《纳税实务》教案第6课处理消费税税务（一）.docx

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1、课题处理消费税税务(一)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)了解消费税的纳税义务人和纳税环节。(2)熟悉消费税的税目和税率。素质目标：(1)增强节能环保、绿色低碳意识。(2)树立理性消费观念。教学重难点教学重点：消费税的纳税人、税目和税率教学睚点：掌握消费税的税务规定教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因问题导入【教师】提出以下问题：我们在日常生活中进行消费，算是消费税的纳税人吗？征收消费税会抑制消费还是会鼓励消费呢？【学生】举手回答传授新知【教师】通

2、过学生的回答引入要讲的知识，介绍什么是消费税，以及消费税的纳税人、税目和税率等知识【教师】讲解什么是消费税消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其销售额、销售数量或组成计税价格征收的一种税.征收消费税有利于增加国家财政收入，同时有利于体现国家经济政策,促进产业结构的合理化。【多媒体教学】*【教师】组织学生扫码观看“消费税的特点”视频(详见教材)，加深学生对消费税的理解。*【学生】观看、思考、理解一、纳税人【教师】讲解消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口中华人民共和国消费税暂行条例(以下简称消费税暂行条例)规定的消费品的单位和个人，以及国务

3、院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。其中，在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或者所在地在境内。二、税目【教师】讲解消费税的税目依据消费税暂行条例及相关法规的规定，确定征收消费税的有烟、酒、高档化妆品等15个税目.其中，部分税目进一步划分为若干子目。（一）烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围，包括卷烟、雪茄烟、烟丝和电子烟。其中，卷烟又分为甲类卷烟和乙类卷烟：甲类卷烟是指每标准条（200支，下同）不含增值税的调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟是指每标准条不含增值税的调拨价格在70

4、元以下的卷烟。电子烟是指用于产生气溶胶供人抽吸等的电召专输系统，包括烟弹、烟具，以及烟弹与烟具组合销售的电子烟产品【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看“消费税和增值税的区别”视频（详见教材），加深学生对所学知识的理解。【学生】观看、思考、理解【课堂互动】*【教师】提出问题自2022年11月I日起，我国开始对电子烟征收消费税。这对于引导公民健康消费，维护烟草行业市场秩序，优化社会资源配置，防止限制性行业过度发展等都具有重要意义。想一想，对青少年来说，国家加强对电子烟的管理具有哪些意义？【学生】思考、回答问题【教师】评价总结学生的回答（二）酒酒是指酒精度在1度以上的各类酒类饮料。本税目征收范围包

5、括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。（1）白酒。白酒是指以各种粮食或干鲜薯类为原料，经糖化、发酵、蒸储酿制的酒，包括粮食白酒和碧类白酒。用甜菜酿制的白酒，按照白酒征收消费税。（2）黄酒。黄酒是指以糯米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。黄酒的征收范围包括以各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒。（3）啤酒（详见教材）（4）其他酒。其他酒是指除白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒，包括土甜酒（酒度不超过12度）、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等。调味料酒不征收消费税.（三）高档化妆品本税目征收范围包括高档美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。其中，高档

6、美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/亳升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品.舞台演员、戏剧演员、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围（四）贵重首饰及珠宝玉石本税目征收范围包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。（五）鞭炮、焰火本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收消费税。（六）成品油本税目征收范围包括i气油、柴油、石脑油、溶

7、剂油、航空煤油、润滑油和燃料油。其中，航空煤油暂缓征收消费税【多媒体教学】【教师】组织学生扫码观看”成品油的具体规定“视频（详见教材），加深学生对所学知识的理解。号【学生】观看、思考、理解（七）摩托车本税目征收范围包括气缸容量（排气量，下同）在250亳升以上（含250亳升）的摩托车。气缸容量在250亳升以下的小排量摩托车不征收消费税。（八）小柞小汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括乘用车、中轻型商用客的口超豪华小汽车。（1）乘用车。乘用车是指含驾驶员座位在内的座位数最多不超过9个的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的汽车。（2）中轻型商用客车。中

8、轻型商用客车是指含驾驶员座位在内的座位数在1023个（含23个）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的汽车。含驾驶员人数（额定载客）为区间值（如810人、1726人）的小;气车，按其区间值下限人数确定征收范围。【课堂互动】* 【教师】提出问题用乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，需要征收消费税吗？* 【学生】思考、回答问题* 【教师】总结学生的回答用乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，按规定征收消费税。（1）用排气量小于L5升（含1.5升）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。（2）用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改

9、制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。【学生】聆听、理解、记录（3）超豪华小汽车.超豪华小汽车是指每辆零售价格（不含增值税）在130万元以上（含13（）万元）的乘用车和中轻型商用客车。（九）高尔夫球及球具高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备。本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。（十）高档手表高档手表是指每只销售价格（不含增值税）在100oo元以上（含IOoOO元）的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表.（+-）游艇.（详见教材）（十二）木制一次性筷子（详见教材）（十三）实木地板.（详见教材）（十

10、四）电池（详见教材）（十五）涂料涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料的总称。施工状态下挥发性有机物含量不超过420克/升的涂料免征消费税。【课堂互动】*【教师】提出问题确定消费税征收范围的原则大致可分为以下三条：引导消费，即将一些高档、奢侈的消费品纳入消费税征收范围，引导公民理性消费。保护环境，即将一些污染环境、高耗能的消费品纳入消费税征收范围。持续发展，即将一些特殊的资源性消费品纳入消费税征收范围。按照上述原则，你认为被列入消费税征收范围的消费品该如何归类？和同学讨论，说一说自己的看法。【学生】思考、回答问题【教师】评价并总结学生的回答【学生】聆听

11、、理解、记录三、税率【教师】讲解消费税的税率消费税实行比例税率、定额税率、比例税率与定额税率相结合的复合计税，共设置了20余档不同的税率（税额）。我国现行的消费税税目、税率如表2-1所示。表21消费税税目、税率税目粽率一、烟1.卷烟（1）工业甲类卷烟56%加0.3元/支（150元/箱）乙类卷烟36%加0.003元/支（150元/箱）（2）商业批发11%加0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%4.电子烟（1）工业36%（2）商业批发11%二、酒I,白酒20%加（）.5元/50（）克（或者500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（I）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒

12、10%三、高档化妆:品15%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、珀金首饰、钻石及钻石饰品（零售环节）5%2.其他贵重首隔口珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油1.52元/升2.柴油1.20元/升3.航空煤油1.20元/升4.石脑油1.52元研5.溶剂油1.52元/6.润滑油1.52元/7.燃料油1.20元/升七、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）为250亳升的3%2.气缸容量在250毫升以上的10%八、小;柞1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（

13、含2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）气缸容量在40升以上的40%2.中轻型商用客车5%3.超豪华小汽车（零售环节）10%九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、电池4%十五、涂料4%【学生】聆听、理解、记录课堂讨论【教师】组织学生以小组为单位讨论以下问题：(1)如何判定是不是消费税纳税人？(2)消费税的税目有哪些，税率分别是多少？【学生】聆听、思考、讨论，由小组代表上台发表讨论结果【教师】评价并总结学生的回答课堂小结【教师】教师总结本节课的要点消费税纳税人的判定消费隧目十五个消费税各税目的税率【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课后任务教学反思