《纳税实务》教案第15课处理个人所得税税务（二）.docx

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1、课题处理个人所得税税务(二)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握居民个人综合所得应纳税额的计算方法。(2)掌握非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额的计算方法.(3)掌握经营所得应纳税额的计算方法。(4)掌握财产租赁所得应纳税额的计算方法。(5)掌握财产转让所得应纳税额的计算方法。(6)掌握利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算方法。素质目标：(1)增强遵纪守法、诚信纳税的意识。(2)认真学习税务知识，依法维护自身的正当权益。教学重难点教学重点：个人所得税应纳税额的计算方法教学睚点：正确计算个人所得税的应纳税额教学方法案例分析法、问

2、答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“中国公民李某”的基本情况，及其2022年收入情况，然后要求学生完成以下任务：(1)请计算2022年12月鸿达公司应预扣预缴李某的个人所得税税额。(2)请对李某2022年取得的综合所得进行汇算清缴。【学生】观言、思考、讨论,计算传授新知【教师】通过学生的计算结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解居民个人综合所得应纳税额的计算，非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额的计算，经营所得应纳税额的计

3、算，财产租赁所得应纳税额的计算，财产转让所得应纳税额的计算，利息、股利、红利所得和偶然所得的应纳税额的计算等知识一、居民个人所得应纳税额的计算(一)应纳税所得额的确定【教师】讲解居民介入综合所得应纳税所得额的确定居民个人取得综合所得，以每一纳税年度的收入总额减去费用60000元及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。其计算公式如下：年应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额60O(X)元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除1 .专项扣除专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。2 .专项附加扣除专

4、项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护等支出。1）子女教育专项附加扣除纳税人年满3岁的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月2OOO元的标准定额扣除（详见教材）2）继续教育专项附加扣除纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元的标准定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元的标准定额扣除。【知识拓展】【教师】讲解继续教育专项附加扣除的相关知识个人接受

5、本科及以下学历（学位）继续教育，符合上述扣除条件的,可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。【学生】聆听、理解、记录3）大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元的限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。4）住房贷款利息专项附加扣除纳税人本人或其配偶，单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利

6、息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月I（X）O元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除首套住房贷款利息，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。【知识拓展】【教师】讲解住房贷款利息专项附加扣除的相关知识夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。【学生】聆听、理解、记录5）

7、住房租金专项附加扣除纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除。（I）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。（2）除上述所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月IIOo元；市辖区户籍人口不超过IoO万的城市，扣除标准为每月800元。【课堂互动】【教师】提出问三g纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，该如何扣除住房租金专项附加？*【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。*【学生】聆听、理解、记录夫

8、妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出.住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。6)赡养老人专项附加扣除纳税人赡养一位及以上被赡养人(指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母)的赡养支出，统一按以下标准定额扣除。(1)纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除。(2)纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3O(X)元的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1500元。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。7)3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除

9、自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。【课堂互动】【教师】提出问题2019年1月1日起，我国个人所得税新增子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。2022年1月1日起，我国个人所得税将3岁以下婴幼儿照护纳入专项附加扣除。你认为专项附加扣除优惠政策的调整具有哪些意义？和同学讨论，说一说自己的看法。【学生】思考、回答问题【教师】评价并总结学生的回答3.依法确定

10、的其他扣除依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的企业年金、月只业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。【课堂互动】【教师】提出问题专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，可以结转的到以后的年度中扣除吗?【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。【学生】聆听、理解、记录（二）应纳税额的计算【教师】讲解居民个人综合所得应纳

11、税所得额的计算在实际工作中，向居民个人支付综合所得的单位和个人，负有代扣代缴个人所得税的义务。1 .扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应按照累计预扣法计算预扣税额，并按月办理扣缴申报。累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税额时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减去累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，然后根据居民个人工资、薪金所得预扣率表（见表4-4）计算累计应预扣预缴税额，再减去累计减免税额和累计已预扣预缴税额,计

12、算本期应预扣预缴税额的方法.相关计算公式如下：本期应累计预扣预缴*宓、示笛口岭知）累计减累计已预褥口预缴税额一屋醯所得额人-除数J-免税额一扣预缴税额累计网预缴_累计_累计免_累计减_累计专_累计专项_累计依法定丽帔所得额收入一税收入一除费用一项扣除一附蚓口除一的其他扣除表44居民个人工资、薪金所得预扣率表级数累计预扣预缴应纳税所得额碉口率（）速算扣哪1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分3052920

