论民营企业内部控制制度：以一品建设集团有限公司为例 论文.doc

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1、毕业论文 中文摘要毕业设计（论文）题 目 论民营企业内部控制制度：以一品建设集团有限公司为例 摘 要内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，成功的企业由于内控有效而得以扩张；而内控失败必将使企业蒙受重大损失，甚至破产。美国忠诚与保证公司的调查结论是：70%的公司破产是由于内控不力导致的。“得控则强、失控则弱、无控则乱”，加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，有着非常重要的意义。面对内部控制制度的缺陷及不足，企业应该如何应对?如何对内部控制制

2、度进行改善，使企业利益最大化？本文在揭示内部控制现状的基础上，阐述内部控制的构成要素，以及内部控制对企业的重要性，论述一品建设集团有限公司的行业情况，结合实习单位一品建设集团有限公司的实际情况，从而对内部控制产生的问题进行分析，结合国家政策法规，提出像一品建设集团有限公司这种中小民营企业加强内部控制制度应采用的方法。关键词：内部控制制度民营企业问题 方法 一品建设19毕业论文 英文摘要ABSTRACTThe internal control is an important symbol of modern enterprise management, the enterprise intern

3、al control effectively success due to expansion, And internal failure will make the enterprise bankruptcy, even suffered a great loss. American loyalty and ensure the investigation conclusion is: 70 percent of the companys bankruptcy because of poor control. To control is strong, weak, control is no

4、 point is messy, strengthen and perfect the internal control system of enterprise, has become the theory and practice of the topic. Perfecting internal control system of enterprise, and ensure the quality of accounting information, to perfect the corporate governance structure and information disclo

5、sure system, protect the lawful rights and interests of investors and ensure the effective operating of the capital market, has the extremely vital significance. Faced with the limitations of internal control system，enterprises should be how to deal with？ How to avoid the limitations of internal con

6、trol to enable enterprises to maximize the benefits？This article reveals the internal controls in the status quo on the basis of the constituent elements of internal control and internal control of enterprises，enterprises in China on some of the realities of the internal control as a result of caref

7、ul analysis of the limitations of practical problems caused by businesses， thereby internal control for the domestic enterprises have to analyze the reasons for the limitations，combined with national policies and regulations， Chinas enterprises against the limitations of internal control system of c

8、orresponding measures。Keywords: Internal control system；Elements of internal control；LimitationsCountermeasures毕业论文 目 录目 录中文摘要I英文摘要II一内部控制制度的概念及重要意义1（一）内部控制的概念1（二）内部控制的意义2二 民营企业内部控制的现实状况及原因3（一）民营企业内部控制的现实状况31执行人员管理失效，管理阶层的决策能力失效32尚未形成一套完善的内部控制体系33内部控制制度执行疲软44企业内部审计制度不完善45.会计系统设计没有充分考虑内部控制，资料过于简化 （二）

9、民营企业内部控制现实状况的原因41观念落后，对内部控制制度重视不够52在制度建立之初，对人事治理结构不完善53风险意识差54职责不清，责任不明55. 内部审计在内部控制制度中未能真正履行职责56. 人员素质不能满足管理需要6三 一品建设集团有限公司此行业分析7（一）一品建设集团有限公司行业特性8（二）一品建设集团有限公司生存环境分析9四 一品建设集团有限公司内部控制存在的问题10（一）控制环境方面存在的问题11（二）风险管理方面存在的问题12（三）内部控制活动方面存在的问题13（四）信息沟通方面存在的问题14（五）内部监督控制方面存在的问题14五 一品建设集团有限公司改善内部控制制度的方法15

10、（一）内部控制建立遵循的原则15（二）加强企业内部控制建立采用的方法16六 总结17参考文献18致 谢19 毕业论文 引言引 言内部控制是现代企业管理制度的重要组成部分。经过多年的实践证明，有效的内部控制有助于在合理的程度上提高企业的运营效果，保护企业资产。内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，没有健全完善的内部控制，就谈不上现代化的企业生产和经营管理。虽然内部控制有其固有的局限性，但企业可以通过加强审计监督，完善审计制度，综合运用内部审计与外部审计提高内部控制水平，以最大限度的实现企业目标。随着我国市场经济的不断发展和完善，现代企业制度的建立，企业间的

