“营改增”后房地产开发企业税收筹划风险分析.docx
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1、管改增发企业税收筹划风险分析房地产行业是我国经济重要组成部分,担任着推动国家经济发展的重要责任。“营改增”的提出,对房地产开发企业的税收筹划工作产生影响,增加企业的税收筹划难度。如何降低“营改增”对税收筹划的影响,提升房地产开发企业的税务管理能力,是企业发展中面对的问题。本文就此进行分析。一、房地产开发企业税收筹划工作的重要性(一)提升企业的市场竞争力房地产开发企业生产经营业务较多,包括土地的开发经营、房屋的开发经营、城市基础设施和公共配套设施的开发、代建工程等等。企业在运行的过程中,需要缴纳较多的税额,增加企业的税收负担。通过税收筹划工作的实施与开展,可以降低企业税收成本,提升自身的经营与管
2、理能力,从而获得更多的市场份额,提升自身的市场竞争力。税收筹划工作中,需要税务工作人员根据企业的未来发展目标,结合国家的政策,对企业的生产经营活动进行合理的规划与筹划,在合法的前提下,达到延迟缴税或者少缴税的目的。这样一来,企业可以拥有很多的资金用于投资建设,提升企业各项工作实施效果的同时,提升企业的竞争力与综合运行管理水平。(二)提升企业的纳税意识税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会需要、按照法律规定,参与社会产品分配、强制、无偿取得财政收入的一种形式。房地产开发企业有责任、义务向国家缴纳税务,为国家建设、社会和谐发展助力。通过对房地产开发企业纳税情况的分析,发现部分企业在以往缴税纳税
3、的工作中出现偷税、漏税的行为,利用一些违法的行为规避缴税。这种行为对企业的发展与社会和谐发展产生不良的影响,无法保证企业合法运行与发展。税收筹划工作的实施,可以避免这一问题的发生,同时能够提升企业的纳税意识,使其学会利用国家的税收优惠政策,优化企业的生产经营活动,减少企业缴税金额,使企业处于平稳的状态,为企业长远发展打下坚实的基础。二、“营改增”对房地产企业的影响(一)影响企业的税负通过对房地产企业的缴税情况调研,发现在“营改增”实施前,房地产行业的税率是5%,“营改增”后,按销售不动产的收入的11%征收增值税。“营改增”实施的目的,是减轻企业的税负压力,减低企业的税负。但是在实施中出现了增加
4、税务的情况,增加企业的运行压力。具体表现为以下两点:第一,“营改增”实施后,建筑企业的税负增加,为了降低自身的缴税压力,将税务转移给房地产开发商。对于有建筑企业的房地产企业来讲,会因此受到较大的影响,增加缴税压力。第二,房地产企业缴纳政府性规费时,获得的发票并不是增值税专用发票,与税务制度要求的进项税额抵扣条件不符,无法在缴纳增值税的时从销项税额中扣除,增加缴税压力。(二)对开发成本产生影响房地产企业房地产开发成本较多,如土地取得费、开发前期费用、建筑安装工程费用、基础配套设施费用等等。这些费用在开发成本中占有较大的一部分,也是税收的重要组成。“营改增”的实施,对企业开发成本的实施主要体现在以
5、下方面:第一,对采购成本产生影响。房地产开发企业在运行的过程中,需要采购较多类型的材料,如钢筋、水泥等等,材料供应商的资质不同,对企业税负的影响也不同。如企业合作单位,是经营规模比较小的厂家,那么在交易的过程中就无法获得增值税专用发展,无形中增加房地产开发成本。第二,对土地成本的影响。在财税政策中,规定土地成本、建筑安装成本符合一定条件的可以抵扣。“营改增”后,房地产开发企业需要转变以往的土地开发方式,采用土地出让、转让的方式获取土地资源,以此实现增值税的抵扣,避免因为这样那样的因素影响土地成本,增加缴税金额。三、房地产企业税收筹划风险(一)税收政策风险所谓的税收政策风险,就是筹划风险与现行税
6、法、相关税收政策之间的产生的冲突。我国处于发展的重要阶段,相关部门会根据市场环境的变化,不断地完善税收政策,利用此调控市场环境,保证各个行业的稳定发展。作为企业的税务工作人员需要掌握国家税收政策,利用现行的政策或者税法进行税收筹划工作,以此保证企业税务管理工作的有效性与先进性。但是在实际工作中,部分财务人员对现行政策与税法的理解上存在一些问题,无法将此与税收筹划工作有机融合在一起,提升税收筹划工作的有效性。由于从业人员对税收政策、税法的不理解,影响税收筹划风险,影响企业的运行与发展。(二)经营管理风险房地产开发企业税收筹划工作涉及企业的方方面面工作,会因为企业的经营管理出现税收筹划风险,增加企
7、业的运行压力与税收压力。在企业税收筹划工作中,需要对内部生产经营、管理工作进行全方位的分析与研究,根据税务制度与税法要求,在合规的前提下进行筹划,以此保证税收筹划工作的科学性,为企业发展提供内在支持。但是因为企业经营管理工作,增加企业的运行难度无法保证此项工作实施的有效性,不利与税务管理工作开展。(三)法律风险税收筹划工作,需要财务部门工作人员与税务部门共同合作,通过双方的沟通与互动,保证税务筹划工作的有效性与科学性。但是在实际工作中,由于税收筹划人员与税务部门思考问题角度不同,对税务政策的理解上也存在一些差异,这一情况的出现,增加了税收筹划的法律风险,无法保证此项工作的实施效果。(四)对税务
8、筹划理解不全面导致的风险首先,部分企业过分追求税务筹划,忽略对税收政策与财务核算规范的遵从,造成不科学税收筹划问题发生。这一问题主要表现在税收筹划方案与实际脱轨,无法保证企业成本效益,对企业长远发展提供支持。这一问题的出现,对企业的税务工作开展产生较大的影响,会对企业的未来发展产生消极的影响。其次,对对税筹筹划工作的理解不全面。部分企业虽然认识到税收筹划工作的重要性,但是并没有真正地理解税收筹划工作的内涵,认为该工作就是利用有效的手段减少企业缴税金额。此外,部分企业的税务筹划人员缺乏税收政策、企业管理等方面的知识,在工作中出现统筹能力不强,税收筹划效果不佳的问题,造成税务筹划风险。最后,房地产
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