营业税改增值税对建筑企业财务的影响及对策.docx
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1、营蟠改增值税对建筑企业财务的影响忠寸策随着社会经济的发展,市场环境发生了很多变化,更加需要发挥市场机制作用。为此进行了营改增税收制度的改革,通过这一变化逐步调整企业税负率。在营改增全面推进后,建筑为适应税收制度的变化,也进行了财务管理上的调整。但是,在未进行税种改革前,企业经济活动中营业税和增值税都存在,全面实施营改增后,部分建筑企业税负并未降低,甚至出现了增加,直接造成了税负不均。这种现象对建筑企业持续经营产生消极影响,还会造成市场经济环境的混乱。这要求建筑企业必须根据税收制度的变化做出相应的调整,以此增强企业的市场竞争力。一、营业税改增值税对建筑企业财务的影响(一)影响企业发票管理税收制度
2、的变化让建筑企业发票管理上发生了很大变化。建筑企业会与很多单位进行合作,供应商数量众多,不同建筑项目对设备需求不同,甚至材料使用也会出现差别,如果其合同签订是营改增实施前,很多设备以及材料的发票上的税额将不能进行抵扣,导致企业纳税金额上涨,成本增加1。在对发票管理过程中,建筑企业为保障所有增值税都可以进行抵扣,会让提供发票方出具相关的资质,对存在超出范围开具的发票将不能进行抵扣,甚至会对提供方进行一定的处罚,以降低企业的税金损失。针对发票进行认证过程中,特别应该注意出具方的经营范围,是否具备相应的开具资质,避免产生严重的法律问题。建筑的经营地一般都不会固定在一个地方,规模越大的建筑企业在很多地
3、方都有自己的项目,跨区域经营情况很常见,应该确保进项发票抵抗在建筑项目的发生地,这给发票管理上带来很大困难,也会造成税金抵扣上的问题2。建筑单位存在大量劳务分包的情况,很多承包商和分包商应当具备相应的发票资质,才能开具出合法合规的发票,才能确保进项可以抵扣,否则就会大量人工费发票不能抵扣,直接加大企业税负,甚至增加成本,降低企业经济效益。(二)影响企业会计核算在营改增的实施过程中,建筑企业在税收上有着两个方向,根据征收方式和价格关系的不同,被划分为两个类型,价内税和价外税。增值税在税收界定上,被划分为价外税。税收制度上的变化直接造成企业收入降低,一般通过全部营业收入减除增值税计算净额作为入账金
4、额。这种模式所确定的入账金额与营业税相比较是降低了,劳务服务提供方或者需求方借助进项增值税可以抵扣企业中销项,从而达到降低税负的目标3。也会促使企业所购进的各类资产入账金额产生变化。因此,营改增让企业实际所产生的利润得到下降,财务管理制度也需要进行相应的调整,才能满足企业对经济效益的需求。通过对财务管理上的改变,企业逐步市场环境的变化,会获得更好的发展空间。企业在进行税务处理上,需要开具的增值税发票逐步增多,会领取更多的发票,管理难度上升,工作量也会增多。税收制度调整后,会计核算所涉及的科目增多,核算过程比之前要复杂,对核算人员素质要求极高,直接导致核算效率降低或者和准确度下降4。在收入核算上
5、,收入差异频繁出现,导致财务报表编制以及数据来源发生了改变。因此,建筑企业需要对营改增进行分析,从而认识到对会计核算产生的影响程度,才能更好对当前的核算体系进行调整和优化,以此提升核算水平。整个核算过程的改善,应当根据税收制度的改革以及现有核算制度进行,制定出科学合理的核算方法。(三)影响企业税负计算营改增实施是当前市场环境所要求,要确保市场机制作用发挥,必须发挥税收制度的调整作用。通过税收制度的调整,确保企业整体税负得到降低,促使企业经济利益增长。企业逐步积累出大量的闲置资金,良好的市场环境企业会扩大经营,直接促进社会经济的发展。建筑企业和其他行业不同,有着自身的独特性,在营改增实施过程中出
6、现了税负增加的现象5。这是由于建筑企业在经济活动上,项目所涉及的内容包括很多方面,包括但不限于新建、拆除等内容,施工环节很多,需要发生的各类材料、人工等费用支出很多。这样的过程使大量单位参与其中,发票开具量提升,进项增长速度快,直接造成税负负担更重,也会出现部分材料和设备无法抵扣的情况,更会导致建筑企业税负压力增大6。税负增加的幅度,一般随着建筑项目不同会发生改变,对财务管理工作产生重大影响。建筑企业所从事的业务不同,其税负高低也存在差异。营改增的变化,直接对整个建筑行业税负产生影响。一些企业没有正确认识营改增下的税负变化,只认识到税收制度所带来的消极影响,直接造成整个税负压力增长过高。也有企
7、业通过对营改增的正确分析,对业务模式和管理制度进行调整,实现税负降低。因此,营改增对企业税负产生的影响是全面,必须系统进行分析,而不能只站在经济利益的角度,更多应该结合持续经营和社会效益的融合上,从而有效降低税负,有助于调整和优化企业的管理方式。二、建筑企业财务应对营业税改增值税的策略(一)完善发票制度,增强发票管理随着营改增制度的实施,税务部门对发票管理较为严格,有着系统的管理制度和规范。对于建筑企业来说,大部分都是一般纳税人,会涉及大量进项的抵扣,也会开具销项给其他单位。但是,建筑项目所具有的特点,导致发票类别多种多样,不同的发票所进行的抵扣是不同的,对企业所产生的税负影响也是不同的。这需
8、要建筑企业逐步完善发票制度,应当根据税务部门对发票的相关规定,结合企业所涉及的发票种类和类别形成特有的发票管理制度。针对不同票据的管理,应该建立相应的处理流程和核算标准。也可以设置相应的税金会计岗位,用于进行发票管理的执行者。在具体的管理过程中,财务部门必须对现有发票管理制度进行系统分析,并结合新形势下的营改增政策对发票管理制度进行调整,制定科学合理的管理模式,确保发票管理制度符合建筑企业当前的业务模式。也应当通过发票管理监督机制的运行,对整个发票管理过程进行监督。建筑企业的发票管理主要依靠财务部门进行审核,相应财务人员在进行发票真伪以及合法性判断中,应当借助税务系统进行验证,可以定期将发票系
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