11、竞争日趋激烈。因此我们不应仅仅注重经营管理措施的创新，更应注重内部控制制度的建设，以消除经营管理的弊端，进而成就企业的改革事业。尽管内部控制制度的前景良好，可是内部控制依然受到空前的挑战与冲击，内部控制问题已经逐渐引起我国理论界和实务界的普遍关注。企业内部控制活动是企业健康发展的重要保障，企业内部控制的完善有助于提高企业竞争力和抵御风险能力，推动市场与企业的良性发展，尤其现今全球经济处于低迷状态下，内部控制制度的的意义尤为突出。本文首先提出内部控制制度的概念及意义，重点对民营企业中施工建筑行业的内部控制现状进行分析，总结产生这种现状的原因，对像一品建设集团有限公司这样的施工行业进行行业分析，总

12、结其内部控制存在的问题，提出改善其内部控制应遵循的原则和应采用的方法。毕业论文 一 内部控制概念及意义一 内部控制概念及意义（一）内部控制的概念内部控制是指企业为防范和化解风险，保证经营运作符合企业的发展规划，在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。内部控制机制是指企业的内部组织结构及其相互之间的运作制约关系；内部控制制度是指企业为防范金融风险、保护资产的安全与完整、促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理与控制措施的总称。国外内部控制理论发展经过了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理框

13、架五个阶段。国内在对内部控制文献介绍时也主要是以引入内部控制在西方的发展历史和权威机构对内部控制的定义来进行讨论。在中国较早期的文献中对内部控制概念的讨论较多，且先是主要以会计控制为讨论对象的。广义的会计控制既包括“会计控制”,也包括“对会计的控制”。“会计控制”是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动,以使企业实现效益最大化的目标；所谓“对会计的控制”则是指对会计工作及其质量所进行的控制 ,这是对控制者所进行的一种再控制。这种定义主要还是在会计概念和功能的基础上来认识控制，把控制的方法和途径局限在会计这个领域，这也主要基于我国对内部控制的应用，主要

14、还是会计内部控制。再比如从实质上来看,用契约理论解释，企业是一系列契约的组合,是个人之间交易产权的一种方式。就契约本身而言,企业与市场的区别主要在于契约的完备性程度不同。所以,企业的存在有其必然性,这种不完备性也就视为减少交易成本收益的一种代价或成本。为了在取得低交易成本收益的同时弥补企业契约的不完备性,就需要在企业内部存在一个控制机制,来弥补企业契约的不完备性,以保证企业的正常运作和发展。 （二）内部控制制度的意义1从国家的角度而言内部控制制度是现代管理制度的重要组成部分，有效的内部控制有助于提高企业的运营效果，保护企业资产，确保财务报告的可靠性、真实性和可实用性以及企业对法律法规的遵循。根

15、据独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险中涵义：内部控制制度是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制订和实施的政策程序。由于内部控制自身存在局限性，所以无论内部控制设计和执行的再好，它也只能为企业管理提供合理的保证，而不能提供绝对的保证。无规矩不成方圆，一个国家的强大，就是民族经济的富强，尤其现在正处于经济危机的重创下，国家更要加大内部控制实施的力度，平安度过全球金融危机。2给社会带来的潜在财富内部控制是企业做大做强作做好的关键因素。建立健全内部控制、防范金融风险控制环境与加速内部控制制度的完善发展，增强会计

16、监督、完善企业内部控制制度，健全企业内部控制体系提高企业财会信息质量，健全企业内部控制制度促进企业发展。市场经济条件下国企发展中完善内部控制制度的必要性，建立健全企业内部控制制度加强内部控制、治理会计信息失真，强化内部控制制度提高企业经济效益与企业内部控制制度的建立与完善，能加快实现企业增产、增值，拉动国内GDP，提高人民生活质量，增加税收。给社会带来的财富与价值是无穷的。3促使企业成长壮大内部控制的良好实施，保证企业健康稳健发展。目前的世界处于全球金融危机的海啸之中，许多国际瞩目的企业纷纷倒闭，因此，在严峻的客观条件下，内部控制制度的健全完善再次成为众多企业关注的焦点。企业内部控制的信息系统

