会计集中核算模式下的企业财务管理研究——以L企业为例.docx

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1、会tt集中核算模范F的企业财务徵S研究一一以L企业为例一、L企业加强会计集中核算模式的必要性(一)加强会计集中核算有助于企业战略目标的实现1.企业采用集团化管理体制，不但要保障好亿万中国人民的口粮问题，而且要在行业中创世界一流水平，集团公司需要凝聚团结全部力量，把整个系统的经营理念高度统一到集团公司总部。集团公司通过会计集中核算模式将基层企业目标任务、资金管理、会计核算、内部控制、资产管理等财务业务统一管理，可以将集团公司经营目标和战略目标植入基层企业经营管理中；基层企业经营中遇到的问题与困惑也能及早反馈给集团公司，使得集团内部上通下达，统一思想，规范整体行动，防范化解重大风险，有助于企业经营

2、目标和战略目标早日实现。(二)加强会计集中核算有助于财务管理水平提升企业经营不善导致破产，无一例外都是财务监管力度缺失。第一，会计集中核算延长了业务审批流程，根据业务的性质和金额大小不同设定了审批权限，大大提高了资金管控力度,而且有效避免了人为操作和乱支滥用行为的发生；第二,会计核算中心一般与企业分离，对集团公司负责，核算中心人员一般是系统内部业务能力较强、素质过硬的精尖人才，不受企业和人为因素控制，为会计信息质量的客观性、公平公正性提供了安全保障；第三，会计集中核算将基础会计核算业务统一上收,运用统一的方法进行核算,编制报表,保证了会计信息的真实性、统一性和可比性，大大提高了会计信息的质量；

3、第四，集团公司统一管理资金收支与运营，加强资金支付制度，通过资金系统管理平台可以随时监控资金运行情况，最大程度降低了企业资金支配权，避免了企业直接接触资金，减少了资金运行风险。(三)加强会计集中核算，有助于企业效益最大化由于南北方种植品种和粮油成熟季节的差异较大，所以南北方企业资金需求旺季互补现象明显，会计集中核算模式下集团公司将分、子企业资金统一收支，统一安排和投资，有效避免了基层企业对外借款，成本费用大，加重企业负担的现象，也避免了基层企业投资分散、资金用途不良等风险的发生，进而更好地保证企业资金高效运营。分、子企业还可以按照资金存量取得存款利息和投资收益,降低企业运营成本，提高资金收益，

4、实现集团上下效益最大化，可谓“肥水不流外人田”!二、会计集中核算模式下L企业财务管理存在的问题(一)财务人员思维陈旧，业财融合“纸上谈兵”现代企业财务管理己经由核算型财务转变为管理型财务，会计核算中心成立后，企业财务人员无所适从、有些迷茫，每天依旧围着单据、凭证、报表转，甚至无法从烦琐冗杂的财务基础工作中跳出来，没有更多的精力去开拓思维思考问题，更没有时间深入其他部门了解业、综合分析财务指标与前端业务之间的联系、研究异常指标如何处理。传统的财务管理理念与现代企业发展需求相差甚远，导致财务管理只能核算已发生的业务，无法指导管控业务，无法控制预期成本、费用，无法防范与化解重大风险，甚至无法完成年度

5、任务，导致财务部门与其他部门关系日益加剧，严重阻碍了企业的和谐、健康、稳定发展。(二)资金管理呆滞，企业失去市场竞争力会计集中核算最重要的业务单元就是资金集中管控，企业日常收、付款项采用资金中心统一转账支付，禁止现金交易，这对收、付款账户信息要求非常高，而粮食企业的购销客户主要是广大农民朋友，对银行信息概念不清，导致支付错误率极高，不仅加大了财务人员工作量，而且资金管控风险很大。另外，末级银行一般仅设在乡、镇等地，偏远地区的售粮客户取钱、查账极不方便，也不便于粮食经纪人循环收粮付款，所以售粮客户更愿意接受现金，抵触银行转账收款，加之卖粮手续复杂且质量要求高，导致农民客户不愿意将粮食售给L企业，