13、6超过660O（X）元至960（XX）元的部分35859207超过960O（X）元的部分45181920*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握扣缴义务人向居民个人支付工赞、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算方法【例41】2023年1月，天大公司职工李然取得工资收入18000元。已知李然当月的专项扣除额为3960元，子女教育、继续教育、住房贷款利息和蟾养老人等专项附加扣除额共计4400元，无其他扣除额。请计算1月份天大公司应预扣预缴李然的个人所得税税额。【例42（接上例）2023年2月，李然取得工资收入17500元。假设李然2月份的专项扣除额、专项附加扣除额等与I月份相同.请计算2月份天大公司应预扣

14、预缴李然的个人所得税税额。【解析】【例41】解析：累计预扣预缴应纳税所得额=18000-5000-3960-4400=4640元1月份预扣预缴个人所得额税额=46403%=139.2元【例42】解析：累计预扣预缴应纳税所得额=(18000+17500)-50002-39602-44002=8780元2月份预扣预缴个人所得税税额=87803%-139.2=124.2元【学生】聆听、思考、理解、掌握2 .扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或按月预扣预缴个人所得税.劳务报酬所

15、得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减去减除费用后的余额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入在4(XX)元以上的，减除费用按收入的20%计算。其中，稿酬所得的预扣预缴应纳税所得额在减去减除费用的基础上，再减按70%计算。劳务报酬所得适用20%40%的超额累进预扣率表(见表4-5),稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。相关计算公式如下：劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额X预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额x20%表4.5居民个人劳务报酬

16、所得预扣率表级数累计预扣预缴应纳税所得额碉眸(%)速算扣第1不超过20000元的2002超过2()(XX)元至50(XX)元的部分30203超过50000元的部分407000*【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法【例4-32023年3月，李然从兼职单位甲公司取得一次性劳务报酬收入40000元；4月，从乙出版社取得一次性稿酬收入12000元；5月，转让给丙公司一项非职务专利技术，取得一次性特许权使用费收入3000元。上述收入均为税前收入，且均来源于中国境内。假设不考虑其他因素，请分别计算李然取得上述各项所得

17、时，扣缴义务人应预扣预缴李然的个人所得税税额。【解析】(1)李然取得的劳务报酬所得应由甲公司预扣预缴个人所得税。预扣预缴应纳税所得额=40000(1-20%)=32000元预扣预缴个人所得税税额=3200030%-2000=7600元(2)李然取得的稿酬所得应由乙出版社预扣预缴个人所得税。预扣预缴应纳税所得额=12OOOx(1-20%)x70%=6720元预扣预缴个人所得税税额=6720x20%=l344元(3)李然取得的特许权使用费所得应由丙公司预扣预缴个人所得税。预扣预缴应纳税所得额=3000-800=2200元预扣预缴个人所得税税额=22(X)20%=440元【学生】聆听、思考、理解、掌

18、握3 .居民个人综合所得汇算清缴个人所得税的计算综合所得汇算清缴是指年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费的全年收入额，计算全年应缴纳的个人所得税税额，再扣除本年度内已预缴的税额，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税额的过程。应补(退)税额的计算公式如下：应补税额=应纳税额-已预缴税额应退税额=已预缴税额-应纳税额其中，应纳税额=(每一纳税年度的收入总额-60000元-专项扣除-专项附加扣除T衣法确定的其他扣除)适用税率-速算扣除数每一纳税年度的收入总额=工资、薪金收入+劳务报酬收入X(1-20%)+稿酬收入X(1-20%)70%+特许权使用费收入X(1-20%)

19、应纳税额的计算公式中，适用税率及速算扣除数详见表4-2。【课堂互动】【教师】提出问题年度汇算涉及财产租赁等分类所得吗？纳税人可以选择不并入综合所得计算纳税的所得吗？【学生】思考、回答问题* 【教师】总结学生的回答年度汇算不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的所得。【学生】聆听、理解、记录* 【教师】通过讲解例题，帮助学生掌提居民个人综合所得汇算清缴个人所得税的计算方法J4-4(接例4-1、例4-2、例4-3)假设李然2023年3月至12月的工资收入、专项扣除额、专项附加扣除额等均与1月份相同，且无其他劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。请计算李然2022年

20、综合所得应缴纳的个人所得税税额。【解析】1)计算李然2022年综合所得的应纳税所得额。综合所得应纳税所得额=I80(X)l1+175(X)+40(XX)(1-20%)+12(X)0(1-20%)70%+3000(1-20%)-60000-396012-440012=96300元(2)计算李然2022年综合所得应缴纳的个人所得税税额。应缴纳的个人所得税税额=9630010%-2520=7110元* 【学生】聆听、思考、理解、掌握4 .居民个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可以选择以下两种方法计税。(1)不并入当年综合所得，单独计算缴纳个人