17、功能，能够使企业管理者迅速掌握运营状况，从而正确决策和应对。以权责利相结合的企业内部控制制度，能够有效激励员工，总体提高企业的运营效率，内部控制制度是一个企业持续经营的控制手段，完善的内部控制制度，健全的内控机制是一个企业长久生存下去必经之途，因此一个优秀的企业想要在商场立于不败之地，一个精良的符合企业自身条件发展的内控制度的非常关键的。毕业论文 三 一品建设集团有限公司行业分析二 民营企业内部控制的现实状况及原因民营企业由于是家族企业发展起来的,存在管理意识淡薄、人员较少、资金薄弱等问题,使得其缺乏内部控制的观念,企业经营行为没有控制,增加了企业的经营风险,阻碍了企业的发展。（一）民营企业内

18、部控制的现实状况1执行人员管理失效，管理阶层的决策能力失效领导对内部控制理解上存在着偏差，重视的程度不够。有的企业认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构，甚至有的领导把内部控制与发展和效益对立起来，只注意抓效益而违章违法；有的认为内部控制即是各种规章制度简单的汇总，没有制定必要的程序控制和配套必要的奖罚措施，存在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设；有的不注重对企业职工的业务培训和思想教育，使得员工素质不高，不适应岗位的要求，使得内部控制得不到有效的执行。2尚未形成一套完善的内部控制体系内部控制是一个动态的发展过程，企业应该结合本单位业务特点和管理要求设计内部控制制度。现实中，

19、许多企业却只注重建章建制，根本不考虑本单位的实际情况随意设计内部控制制度，也没有配套相应的责权制度，而且制度没有随着业务发展和竞争环境的改变及时地进行修订和补充，使得内部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏，没有形成一套完整的内控体系。然而内部控制是管理现代化的必然产物，也是企业生产经营活动赖于顺利进行的基础。在经济日益走向市场化和全球化的环境下，日趋激烈的市场竞争形势迫使企业采取有效的管理方法，以保持企业的生机和活力。一些成功的国际跨国公司将控制比喻为血液对生命那样重要，将强化内部控制作为企业成功的秘诀，而一些企业却由于忽视控制，从而造成巨大损失甚至倒闭，较具代表性的有英国巴林银行及日本大

20、和银行等金融机构内部控制接连发生问题，分别造成了l4亿美元和l1亿美元【7】的损失。但是，这没有引起人们的足够重视，直到2001年12月2日，全球最大的能源交易商美国安然(Enron )公司向纽约联邦法院申请破产保护，从而引起了一场国际性的大地震。安然公司从市值不足10亿美元的地方能源供应商，历经17年的艰难创业，逐渐成长为一个国际能源巨星，并曾被财富杂志评为2000年全美500强的第7位。仅仅就在几个月间，这个能源巨人便轰然倒塌，它在破产后暴露出来的种种财务和管理漏洞，它与美国各政界要人错综复杂的神秘关系，它带来的美国经济前所未有的信誉危机，都让我们看到了内部控制这个现代企业制度伴生者的根深

21、蒂固。3内部控制制度执行疲软缺乏权利制衡和约束机制，执行疲软，有的企业虽然有健全的内部控制制度，但是不能得到很好的贯彻执行，检查流于形式，稽核范围有限。目前，很大一部分经济单位仍轻视内部控制，习惯于行政指导，家长制管理的现象还普遍存在。同时，各种类型的经济单位未公开制定完善的内部控制体系，相关内部控制制度散见于各种内部文件之中，更谈不上科学合理和互相衔接，控制体系不完善，仅流于形式，并没有得到贯彻执行。4企业内部审计制度不完善企业的内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。一些企业基于成本的考虑，不设置内审机构，即使设立了也附属于财会部门，仅履行会计监督、复核职能，组织地位极低，内部审计机制独

22、立性不强，审计容易受到领导主观意识左右，公正性和客观性受到质疑。内审质量控制制度也不健全，一般仅仅记录审计问题事项，未对正确事项记录，使得审计复核无从下手，内审人员素质不高，审计方法的落后，也使得内审风险大为增加，内部控制得不到很好的保证。 5会计系统设计没有充分考虑内部控制，资料过于简化我国会计系统设计承袭了计划经济时代的陋习，会计资料过于简化，会计资料中往往找不到内部控制运行的有效证据，比如：记账凭证采用的是几十年不变的印章控制方法，凭证下面只要求会计主管、出纳、记账、审核等人员签章，没有处理意见栏，分不清前后次序，事后补签或补盖章的情形是无法辨清的。在财务报告中，很多只重视会计报表的提供