6、而更愿意卖给粮食经纪人，从而抬高了粮食价格并且贸易被动，导致企业贸易经营和成本费用加大，不利于企业经营目标的实现。（三）全面预算管理薄弱，财务管控执行不力会计集中核算后，预算引领核算成为企业财务管理的核心思想，受到体制和人员结构限制，企业自上而下难以接受这一管理理念，甚至反对全面预算管理带来的限制与束缚，更加注重实际业务，对预算执行情况不重视、不关注，预算执行缺乏刚性约束，导致各部门预算人员预算意识薄弱，编制方法单一且数据来源缺乏市场调研性和科学的预期分析，预算执行时偏差率较大，无法衡量和监督实际业务执行情况，财务管控失去衡量标准，导致问题无法解决，责任无法落实，部门之间矛盾激增，不可调和，严

7、重阻碍了员工干事创业敢担当的积极性，长此以往，大大影响了企业的健康成长。（四）内控体系不健全，内控管理形同虚设内部控制在现代企业管理中发挥着举足轻重的作用，完善的内部控制可以保证企业经营管理合法合规、资产安全、资源配置高效，从而提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展战略。L企业没有建立完善的内部控制体系，缺乏内控建设的核心力量组织领导，内控建设的目标、责任落实、风险识别更是无从谈起，现有内控仅仅以财务科为中心对各部门和岗位职责进行了流程整理，会计集中核算中心与企业距离远，对企业内控组织形式与制度无从知晓，对业务无法进行跟踪和监督，无法甄别和防范企业遇到的风险；且现有内控流程图复杂、重复操作繁

8、多且修订难度极大，所以，当业务和制度发生变化时，现有内控制度及流程并未随着业务变化而及时修订，而是被“束之高阁”，企业内控目标与企业经营目标南辕北辙，内控流程与实际业务“两张皮”，不但无法防范与化解企业面临的重大风险，规范企业健康运营，更无法树立财务管控的权威。（五）核算中心与企业权责不清，财务人员综合能力有待加强会计集中核算模式下，许多财务人员对集中核算模式的管理理念并没有完全理解，也没有认识到这一模式在企业管理中的重要作用。首先，核算人员不了解企业发展规划，对企业内部制度与外部环境无法精准掌握，无法全面综合考虑业务，账务处理时缺乏全面科学的理性分析，容易偏执而生搬硬套理论，无法做到业财融合

9、。其次，核算人员不是企业员工，仅仅负责日常核算业务，不承担各项审计、检查问题的责任与整改，所以对企业责任心不够，注意不到自身的错误和漏洞，业务处理时依赖企业财务人员心理严重，且粗枝大叶，缺乏沟通，导致财务基础业务质量严重下降。最后，L企业由于自身的特殊性，所以监管部门很多，业财信息化系统、清算系统、财务管理系统等各自为战，且口径不一，形成了信息孤岛，相关业务、数据不能互通互联，无法做到数据共享，基础业务严重加大了财务人员工作量，让财务人员没有时间和精力考虑深层次的业务。三、会计集中核算模式下企业加强财务管理的措施(一)树立开放型财务思维模式，积极推进业财深度融合孙航伟在一本书读懂财务管理中讲道

10、：“掌握业务的深度决定了你发展的高度，无比正确且符合逻辑的数据是不能取信于公司的，没有业务的支撑就毫无说服力。”会计集中核算模式下，财务人员的潜能被大大释放出来，为业务与财务融合提供了良好的机遇,财务人员一定得树立开放性、服务型的财务管理理念,积极主动融入前端业务和各个职能部门，了解他们的工作、制度和需求，形成伙伴型的合作关系，让财务数据和部门业务有效挂钩，偏差分析精准到位，对于企业的内外部政策、市场行情变动规律、客户信誉管理要灵活掌握，为企业管理者提供可靠、准确的管理建议，协助管理者建立科学合理的价值链体系，促进企业利润增长，防范化解重大风险，实现企业效益最大化，合作伙伴合作共赢，树立良好企

