《纳税实务》教案第20课处理关税税务（三）.docx

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1、课题处理关税税务(三)课时2课时（90min）教学目标知识技能目标：(1)掌握关税会计科目的设置。(2)掌握关税的会计核算方法。(3)掌握关税的申报和缴纳。(4)了解关税的强制执行。(5)了解关税的退还、补征和追征。素质目标：关注国家政策方针，增强民族荣誉感和爱国精神。教学重难点教学重点：关税的会计核算，关税的申报和缴纳教学睚点：正确进行关税的会计核算和申报教学方法案例分析法、问答法、讨论法、i井授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学过程主要教学内容及步骤考勤【教师】使用APP进行签到【学生】班干部报请假人员及原因案例导入【教师】多媒体展示“大吉股份有限公司”的基本情况，然后要求学生完

2、成以下任务：请进行相关会计核算。学生】观看、思考、讨论核算传授新知【教师】通过学生的核算结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解关税会计科目的设置，关税的会计核算，关税的申报和缴纳，关税的强制执行，以及关税的退还、补征和追征等知识一、会计科目设置【教师】讲解关税会计科目的设置为了正确核算与反映企业缴纳关税的情况，企业应在应交税费”科目下设置应交进口关税”应交出口关税两个明细科目.“应交税费科目贷方反映企业在进(出)口货物报关时经海关核准应缴纳的进(出)口关税税额，借方反映企业实际缴纳的进(出)口关税税额，贷方余额反映企业应缴未缴的进(出)口关税税额。二、会计核算(一)进出口关税的会计核算【教师】

3、讲解关税中进出口关税的会计核算进口关税应计入进口货物的成本.企业计提进口关税时，借记材料采购在途物资固定资产”等科目，贷记应交税费应交进口关税科目。企业缴纳进口关税时，借记应交税费应交进口关税科目，贷记银行存款”等科目。【教师】通过讲解例题，帮助学生掌握进出口关税的会计核算【例6-6新丰公司为一般纳税人(适用的增值税税率为13%),某月进口原材料7(X)OoO元，缴纳进口关税4()(XX)元，材料已验收入库。请进行相关会计核算。【解析】组成计税价格=700000+400=740（XX）元应缴纳的增值榭兑额=740OOOx13%=96200元借：原材料740000应交税费应交增值税（进项税额）9

4、6200贷：银行存款836200【学生】聆听、思考、理解、掌握（二）出口关税的会计核算【教师】讲解关税中出口关税的会计核算出口关税应记入税金及附加科目。企业计提出口关税时，借记税金及附加”科目，贷记应交税费一应交出口关税科目。企业缴纳出口关税时，借记应交税费应交出口关税科目，贷记银行存款”等科目。【学生】聆听、思考、理解、记录课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位，对大吉股份有限公司进行相关会计核算【学生】回顾、思考、小组讨论、进行核算，由小组代表上台发表核算结果【教师】公布正确答案，并讲解核算步骤（1）计提关税。借：原材料261280贷：应交税费应交进口关税34080银行存

5、款227200（2）缴纳关税和增值税。借：应交税费应交进口关税34080.0应交增值税（进项税额）33966.4贷：银行存款68046.4【学生】聆听、思考、理解、记录案例导入【教师】多媒体展示“大吉股份有限公司”的基本情况，然后要求学生完成以下任务：2022年10月21日，大吉公司向当地海关申报缴纳关税，请填写中华人民共和国海关进口货物报关单（略）【学生】观看、思考、讨论.填写传授新知【教师】通过学生的填写结果和遇到的问题，引入要讲的知识，讲解关税的申报和缴纳，关税的强制执行，关税的退税、补征和追征等知识一、关税申报和缴纳）【教师】讲解关税的申报和缴纳进口货物的纳税人应自运输工具申报进境之日