23、，忽视财务情况分析和会计报表附注编制，只研究如何满足有关行政部门需要，很少研究利用财务会计信息加强内部管理。由此，突出了会计系统设计没有充分考虑内部控制，会计资料过于简化。（二）民营企业内部控制现实状况的原因 1观念落后，对内部控制制度重视不够由于内部控制在我国起步较晚，与欧美国家相比晚了四十多年的时间9，因而对内部控制认识不足，思想重视不够，与发达国家差距明显，特别是与美国及台湾等国的差距明显。2在制度建立之初对公司治理结构不完善内部控制组织虚位，现代企业法人治理结构的一个显著特征，就是要求企业的经营权与所有权分离。目前，我国很多上市公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但在实

24、际工作中，董事会和监事会的监控作用严重弱化，董事会与从事公司日常经营的总经理班子，在企业的实际管理中职责重复、权责不清、制衡力度锐减。3风险意识差无论管理层还是被管理层风险意识差，内部压力不足，从我国企业的现状来看，由于缺乏风险意识，从而给企业造成很大的损失，有许多企业为此负债累累，甚至破产。4职责不清，责任不明一个良好的内部控制系统应能确保组织中的每个人都清楚自己所承担的特定职务。然而现实中却存在着一些谁都可以管谁又可以不管的“自由”区域，而正是这些区域最容易出问题，出了问题后常常相互推卸责任，最终不了了之。5内部审计在内部控制制度中未能真正履行职责健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守

25、法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业应当加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。在董事会下设立审计委员会的企业，应当保证审计委员会成员具备良好的职业操守和专业胜任能力，审计委员会及其成员应当具有相应的独立性。审计委员会应当直接对董事会负责。上市公司的审计委员会主席一般应由独立董事担任，非上市公司的审计委员会主席应由独立于企业管理层的人员担任。6人员素质不能满足管理需要从当前的实际情况看，企业人员的素质难以达到要求。一方面，一些企业的管理者素质较低，即使想全心全意为企业服务，也会因能力有限而无法真正管理好企业，还有一些企业的管理者将内控制度作为约束他人的工具。另一方

26、面，一些企业的会计人员及相关负责人置会计的真实公允性于不顾，为迎合某些特定需要而制造虚假会计信息，侵害他方合法利益。此外，一些会计人员缺乏主动性和创造性，往往只局限于经济业务的核算、报告，由于参与管理的意识淡薄而削弱了会计的管理作用，导致因内部控制制度不力而使企业发展受阻。毕业论文 三 一品建设集团有限公司行业分析三 一品建设集团有限公司行业分析一品建设集团组建于1979年，为建设部核准的房屋建筑工程及市政公用工程施工总承包壹级企业，集设备安装、公路工程、土石方工程、基础工程、消防工程、装饰工程为一体，兼营房地产、建材贸易、商品沥青砼、设备租赁。是一家规模较大、实力雄厚、诚实守信的综合实业集团

27、。公司注册资本10018万元，资产总额3.5亿元，工程技术管理人员360人，常年作业人员5000余人。拥有各种压路机、推土机、沥青摊铺机及各类施工设备1500台（套），沥青砼搅拌站2座，年施工能力20亿元。在建筑业领域，一品建设集团素以“优质高速”和善于挑战“高、难、新”项目著称。2002年承建的日报社二期技改工程（住宅）获中国建筑工程最高质量奖-鲁班奖，开创了市民营建筑企业获国家优质工程奖之先河，同年被国家工商总局授予“全国守合同重信用”企业称号，20062008年连续三年被评为市100强企业,连续五年被评为民营“五十强”。在，我公司率先通过了国际质量管理体系、职业健康安全管理体系和环境管理

28、体系“三合一”整合认证。公司注重工程质量、环境保护和安全生产。三十年来，我公司的工程质量合格率达100%。近年来采用BT模式在九龙坡区、大渡口区、永川区、江津区、四川资阳、四川新津县等地投资数十亿元修建了一大批公路和市政公用工程及基础设施工程，代表工程有：成渝高速公路永川匝道改建工程、江津区职教创业园道路及市政工程、陈庹路工程、大件公路、九龙园区蟠龙大道、永川市中环北路、永川市红河小区道路、资阳沱江滨江大道、新津县学府大道、建桥工业园道路工程、石林大道等。承建的市政公用工程及公路代表工程有：巴南龙州湾大道、九龙坡桃花溪流域综合整治工程、万州垃圾处理场、酉阳县龚滩古镇市政工程、李渡工业园区道路工