11、业形象。(二)建立科学合理的资金管理制度，激发企业内生动力科学合理的资金管理制度，不仅可以增强企业主人翁意识，而且可以提高企业市场竞争力。因此，要采取措施加强资金管理。首先，集团公司可以充分使用现代数据共享平台，根据客户、业务的特殊性制定企业内部资金管理办法，对基层企业按照资金使用量和资金使用信用进行分级管理。在企业收购期间，对于信誉好且资金使用量小的企业，可以用现金或银行电汇灵活支付粮款，且每日可以留有少量现金用于下班后结算，实现客户及时收款，树立企业良好形象；对于信誉差且有过失的企业，严格控制资金使用过程，且每日终了，必须将全部资金上存集团公司资金池，账户全部清零。在企业日常经营期间，按照

12、上报下拨、无预算不支出的原则进行资金管理，确保资金使用率最大化。为了保障资金制度的长期有效实施，定期不定期对系统内企业进行考核、通报，严格实行奖惩机制和信誉调整，增强基层企业的责任感和积极性，确保资金使用安全有效，降低企业收购成本，激发企业内在动力。其次，简化基层企业银行账户，功能相近的账户合并使用；简化烦琐杂乱的规章制度，杜绝随意更改制度规则；简化额度申报，探索额度在会计集中核算中的意义，且不同账户间通用额度，让资金业务变得清晰明了，减轻财务人员工作压力，提高责任心，进而有效避免资金风险。（三）加强全面预算管理，提升企业财务管理水平为了提高财务管理水平，企业还需要加强全面预算管理。首先，需要

13、企业管理者增强全面预算管理意识，了解全面预算管理的意义和作用，树立预算管理财务理念，在企业中形成全员参与、全覆盖的全方位管理思想。其次，成立预算管理委员会，制定预算目标；落实目标责任；指导部门预算的编制、执行和对标;评价考核预算执行情况并且制定科学有效的预算考核机制，督促各部门、各环节、各岗位精准研判市场,科学分析数据,积极创新拓展业务,提升部门目标的实现，实现企业价值最大化。最后，为了保证预算刚性执行，应当建立客观、公正的考核激励制度，每月终了，严格将预算执行情况与绩效考核挂钩，硬性促使预算有力执行。（四）提高思想认识，加强内控体系建设首先，企业应当自上而下提高对内控体系建设的思想认识，了解

14、内控对企业发展的重要意义；其次，建立健全内控建设的组织架构，成立内控领导小组，设立组长与副组长，落实权限责任。领导小组下设内控办公室，人员由各部门抽调的精兵强将组成，制定内控手册并落实，组织协调部门间日常性事务，定期向领导小组报告内控执行情况及内控存在的问题；最后，优化内控流程，建立大数据平台，把内控建设与财务管理系统、购销存系统、绩效考核评价系统等融入一体，将线下业务全部转至线上办理，不仅可以提高工作效率，实现集团化企业会计集中核算体系下资源共享，实现远程监督和管控的作用，还可以避免人为违反流程事件的发生。（五）加强专业技能提升，完善制度，明确权利责任现代社会是一个知识爆炸的时代，企业财务部

15、门是企业的核心职能部门，财务人员专业技能、职业素养尤为重要。首先，会计集中核算模式下，应当建立完善职责制度，明确核算中心与企业财务部门的责任与权利，做到奖惩分明，增强核算人员与财务人员的责任心和积极性；其次，企业应当充分使用大数据、区块链等平台，实现信息资源共享，将财务人员从繁重的基础工作中释放出来，并定期对财务人员进行财务专业知识、计算机、财务软件、职业道德和综合素质的培训，提升他们的专业技能和综合素质，加强财务队伍建设，让财务人员找到价值感与归属感；最后，财务人员招聘时，尤其是关键岗位的财务人员，要提升录用条件，择优竞争上岗，在工作中发挥最大的工作效果。四、结束语综上所述，企业要想在复杂的市场环境中占有一席之地，财务管理尤其重要。而会计集中核算模式的财务管理对于集团化的大型企业优势尤为明显，不仅可以优化企业资源配置，实现效益最大化，而且可以帮助企业提升管理水平，防范和化解重大风险，推动企业健康稳定发展，早日实现经营目标和战略目标。