制造企业全面预算管理的困境及对策探讨.docx
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1、制造企业全面预算霸的困境及对策制寸制造企业的全面预算管理在其企业经营发展中具有引导性的作用,企业应以战略为出发点来编制全面预算。在某一期间内,企业所有部门全体员工结合企业全部业务活动,根据企业实际经营情况,通过对历史数据进行深入分析,再对未来的经营活动进行科学的预测,从而制定合理的经营计划及具体实施方案,最终以财务预算的形式展现其量化的成果。全面预算是根据企业未来的实际经营情况进行统筹计划,财务部门以科学的分配方法编制预算,将企业未来某一期间内所有经济活动进行系统规划和整合,包含销售、生产、仓管、人事、安全管理、行政管理等企业日常经营活动,以计划的形式具体系统的全方位进行分析,体现其“全面性”
2、这一特点。企业通过全面预算来确定未来某一期间企业经营发展方向和完整的战略目标,这是越来越多企业采用全面预算管理的根本原因。全面预算管理的有效开展有利于企业战略H标更好地实现。一、全面预算管理在制造企业应用中存在的问题(一)员工对全面预算管理的认知感缺乏制造企业在编制全面预算时经常是财务部门占主导地位,依赖于财务部门把控企业全面预算管理,各部门配合度不高,失去了其“全面”的特点。企业缺乏对全面预算专业知识的培训,企业员工对全面预算管理的认知感不强,以至于企业员工没有理性认识全面预算管理的重要性。预算编制、预算完成率,以及各项指标没有与个人绩效考评挂钩,因此涉及不到员工的切身利益。因为重视程度较低
3、,在做全面预算时往往流于形式,员工对全面预算工作的积极性明显不足,执行率较低,导致编制的预算与实际差异较大。由于缺少深入、准确的差异分析,企业管理者得不到准确的信息进行经营判断,容易造成决策失误。企业没有制定完善的全面预算管理制度,预算考核不严格、不到位,监控不到位,全面预算的作用难以得到发挥。(二)全面预算与公司战略相脱节大部分企业在编制预算时,忽略了企业全面预算编制要以企业战略为导向,只注重短期经济发展效益,忽略了企业长期的战略目标。不以企业战略为导向制定全面预算,只是关注其短期发展,无法与企业的长期战略目标相融合,短期和长期的数据指标难以对标。没有以企业战略目标为核心,不利于企业的长期发
4、展,失去了企业全面预算和企业战略目标相互依托来推动企业发展的经营效果。企业经营者在任期内由于需要考核其个人绩效,对全面预算的产值利润指标进行突击,只看重短期经营成果,却忽视了企业的中长期战略规划,会出现后劲不足的情况,不利于企业的长期可持续发展。(三)缺乏预算管理信息系统目前大多数制造企业的全面预算管理没有专门的信息化财务系统或者ERP企业财务预算模块,没有创建预算管理所必需的会计核算体系,没有通过信息系统传输到企业内部的管理信息模块,未意识到利用当下先进的信息设备及网络信息资源进行预算数据归集、分析,来提高预算管理能力。大多数制造企业的信息资源没有共享,集成度不高,这也让财务部门与各业务部分
5、之间不能融合,让预算编制、执行、管理部门无法及时了解实际数据信息,使得企业不能及时解决生产经营中存在的问题,出现滞后性,不利于优化企业内部工作,提高运营效率。(四)全面预算管理的编制方法落后全球经济环境瞬息万变,全面预算存在与外部市场环境相脱节,管理者没有充分考虑外部经济环境给企业内部业务带来的变化,预算编制方法没有适应外部环境而及时更新。部分制造企业只是单一的使用增(减)预算法来简单的编制预算,而没有根据企业战略和实际需求选择合理的预算编制方法编制全面预算,如滚动预算、零基预算、弹性预算等。现在社会信息万变,部分制造企业存在思想守旧的问题,传统的预算编制方法己经无法满足企业发展的需要,无法达
6、到科学编制预算的效果。制造企业的预算编制方法往往比较落后,预算编制水平不高,透明度低,实施阻力大。没有结合实际经济情况,没有实时分析外部经济环境和企业内部业务的变化来及时调整预算,这样做就会导致实际与预算差异较大。预算工作停留在表面,没有给企业的发展助力,起不到全面预算应有的效果,更不能推动战略目标的实现。(五)预算管控与分析不完善很多制造企业虽然编制了预算,但日常经营中没有根据预算对实际经营活动进行控制,预算只是表面工作,没有发挥预算管理在企业实际经营中的监督职能。部分制造企业对于预算管理存在两极分化,过严或过松,这两者都不利于企业发展的需要,对全面预算管理过严,容易造成管理死板,造成盲区,
7、得不到变通,形成不必要的浪费。对全面预算管理过松,导致预算的随意性较大,使预算形同虚设,失去了预算管理的意义。部分企业预算分析停留在财务数据的分析上,财务人员将预算偏差率反馈给编制部门时,没有深层次挖掘问题出现的原因,没有给出改进措施,或者有措施但无跟踪和反馈,对于部分预算收入无法完成或者预算成本费用超支,没有具体配合预算部门深入分析,财务人员在编写财务分析报告或预算分析报告时,预算分析不能深入企业的盲点痛点,对于预算偏差率的解释比较片面没有深度,无法给企业管理者提供对企业发展有利的信息。无法满足企业经营业务拓展方向的需求,无法满足各项成本控制切入点的需求,无法为企业的后续发展发挥指导性作用,
8、起不到全面预算管理执行和控制的效果。二、制造企业全面预算管理问题的改善对策(一)深化全员对全面预算管理的认知深度要加强员工对全面预算管理的培训,从外面聘请专业性较强、经验丰富的培训老师或企业内部专门从事预算管理的人员,对企业管理者、中层管理层,以及基层员工,从上往下的全员培训,做到人人参与,各负其责,让全体员工都能认识到全面预算管理的重要性,理解全面预算管理对企业发展及企业战略目标实现的必要性。制造企业应定期公布各部门上报的预算数据、指标与实际经营数据、指标的偏差。企业应建立全面预算管理绩效考核制度,与员工的绩效挂钩,考核可以带动员工的积极性,加强员工忧患意识,可保障提供数据的正确性,能提高员
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