中级会计课件备用卷答案.docx

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1、备用卷参考答案：一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请你将选定的答案填写在括号中，本类题共10个，每小题1分，共10分。多选、错选、不选均不得分。）题号一二三四.六七八九十答案CDBDACBBBA二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答窠，填写在括号中，本类题共5个，每小题2分，共10分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1、AB2、ABD3、ABCD4、BC5、ABC三、判断题（请将判断结果，填写在下列的括号中，共10个，每小题1分，共10分）题号一二三四五七A九十答案FFFEFEFFTE四、名词解释（共4个，10分

2、）1备抵法：按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时,应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。2投资性房地产：为了赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。3持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确认，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。4债务重组：债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定做出让步的事项。五、简答题（每小题5分，共10分）1、或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结果需某些未来事项发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有或有资产和或有负债。企业会计准则第13号一或有事项规

3、定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠计量。2、投资是指企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。按投资目的可分为：以公允价值计量其变动成本计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售投资或金融资产、长期股权投资。六、业务题（共8个，前面6个题是每个5分，78题每个10分，共50分）1、答：（1）2007年12月31日,计提A材料跌价准备借：资产减值损失IoOoo贷：存货跌价准备一A材料IoOoo2008年12月31日

4、，冲回A材料的跌价准备借：存货跌价准备一A材料5000贷：资产减值损失5000（2）借：待处理财产损溢1500贷：库存商品一甲商品1500经批准处理：借：管理费用1500贷：待处理财产损溢1500（3）借：委托加工物资7000贷：原材料7000（4）消费税计税价格=（7000+1100）/（1-10%）=9000（元）代扣代缴消费税=9000X10=900（元）应交增值税进项税=HOOXI7%=187（元）借：委托加工物资1100应交税费一应交增值税（销项税额）187应交税费一应交消费税900贷：应付账款2187借：原材料8100贷：委托加工物资81002、债务人B公司的会计处理：（1）计算债

5、务重组利得：（150000+150000X17%）-（100000+10000017%）=58500（元）（2）计算转让产品收益：100000-（80000-6000）=26000（元）借：应付账款一一A公司贷：主营业务收入175500100000应交税金一一应交增值税（销项税项）营业外收入一一债务重组利得1700058500借：主营业务成本74000存货跌价准备6000贷：库存商品80000债权人A公司的会计处理：计算债务重组损失：(150000+15000017%-6000)一(100000+10000017)=52500(元)借：库存商品100000应交税金一一应交增值税（进项税额）17

6、000坏账准备5000营业外支出一一债务重组损失53500贷：应收账款B公司1755003、1）借：长期股权投资12000贷：银行存款10120营业外收入1880（2）借：交易性金额资产一一成本1560应收股利40投资收益4贷：其他货币资金1604注：使用其他货币资金的原因：以下链接的第12个问题解答。（3）借：银行存款40贷：应收股利40（4）借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产一一公允价值变动80（5）借：银行存款1640交易性金融资产一一允价值变动80贷：交易性金融资产一一成本1560投资收益160借：投资收益80贷：允价值变动损益80（6）借：长期股权投资一一损益调整2000贷：

7、投资收益2000（7）借：长期股权投资一一其他权益变动280贷：资本公积其他资本公积2804、答案：（1）资产负债表日确认预计负债：（单位：万元）借：营业外支出1000贷：预计负债1000借：递延所得税资产250贷：所得税费用250（2）法院作出判决后该项支出可以在税前扣除：借：以前年度损益调整一调整所得税费用250贷：递延所得税资产250借：预计负债1000以前年度损益调整一调整营业外支出500贷：其他应付款1500借：应交税费一应交所得税375贷：以前年度损益调整375借：利润分配一未分配利润337.5盈余公积37.5贷：以前年度损益调整375实际支付的时候：借：其他应付款1500贷：银行

8、存款15005、答案（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。专门借款应付利息（利息支出）=30007.2%312=54（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入=IIoOXL2%X312=3.3（万元）门借款利息支出资本化金额=543.3=50.7（万元）（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。专门借款应付利息（利息支出）=30007.2%312=54（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入=IlOoXL2%X1/12=1.1（万元）门借款利息支出资本化金额

9、=541.1=52.9（万元）（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。第四季度一般借款利息支出=300X4.8%X312+600X6%X1/12=6.6（万元）占用一般借款工程支出的累计支出加平均数=150X2/3+750X1/3=350（万元）一般借款平均资本化率=（300X4.8%X312+600X6%X1/12）/（30033+600X1/3）=1.32%一般借款利息支出资本化金额=35OX1.32%=4.62（万元）6、答案：甲股份有限公司2007年度现金流量表各项目金额，分析确定如下

10、：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税一一销项税额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初余额一应收票据期末余额）一当期计提的坏账准备=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900-20000=1322500（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税一一进项税额）-（存货年初余额一存货期末余额）+（应付账款年初余额一应付账款期末余额）+（应付票据年初余额一应付票据期末余额）+（预付账款期末余额预付账款年初余额）一当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产

11、成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）+（200000-100000）+（100000-100000）+324900-80000=392266（3）支付给职工以及为职工支付的现金;生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额一应付职工薪酬期末余额）一应付职工薪酬（在建工程）年初余额一应付职工薪酬（在建工程）期末余额=324900+17100+（110000-180000）-（0-28000）=300000（4）支付的各项税费;当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（增值税一一已交税

12、金）-（应交所得税期末余额一应交所得税期初余额）=122496+2000+100000-（20097-0）=204399（5）支付其他与经营活动有关的现金;其他管理费用+销售费用=50000+20000=70000（6）收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益:16000+500=16500（元）（7）取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入=30000（元）（8）处置固定资产收回的现金净额=300000+（800-500）=300300（元）（9）购建固定资产支付的现金=用现金购买的固定资产、工程物资付给在建工程人员的薪酬;101000+150000+200000=451000（元）（10）取得借款所收到的现金=400000（元）（11）偿还债务支付的现金=250000+1000000=1250000（元）（12）偿还利息支付的现金=12500（元）（13）支付其他与筹资活动有关的现金;20000（元）