29、程、綦江县08年县级公路工程、北碚联天路、九龙园区冬瓜山及B2区市政道路、泸州市江阳西路、两路城区道路、江津双福道路、巴南区碑二路、和东路等。近年荣获“巴渝杯”奖的建筑工程有：加州花园C-6住宅、中行巴南支行综合楼、第二机床厂21幢住宅、李家沱工人俱乐部改造工程、四维瓷业90万件卫生瓷车间、青山801联合厂房、巴南区人民医院门诊楼、骏逸天下花园住宅小区、骏逸新视界住宅小区等。荣获“三峡杯”奖的建筑工程有：重大柏树林教师住宅、大渡口群文大厦、高新区国窖明城、万盛客运中心、师范大学学术交流中心、经开区富抱泉住宅小区等。（一）一品建设集团有限公司的行业特性一品建设集团有限公司是一个建筑施工企业,其特

30、性主要由建筑产品的特点所决定。和其他工业产品相比较，建筑产品具有体积庞大、复杂多样、整体难分、不易移动等特点，从而使建筑施工除了一般工业生产的基本特性外，还具有下述主要特性：1 产品的固定性。建筑施工企业生产的是特殊产品建筑物，例如：房屋道路、桥梁、涵洞、水坝等，这些建筑产品都是建设在固定的地理位置，一般不具有流动性。2生产的分散性。实际中，企业承建的许多工程项目都分散在不同的地方，具有很大的分散性。3产品的形式多样。根据不同的用途、不同的地区建筑不同型式的多种多样的房屋和建筑物，每一个建筑产品，都需要一个建筑的单独设计图纸，而在建造时，根据各地区的施工条件，采用不同的施工方法和施工组织，就是

31、采用同一种设计图纸重复建造的建筑产品，由于地形、地质、水文、气候等自然条件的影响，以及交通、材料资源等社会条件的不同，在建造时，往往也需要对设计图纸及施工方法和施工组织等作相应的改变，所以建筑业的每个产品都具有其个性化。4施工技术复杂。建筑施工常需要根据建筑结构情况进行多工种配合作业，多单位（土石方、土建、吊装、安装、运输等）交叉配合施工，所用的物资和设备种类繁多。5露天和高处作业多。建筑产品的体形庞大、生产周期长，施工多在露天和高处进行，只有少数构件及部分装修可以在室内进行，常常受到自然气候条件的影响。6生产周期长。建筑产品体积庞大，投资大，工序复杂，产品一般难以在一个年度内完成，有的甚至要

32、跨越几个年度。（二）一品建设集团有限公司生存环境分析1建筑行业门槛较低，市场竞争激烈。我国的建筑业属于劳动密集型产业，技术含量和附加值相对较低，必要的资本壁垒和技术壁垒极低。 2建筑市场不完善、主体行为不规范、市场秩序混乱。建筑业是走上市场较早的行业之一，从目前看，建筑有形市场发展还很不完善，市场体系不健全，市场行为不规范，市场秩序混乱，没有真正形成公开、公正、公平有序的竞争环境。建筑市场上，违法违纪、暗箱操作现象屡禁不止，招投标不规范、工程压价、垫资、回扣、竣工结算故意拖延等违法违规行为时有发生。招投标弄虚作假，转包、违规分包等行为打乱了公开、公正、公平有序的竞争环境。现在的工程许多是通过围

33、标来进行的。虽然也进行公开的招投标，但是其实施工单位都是建设方一早指定了，其他的施工企业来投标，建设方就会提高门槛，以各种不符合条件的理由将这家建筑公司拒之门外。招投标存“猫腻”导致市场恶性竞争，不少建筑企业叫苦不迭，为了企业的生存，建筑企业只能“忍辱负重”。业主对工程压价，要求建筑企业先垫资或故意拖延竣工验收，而竞争中标的很多建筑企业只能选择接受业主的苛刻要求。3“低价中标”暗藏隐患。自建筑市场实行招投标以来，基本采取的是施工企业根据图纸和招标文件投标报价，经过评标决定中标单位的办法。即哪家的经济报价最低，哪家就能中标。“低价”成为绝大多数招标工程是否中标的先决条件。为此，建筑施工企业无不千

