企业税务筹划中的细节问题及风险控制探讨.docx
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1、企!晦藏忡fi三荀碱5纲陶舞!寸摘要:随着我国社会经济的发展,市场的自由化和开放化程度越来越高,这给企业创造重大发展机遇的同时,也使其面临着更大的风险挑战。当前面对经济下行压力,企业从各个方面入手探索降本增效的措施,通过节约各项成本来提升企业的经济效益,税务筹划是企业降本增效的一个重要手段。税务筹划主要是从纳税成本控制的角度入手,在合法范围内采取相应的措施帮助企业节约一部分的税收支出,降低企业税负,使企业获得一定的成本优势,提高自身的竞争力。但是由于税务筹划的专业性和综合性较强,并且与国家政策以及法律有着密切的关系,因此在具体操作方面还存在一定的细节问题,使企业面临着税务筹划的风险。本文主要从
2、分析企业税务筹划中的细节问题入手,提出几点税务筹划风险防控的策略,旨在为企业税务筹划工作的健康有序开展提供一定的参考和借鉴。关键词:税务筹划;细节问题;风险控制引言税务筹划是现代企业经营管理的重要内容,同时也是财务管理的重要组成部分,该项工作的良好开展,能够帮助企业实现经济效益的最大化。所谓税务筹划,主要就是指在我国现行税法规定和允许的范围内,对企业的业务经营、投资等活动进行事先的安排与筹划,以节约部分的税务支出成本,获得节税带来的净利润。从本质上来看,税务筹划是在合法范围内寻求节税、合理避税的一种方法和途径1O但是由于税务筹划涉及多个方面,不少企业在具体组织和实施税务筹划的过程中缺乏必要的风
3、险防控意识和防范能力,经常会忽略税务筹划中的一些细节问题,进而引发一系列的政策风险、操作风险以及经营风险等,为此企业必须要加大对税务筹划工作的研究力度,从细节把控入手,建立完善各项体制机制,切实提升企业税务筹划水平,促进企业的健康和良性发展。本文需要分析税务筹划中的一些细节问题,而要实现对细节问题的分析,就要明确税务筹划的基本特点。具体来看,一是合法性。合法性是该筹划工作的一个显著特征,从定义上来看,该项工作属于一种合理避税和合法节税的途径,这里我们强调“合理”和“合法”,也就是该项工作的开展必须是在税法允许的范围内进行的,在合法范围内通过对企业的经营、投资以及理财等各项活动进行时间、经营方式
4、以及会计核算方式等方面的调整,从而达到节约纳税支出或者是延长纳税周期的目的2。因此必须要注意筹划操作中的政策与法律风险。二是前置性。这也是该筹划工作的主要特点。从时间节点上来看,该项工作是发生在企业纳税申报之前的,纳税申报之前的一段时间内由相关人员进行组织和谋划,对企业的各项经营活动和投资行为进行税费成本分析,从开发资金时间价值、充分利用税前扣除、折旧抵税3等方法寻求合理避税的途径,因此要更加注意操作时间上的把控。三是综合性。这也是该项筹划工作的显著特点。筹划工作的综合性主要体现在两个方面:一方面是从税务筹划本身入手,在组织和开展该项工作时,企业不可能只考虑一个税种,比如,不可能只考虑企业的增
5、值税,需要同时考虑增值税、印花税等多个税种,并且分析税种之间的内在联系,致力于从整体上来降低企业的负税负担;另一方面是从税务筹划的专业性入手,从事该项工作的相关人员需要具备全面且综合的知识,既熟悉国家的税务政策、法律法规,又精通财会方面的知识,并且还要具备沟通协调和经营管理能力。因此在具体组织和开展该项工作的过程中,需要注意税务筹划方案的灵活调整和人才培养。四是税务地域性。该项工作还具有鲜明的地域性特点,主要体现为不同地区税收优惠政策的差异,即使是同一类型的企业,由于地区税收优惠政策的不同,税务筹划的方法和方案也存在较大差异,为此企业需要进行深入的分析和研究,动态灵活地进行风险把控与方案调整。
6、二、企业税务筹划中的细节问题(一)政策时间节点问题前文提到税收筹划是在合法范围内所采取的节税和合理避税的手段,税务筹划工作的实施与国家税收政策及相关法律法规之间有着密切的联系,同时也面临着相应的政策和法律风险。但是在实际组织和开展税务筹划工作的过程中,税务筹划是一项长期性和系统性的安排,而一些税收优惠政策是有一定时间节点的,因此针对某一项投资或者是经营活动编制税务筹划方案时应考虑到税收政策的时效性问题。比如,规定了某一项税收优惠就是在某一个时间段内执行,超出这个时间段将不再享受税收优惠。如果忽视这一细节,没有根据时间节点及时对税务筹划活动做出阶段性调整,很容易导致在具体执行中触碰法律的红线,进
7、而增加政策及法律风险。(二)税务信息资料修正问题前文提到税务筹划具有一定的前置性特征,要在纳税申报之前就组织和开展税务筹划工作,根据税务筹划方案再去对企业内部的一些涉税文件、合同文件以及税务资料进行修正和调整。但是在具体操作过程中,虽然税务筹划实现了前置,但是相应的修正和调整仍然存在后置的情况,很容易导致企业在向税务机关进行纳税备案时各类涉税文件、资料信息不统一的问题,再加上缺少同税务机关之间的有效沟通,很容易引起税务机关对于企业纳税工作真实性以及合法性的质疑,进而引发不必要的税务稽查活动,影响企业的稳定发展。(三)相关资料留存问题企业在进行税务筹划的过程中,在完成纳税申报和有关的账务处理之后
8、,需要对税务筹划中所涉及的全部资料进行留存并归档。尤其是伴随放管服改革的深入推进,税收管理备案制实行后,更需要企业自行对有关的资料进行留档。但是在实际工作中,企业往往会忽略后期的资料整理、留存和规范化的归档管理,使得一些原始财务数据、生产经营资料等存在缺失的情况,不利于税务机关稽查工作的有效开展。(四)成本控制问题企业在进行税务筹划的过程中还面临一定的成本控制问题。税务筹划实施的根本目的在于帮助企业实现经济效益的最大化,通过节税来降低相应的成本支出,因此在整个税务筹划工作中也需要贯穿成本效益原则。但是就实际情况来看,由于当前企业的税务筹划人员能力及素质水平参差不齐,尤其是在面对一些采用股权、非
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