6、起14日内，出口货物的纳税人应在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前，向货物进（出）境地海关申报.海关根据税则归类和完税价格计算应征收的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，纳税人不能按期缴纳税款的，经海关总署批准后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。【课堂练习】【教师】多媒体展示题目：纳税人应自海关填发税款缴款书之日起（）日内，向指定银行缴纳税款.因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，纳税人不能按期缴纳税款的，经海关总署批准后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过几个月。下列选项

7、中，正确的是（）.A.205B.303C.156D.103【学生】观看、思考、回答问题*【教师】公布正确答案正确答案：C解析：纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，纳税人不能按期缴纳税款的，经海关总署批准后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。*【学生】聆听、理解、记录二、关税的强制执行【教师】讲解关税的强制执行纳税人未在关税缴纳期限内缴纳税款，即构成关税滞纳。为保证征收关税决定的有效执行和国家财政收入的及时入库，海关法赋予海关对滞纳关税的纳税人强制执行的权利.强制执行措施主要有征收关税滞纳金和强制征收两类.（一）征收关税滞

8、纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起,至纳税人缴纳关税之日止，海关按滞纳关税税额万分之五的比例按日征收滞纳金，周末或法定节假日不予扣除。具体计算公式如下：关税滞纳金金额=滞纳关税税额X滞纳金征收比率X滞纳天数（二）强制征收如果纳税人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。其中，强制扣缴是指海关从纳税人在开户银行或其他金融机构的存款中直接扣缴税款；变价抵缴是指海关将纳税人的应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。【课堂练习】【教师】多媒体展示题目：纳税义务人应该自海关填发税款缴款书之日起（）内向指定银行缴纳税

9、款。纳税义务人未如期缴纳税款的，从滞纳款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金？A.7日B.万分之三C.15日D.万分之五【学生】观看、思考、回答问题*【教师】公布正确答案正确答案：C、D【学生】聆听、理解、记录三、关税退还【教师】讲解关税退还关税退还是指纳税人按海关核定的金额缴纳税款后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税款（即溢征关税）退还给纳税人的一种行为。海关发现溢征关税后，应立即退还给纳税人。纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；海关应当自受理退税申请之日起30日内直实并通知纳税人办理退还手续；纳税人应

10、当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。【课堂互动】【教师】提出问题如果海关发现溢征关税后，应如何做？*【学生】聆听、思考、回答问题*【教师】总结学生的回答海关发现溢征关税后，应立即退还给纳税人.【学生】聆听、理解、记录四、关税补征和追征【教师】讲解关税补征和追征关税补征和追征是指海关在纳税人按海关核定的金额缴纳税款后，发现实际征收少于应当征收的税款（即短征关税）时，责令纳税人补缴税款的一种行为。由纳税人违反海关规定造成的短征关税，海关责令纳税人补缴税款的行为称为追征。海关可以自纳税人缴纳税款之日起3年内追征税款，并从纳税人缴纳税款或货物放行之日起按少征或者漏征税款万分之五的比例按日征收滞

11、纳金。其他情况造成的短征关税，海关责令纳税人补缴税款的行为称为补征。海关发现少征或者漏征税款的，应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税人补征税款。【课堂互动】【教师】提出问题请简述什么是关税的补征和追征。【学生】聆听、思考、回答问题【教师】总结学生的回答关税补征和追征是指海关在纳税人按海关核定的金额缴纳税款后，发现实际征收少于应当征收的税款（即短征关税）时，责令纳税人补缴税款的一种行为。由纳税人违反海关规定造成的短征关税，海关责令纳税人补缴税款的行为称为追征.【学生】聆听、思考、理解、记录课堂实践【教师】回顾任务导入的问题，组织学生以小组为单位填写中华人民共和国海关进口货物报关单【学生】回顾、思考、小组讨论、填写相关纳税申报表，由小组代表上台展示填写结果【教师】公布填写正确的纳税申报表，并讲解填写步骤【学生】聆听、思考、理解、记录课堂小结【教师】教师总结本节课的要点关税会计科目的设置进出口关税的会计核算关税申报和缴纳关税的强制执行关税退还关税补征和追征【学生】总结回顾知识点作业布置【教师】布置课后作业【学生】完成课后任务教学反思