21、所得税。具体方法是先将全年一次性奖金收入按12个月分傩，然后依照表4-6(将表4-2按月换算)确定适用的税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式如下：应纳税额=全年一次性奖金收入X适用税率速算扣除数表4-6全年一次性奖金个人所得税税率表级数累计预扣预缴应纳税所得额褥眸()速算扣第1不超过3(XX)元的302超过3(XX)元至12000元的部分102103超过12000元至25O(X)元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160(2)

22、并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税.【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握居民个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算方法【例4-52022年12月31日，赵某取得公司发放的全年一次性奖金60000元，赵某选择单独计算纳税。请计算赵某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额。【学生】观看、思考、计算、回答问题* 【教师】公布正确答案按12个月分摊后，每月奖金为5000元(6000012),在表4-6中找出适用的税率和速算扣除数。应缴纳的个人所得税税额=6000010%-210=5790元* 【学生】聆听、思考、理

23、解、掌握二、非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额的计算* 【教师】讲解非居民介入工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额的计算扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入减去5000元费用后的余额为应纳税所得额。非居民个人的劳务报酬所得、特许权使用费所得，以每次收入减去20%的费用后的余额为应纳税所得额。非居民个人的稿酬所得，其应纳税所得额在每次收入减去20%的费用后，再减按70%计算。相关计算公式如下：工

24、资、薪金所得应纳税额=(每月工资、薪金收入-5000)X适用税率-速算扣除数劳务报酬所得、特许权使用费所得应纳税额=每次收入X(1-20%)X适用税率速算扣除数稿酬所得应纳税额=每次收入X(-20%)x70%x适用税率-速算扣除数【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额的计算方法【例4-6在某外商投资企业工作的琳达为非居民个人。2022年5月，琳达的收入情况如下：取得工资收入12000元；为甲企业提供咨询服务,取得收入40OOO元；到乙学校讲学4次，每次取得收入1500元；发表一篇小说，取得稿酬5000元。请计算琳达5月份应缴

25、纳的个人所得税税额。【解析】(1)计算工资所得应缴纳的个人所得税税额。应纳税所得额=I2000-5000=7000元应缴纳的个人所得税税额=700010%-210=490元(2)计算提供咨询服务应缴纳的个人所得税税额。应纳税所得额=40OOOx(1-20%)=32000元应缴纳的个人所得税税额=3200025%-2660=5340元(3)计算讲学所得应缴纳的个人所得税税额。应纳税所得额=I5004(1-20%)=4800元应缴纳的个人所得税税额=480010%-210=270元(4)计算稿酬所得应缴纳的个人所得税税额。应纳税所得额=5000(1-20%)70%=2800元应缴纳的个人所得税税额

26、-28003%-0=84元(5)计算琳达5月份应缴纳的个人所得税税额.琳达5月份应缴纳的个人所得税税额=490+5340+270+84=6184元【学生】聆听、思考、理解、掌握三、经营所得应纳税额的计算(一)应纳税所得额的确定【教师】讲解经营所得应纳税额的确定1.个体工商户应纳税所得额的确定个体工商户应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。财政部、国务院另有规定的除外。1)计税基本规定个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减去成本、费用、税金、损失、其他支出及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其中，成本是指生产经营活动中发生的各项直接支出；费用是指生产经营活动中分配计入成

27、本的问接费用及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。【课堂互动】【教师】提出问题个体工商户纳税年度发生的亏损可以向以后年度结转吗？* 【学生】思考、回答问题* 【教师】总结学生的回答个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年.* 【学生】聆听、理解、记录2)准予扣除的项目及标准个体工商户的生产经营所得准予扣除的项目及标准具体如下所示.(1)个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，以及为业主本人和

28、从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。【知识拓展】*【教师】讲解个体工商户不得扣除的项目及标准相关知识(1)个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。(2)个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%的标准内据实扣除；超过部分,不得扣除。(3)个体工商户为业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,分别在不超过该计算基数5%的标准内据实扣除；超过部分，不得扣除。(4)除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险

29、费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户为业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。(5)个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。)【学生】聆听、理解、记录【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看“补充养老保险和补充医疔保险”视频(详见教材)，加深学生对所学知识的理解。【学生】观看、思考、理解(2)个体工商户在生产经营活动中发生的合理的、不需要资本化的借款费用,准予扣除。(3)个体工商户在生产经营活动中向金融企业借款的利息支出,准予扣除；向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分，准予扣除。(4)个体工商户在货

