并及时向公司主要负责人报告;(六)对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料,经公司主要负责人或有关权力机构授权可暂予以封存;(七)提出改进管理、提高经济效益的建议和纠正、处理违反法律法规
9、行为的意见;提出对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人的处理意见,并向上级审计机构报告;(A)公司主要负责人在管理权限范围内,应授予内部审计机构必要的处理权或处罚权。(九)对审计工作中的重大事项,可直接向上级审计机构反映。(十)对在遵守国家财经法纪、XX集团、中国XX和公司有关规章制度方面表现突出,经济效益显著的单位和个人,内部审计机构可提出表彰和奖励的建议,并作为选拔干部的重要参考依据。第五章内部审计工作的主要程序与审计步骤第十六条内部审计工作的主要程序:(一)审计计划与准备阶段。审计计划:根据公司年度工作重点的需要,编制年度内部审计工作计划,经公司高管会批准后实施,并报XX集团审
10、计部备案。审计准备:根据年度内部审计计划的安排或公司领导层交办的临时审计任务,确定审计事项,组织项目审计组,制定审计方案,向被审计单位送达审计通知。1 .组织审计组:根据审计项目工作量,确定审计组人员,实行审计组长负责制。2 .编制审计工作方案:了解与审计事项有关的法律、法规、制度、政策及被审计单位的基本情况,确定审计目标和审计重点,编制审计方案。审计方案经公司总经理批准后,由审计组负责实施。3 .审计机构应在实施审计5日前通知被审计单位。对特殊审计业务,通知可在实施审计时送达。被审计单位接到审计通知后应做好各项准备工作。(二)审计实施阶段。审计组按照批准的审计工作方案,检查评价被审计单位内部
11、控制制度,查验现金、实物,获取有关证据,审查会计凭证、账表、查阅有关文件资料,编制审计工作底稿。1 .对内部控制的健全性和有效性进行检查和评价。2 .对审计发现的问题,采取记录、抄录、复印等方法进行取证。3 .审计人员取得的证明材料,应当有提供人的签名或盖章。4 .审计中根据需要,可以聘请专业人员,对审计事项中的某些特殊问题进行鉴定。5 .审计人员实施审计时,应当对审计工作进行记录,编制工作底稿,审计工作底稿应当记录清晰、准确、证据充分、相关内容真实完整。6 .实施审计过程中,如发现违法、违纪案件线索,应移交公司监察部门处理。(三)审计报告阶段。审计组实施审计后,应出具审计报告,征求被审计单位
12、和被审计人的意见。被审计单位和被审计人应于收到审计报告之日起3日内反馈书面意见,逾期即视为无异议。第十七条审计终结阶段。审计机构根据审计报告和被审计单位反馈的合理意见,进行必要的检查、复核,以决定是否修改原审计报告,并将最终的审计报告连同反馈的审计意见书,呈报公司总经理审批。审计机构将经过公司领导批示的审计报告及时下发至被审计单位,被审计单位应当执行,并在规定时间内将执行结果书面报告审计机构。第十八条对重要的审计项目应进行后续审计,检查被审计单位对审计报告的整改落实情况。第十九条内部审计机构对办结的审计事项,必须及时建立审计档案,并按照XX置业内部审计档案管理办法进行管理。第六章奖励与处罚第二
13、十条内部审计工作实行定期考核制度。对工作成绩优异、认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的机构和人员,应进行表彰和奖励。第二十一条被审计单位拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料,阻挠审计人员行使职权、破坏监督检查,拒不执行审计决定,打击报复审计人员或举报人的,审计机构有权责令其改正,提出给予行政处分的建议。第二十二条对于滥用职权、徇私舞弊,玩忽职守,泄露秘密的内部审计人员,由公司依照国家有关规定给予纪律处分。涉嫌犯罪的,依法移交司法机关处理。第七章附则第二十三条本规定由XX置业审计部负责解释。第二十四条本规定自颁布之日起实行。第二十五条本规定颁布前出台的有关规定中,凡与本规定条
14、款有抵触的,一律以本规定为准。2.经济责任审计管理办法第一章总则第一条为了规范XX置业集团有限公司(以下简称“XX置业”)经济责任审计工作,完善权力制约机制,促进领导干部正确履行经济责任,加强领导干部监督管理和廉政勤政建设,根据中华人民共和国审计法(以下简称审计法)、中央企业经济责任审计管理暂行办法、XX置业内部审计工作规定和国家有关法律规定,结合XX置业实际情况制定本办法。第二条本办法适用于XX置业集团有限公司及其控股子公司(以下简称“公司”)O第三条本办法所称企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求,对公司主要负责人及因担任特定职务的管理运用财政资金、国有资源和国有资本、其他有
15、关基金和资金,以及从事其他有关经济活动应当履行职责、义务的相关责任人,在任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动,以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的审计活动。第四条对公司主要负责人及相关责任人实行经济责任审计的目的是为了客观公正地评价有关负责人在其管理职责范围内的经济活动的业绩和对存在的问题应负的责任,促进公司加强财经管理,自觉遵守国家的财经法规制度,提高经济效益。第五条本办法所称经济责任审计,包括期中审计、离任审计和专项审计。第二章经济责任审计工作组织第六条经济责任审计工作,按照公司负责人管理权限和公司产权关系,依据“统一要求、
16、分级负责”的原则组织实施。第七条公司主要负责人及相关责任人因任期届满或者任期内调任、转任、晋升、辞职、退休,或者被免职、辞退和开除等原因离开所任职岗位,应当依据国家有关法律法规和本办法,接受经济责任审计。一般情况下,对任期满两年的控股子公司法定代表人,进行阶段性经济责任审计。根据干部监督管理工作的需要,经济责任审计可以在相关责任人任职期间进行。第八条公司发生重大财务异常情况,如公司发生债务危机、长期经营亏损、资产质量较差、以及合并分立、破产关闭等重大经济事件,应当组织进行经济责任审计,及时发现问题,明确责任,纠正违法违规行为。第九条XX置业审计部在公司经济责任审计工作中履行下列职责:(一)根据