30、币交易中及纳税年度终了时，将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本的部分外，准予扣除。(5)个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、实际发生的职工教育经费支出分别在工资薪金总额(指当期允许税前扣除的工资薪金支出麒)的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。【课堂互动】* 【教师】提出问题实际发生的职工教育经费支出超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除吗？* 【学生】思考、回答问题* 【教师】总结学生的回答实际发生的职工教育经费支出超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度

31、结转扣除。【学生】聆听、理解、记录(6)个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5(7)个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(8)个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。(9)个体工商户根据生产经营活动的需要支付的固定资产租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规

32、定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。(10)个体工商户参加财产保跄，按照规定缴纳的保睑费，准予扣除。（三）个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。(12)个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的符合规定的费用，除为取得固定资产、无形资产发生的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，可以在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除。但一经选定，不得改变。【课堂互动】【教师】提出问题开始生产经营之日是如何判定的？【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答开始生产经营之日是指个体工商户取得第一笔销

33、售(营业)收入的日期。【学生】聆听、理解、记录(13)个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠支出，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分，可以据实扣除。(14)个体工商户因研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及因研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予直接扣除。单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，其购置费不得在当期直接扣除。3)不得扣除的项目个体工商户的下列支出不得扣除：个人所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损

34、失；不符合扣除规定的捐赠支出；赞助支出；用于个人和家庭的支出；与取得生产经营收入无关的其他支出；国家税务总局规定的不得扣除的其他支出。【课堂互动】* 【教师】提出问题个体工商户在生产经营活动中，可以分别核算生产经营费用和个人、家庭费用吗？【学生】思考、回答问题* 【教师】总结学生的回答个体工商户在生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用.生产经营与个人、家庭生活难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。* 【学生】聆听、理解、记录2.个人独资企业、合伙企业投资者应纳税所得额的确定个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。合伙企业的投资者按照合伙企业

35、的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额。合伙协议没有约定分配比例的，以合伙企业的全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额.除下列项目外，实行查账征收的个人独资企业和合伙企业准予扣除的生产经营所得项目及标准比照个体工商户个人所得税计税办法的规定确定。(1)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除.(2)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定

36、准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。(3)企业计提的各种准备金不得扣除。【课堂互动】【教师】提出问题投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是个人独资的，年度终了后办理汇算清缴时，应如何确定应纳税所得额？【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是个人独资的，年度终了后办理汇算清缴时，应汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额.【学生】聆听、理解、记录(二)应纳税额的计算【教师】讲解经营所得

37、应纳税所得额的计算经营所得，以每一纳税年度的收入总额减去成本、费用及损失后的余额为应纳税所得额。经营所得应纳税额的计算公式如下：应纳税额=全年应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本-费用-损失)X适用税率-速算扣除数上述公式中，适用税率及速算扣除数详见表4-3.【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握应纳税额的计算方法【例4-72022年12月，某餐饮个体工商户的营业额为150(X)O元，当月消耗原材料45(X)O元，缴纳的房租、电费、水费、煤气费等共计IOooO元，缴纳的其他税费合计2000元，支付雇员工资45000元，业主个人费用扣除标准为5000元。已知，该个体工商户111月

38、累计应纳税所得额为390000元，I-H月累计已预缴个人所得税5()(XX)元。请计算该个体工商户12月应缴纳的个人所得税税额。【解析】12月应纳税所得额=I50000-45000-10000-2000-45000-5000=43000元全年累计应纳税所得额=390000+43000=433(XX)元全年应缴纳的个人所得税税额=43300030%-40500=89400元12月应缴纳的个人所得税税额-89400-50000=39400元【学生】聆听、思考、理解、掌握四、财产租赁所得应纳税额的计算【教师】讲解财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得，一般以个人每次取得的收入扣除规定费用后的余额为应

39、纳税所得额。在确定应纳税所得额时，纳税人应依次扣除以下费用。(1)财产租赁过程中由纳税人缴纳的税费。(2)财产租赁过程中由纳税人负担的修缮费用。允许扣除的修缮费用以每次800元为限；一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，扣除费用按800元计算。应纳税额的计算公式如下：应纳税额=每次收入额-合理的税费-修缮费用(800元为限)TOOX适用税率财产租赁所得，每次收入在4000元以上的，扣除费用按收入额的20%计算。应纳税额的计算公式如下：应纳税额=每次收入额-合理的税费港缮费用(800元为限)X(1-20%)X适用税率财产租赁所得适用2()%

40、的比例税率。但对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起减按10%的税率征收个人所得税。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握财产租赁所得应纳税额的计算方法【例4-82023年1月1日，王某将自有住房出租，租期1年，每月租金2500元。7月，王某支付出租房屋的修缮费1OOo元。假设不考虑其他税费，请计算王某当年应缴纳的个人所得税税额。【解析】7月应缴纳的个人所得税税额=(2500-800-800)X10%=90元8月应缴纳的个人所得税税额=2500-(1000-800)-80()x10%=150元除7、8月夕海月应缴纳的个人所得税1兑额=(2500-800)X10%=170元

41、全年应缴纳的个人所得税税额=90+150+17OX10=1940元【学生】聆听、思考、理解、掌握五、财产转让所得应纳税额的计算【教师】讲解财产转让所得应纳税额的计算财产转让所得，以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额.应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=(收入额-财产原值-合理费用)20%(1)财产原值按照下列方法确定。有价证券的财产原值是买入价及买入时按照规定缴纳的有关费用。建筑物的财产原值是建造费或者购进价格及其他有关费用。土地使用权的财产原值是为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用及其他有关费用。机器设备、车船的财产原值是购进价格、运输

42、费、安装费及其他有关费用。其他财产的财产原值参照上述规定的方法确定。【课堂互动】*【教师】提出问题纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照上述规定的方法确定财产原值的，该怎么办？【学生】思考、回答问题【教师】总结学生的回答纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照上述规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。*【学生】聆听、理解、记录(2)合理费用是指转让财产时按规定支付的有关税费。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握财产转让所得应纳税额的计算方法【例4-9李某将持有的有价证券出售，取得价款35OOO元，按照规定可以扣除的费用为500元。已知该有价证券购入时的买价为25OO

43、O元，请计算李某应缴纳的个人所得税税额。【解析】应缴纳的个人所得税税额=(35000-25000-500)20%=l900元【学生】聆听、思考、理解、掌握六、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算【教师】讲解利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算利息、股息、红利所得和偶然所得按次征收，以每次收入额为应纳税所得额。应纳税额的计算公式如下：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额x20%利息、股息、红利所得和偶然所得有以下几项特殊规定。(1)储蓄存款在2008年1()月9日(含1()月9日)后滋生的利息所得，暂免征收个人所得税.(2)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股

44、期限在1个月以内(含1个月)的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息、红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的,其股息、红利所得暂免征收个人所得税。(3)个人取得单张有奖发票奖金，所得不超过80()元(含800元)的，暂免征收个人所得税。【知识拓展】【教师】讲解居民个人公益捐赠支出的扣除规定居民个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、济困等公益慈善事业进行捐赠(以下简称“公益捐赠)，发生的公益捐赠支出，可以按照下列规定在计算应纳税所得额时扣除。(1)居民个人发生的公益捐赠支出可以在综合

45、所得、经营所得或者分类所得(包括财产租赁所得，财产转让所得，利息、股息、红利所得，偶然所得)中扣除。在当期一个所得项目中扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。(2)居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、经营所得应纳税所得额的30%在分类所得中扣除的扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%(3)居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定公益捐赠支出在综合所得、分类所得、经营所得中的扣除顺序。【学生】聆听、理解、记录【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税额的计算方法【例4

46、-10张先生为自由职业者，2022年5月的收支情况如下：从A上市公司取得股息所得15000元(持股I年)；从8非上市公司取得股息所得9OOO元(持股2年)；兑现2022年4月10日到期的1年期银行储蓄存款利息所得15(X)元；购买福利彩票,取得一次性中奖收入20OOO元，并通过公益性社会组织向公益慈善事业捐赠4OOO元。请计算张先生5月应缴纳的个人所得税税额。【解析】(1)取得上市公司的1年期股息所得，减按50%缴纳个人所得税.(2)取得上市公司的2年期股息所得，全额缴纳个人所得税。(3)取得储蓄存款利息所得不缴纳个人所得税。(4捐赠扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%捐赠额4Ooo元小于扣除限额10950元(15(XX)50%+9000+20000)30%,捐赠支出在计算应纳税所得额时可全部扣除。应缴纳的个人所得税税额=1500050%20%+900020%+(20000-4000)20%=6500元【学生】聆听、思考、理解、掌握课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位，计算鸿达公司应预扣预缴李