17、国家有关法律法规,制定有关XX置业经济责任审计工作规章制度;(二)负责子公司、XX置业直属项目部负责人任期经济责任审计工作的组织实施;(三)决定并组织实施对发生重大财务异常情况的子公司进行专项经济责任审计;(四)指导监督子公司按照国家有关规定和XX置业相关要求,开展企业内部经济责任审计工作;(五)根据公司董事会或公司管理当局的要求,对公司主要部门负责人组织实施经济责任审计工作。第十条组织实施公司经济责任审计工作,主要采取以下二种形式:(一)根据监督工作需要,公司内部审计部门人员实施有关审计工作;(二)根据监督工作和实际工作情况的需要,由公司内部审计部门组织,聘请具有相应资质条件的社会中介机构承
18、担审计工作任务,协助实施公司经济责任审计工作。第十一条在经济责任审计中,财务基础审计范围应当遵循重要性原则,并充分考虑审计风险。对于公司本部及子公司主要负责人的经济责任审计,纳入经济责任审计范围的资产量一般不低于公司资产总额的70%,公司本部及重要子公司应当纳入经济责任审计工作范围内,其中下列子公司应当纳入经济责任审计范围:(一)资产或者效益占有重要位置的子公司;(二)由公司法定代表人或主要负责人兼职的子公司;(三)任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子公司;(四)任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子公司;(五)任期内未经审计或者财务负责人更换频繁的子公
19、司等。其他子公司可视不同情况决定审计工作范围。对于XX置业直属项目部相关负责人的经济责任审计,按照重要性原则,审计范围的资产量应达到项目总额的第十二条在经济责任审计工作中,公司审计部门或承办审计业务的社会中介机构可以将经济责任审计工作与其他财务审计工作相结合,在确保审计结果客观公正的基础上,可参考利用相关财务审计或者经济责任审计工作资料,避免重复审计。第十三条公司领导班子其他成员离任或者任期届满,可根据董事会或法定代表人要求开展相应的经济责任审计工作。第三章经济责任审计工作内容第十四条根据国家有关规定,结合公司经营管理、财务监督工作需要,公司主要负责人及相关责任人经济责任审计工作主要内容包括:
20、(一)公司主要负责人及相关责任人任职期间公司经营成果的真实性;(二)公司主要负责人及相关责任人任职期间公司财务收支核算的合规性;(三)公司主要负责人及相关责任人任职期间公司资产质量变动状况;(四)公司主要负责人及相关责任人任职期间对公司有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任;(五)公司主要负责人及相关责任人任职期间公司执行国家有关法律法规情况;(六)公司主要负责人及相关责任人任职期间企业经营绩效变动情况。第十五条公司经营成果的真实性是指公司主要负责人及相关责任人任职期间会计核算是否准确,公司财务决算编报范围是否完整,公司经济成果是否真实可靠,公司计提资产减值准备与资产质量是否相匹配,以及公司
21、的盈亏情况是否真实。主要内容包括:(一)公司财务会计核算是否准确、真实,有无虚盈实亏或虚亏实盈的情况,公司的收益分配是否合法、合理,是否存在经营成果不实问题;(二)公司年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定,有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题;(三)公司是否正确采用会计确认标准或计量方法,有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策,故意编造虚假利润等问题。第十六条公司财务收支核算合规性是指公司主要负责人及相关责任人任职期间财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定,会计核算是否符合国家有关财务会计制度,年度财务决算是否全面、真实地反映企业财务收支状况。主要内容包括:(一)公司
22、收入确认和核算是否完整、准确,是否符合国家财务会计制度规定,有无公款私存、私设“小金库”,以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题;(二)公司成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计制度规定,有无多列、少列或不列成本费用等问题,以及公司工资总额来源、发放、结余和公司主要负责人及相关责任人收入情况;(三)公司会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定,是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法,有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题;(四)公司会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符,有无存在账外资产、潜亏挂账等问题,有无存在
23、劳动工资核算不实等问题;(五)公司税费的计提和缴纳情况,是否按国家规定及时计提、申报、缴纳国家税收,有无偷、漏国家税收的情况;公司主要负责人及相关责任人任期内缴纳税收与以前年度相比的情况等。第十七条公司资产质量变动情况是指公司主要负责人及相关责任人任职期间各项资产质量是否得到改善,是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题,公司国有资本是否安全、完整,以及对公司未来发展能力的影响。主要内容包括:(一)公司主要负责人及相关责任人任职期间有关企业资产负债结构合理性及变化情况,以及对公司未来发展的影响;(二)公司主要负责人及相关责任人任职期间公司资产运营效率及变化情况,以及对公司未来发展的影响;(三
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