34、方百计摸标底，业主不设标底的就千方百计摸对手，不计成本的报低价以争取中标。4人工费定额单价严重滞后市场价，企业带着“枷锁”起舞。随着市场经济的不断发展，劳动力价格已经完全市场化。近五年人工价格以每年近10%的速度递增，比10年前翻了大约3翻。据山西省建筑业协会提供的数据，2005年农民工日均工资已增长到60元，而山西省现在执行的05定额规定，建筑工程平均人工费单价只有37.5元。而这一单价是目前绝大多数业主投标组价的依据。在他们看来，这是政府定价，具有政策依据，必须执行，尽管它严重背离市场，却被业主充分利用，作为其刻意压低工程造价的理由。人工费亏损是让施工企业越来越头痛的问题。5拖欠工程款严重

35、，企业资金匮乏。资金是企业经营活动的“命脉”。多年来许多建筑施工企业被资金短缺所困扰，资金周转慢，制约了企业的发展。建设单位资金不到位导致拖欠工程款、垫资已形成“通病”，企业干的工程越多，拖欠的越多，旧帐未清又添新帐，就连政府工程的拖欠工程款也非常严重。导致企业难以形成自我积累、自我改造、自我发展的能力。6建筑企业成为利润最薄企业。近年来，建筑行业的发展很快，但是由于门槛较低，鱼龙混杂的现象也比较严重，部分建筑公司为了竞标成功，往往不计成本的压低报价，形成恶性竞标的现象，同时，一些投资方或开发商利用建筑市场的买方市场地位，违背市场经济规律一味压价，损害施工企业的利益，结果导致整个建筑行业中标价

36、格的下滑。建筑行业的毛利率本来就比较低，受到这样的冲击，盈利空间就更加有限，建筑产品没有按照等价交换的原则成为商品，价格严重背离价值，企业靠低价、微利经营来维持生计；由于近年来原材料价格的上涨，导致建筑企业经营成本大大增加，如果企业承担的工程合同价是固定的，这样就挤占了企业的利润空间。毕业论文 四 一品建设集团有限公司内部控制存在的问题分析四 一品建设集团有限公司内部控制存在的问题分析（一）控制环境方面存在的问题1法人治理结构有待完善法人治理结构是企业的一个重要特征，其重要性在于通过良好的结构安排来达到权力的有效配置，即监督权、管理权、执行权的有效协调统一，从而达到良好的治理效果。我公司近几年

37、在法人治理结构方面取得了一定进展，使得总体的现状要好于过去的实际情况，但目前仍然存在许多的问题。在所有制形式上我公司为民营的有限责任公司。虽然建立了股东会、董事会、监事会符合现代企业制度要求的法人治理结构，但基本上是三套班子一套人马，互相兼职，违背了自己监督自己的要求，无法科学的区分决策权、经营管理权和监督权，更没有建立集体决策、民主决策的机制，基本是是董事长一人说了算，董事长权力过大，责任过重，既是决策者，又是经营管理动作的执行者，法人治理结构有形无实，流于形式。2人力资源管理发展滞后公司在员工的岗位培训方面，没有形成完善的制度，不利于员工的素质提高。以项目经理为例，按照国际通行做法，一个项

38、目经理处于项目管理的顶层，要有财务、技术、材料、劳动力供应等各个方面的知识，在从事项目经理工作之前，应当在技术岗位、材料采购岗位、现场施工管理岗位等分别工作三至五年，并应有财务知识、安全管理方面的培训。但由于近几年公司经济增长较快，项目比较多， 项目经理的人选也差，公司就聘用了经验不足的人员，其所管理的项目出现这样那样的问题也不足为奇了。实际中，在技术负责人、预算人员、安全人员等人力资源方面也存在着类似的缺陷。3组织形式和机构设置不合理由于公司的项目比较多，由于人力资源缺乏，实际中往往是项目班子组建相对困难，有了项目，很难抽调到相应的项目经理、项目管理人员，免强组建起来的项目班子，项目管理应起

39、的作用发挥不出来。在财务核算上，也不能做到真正按项目核算，使项目管理的效益体现不出来。(二)风险管理方面存在的问题1项目风险评价机制不完善公司在项目风险评估上的评估机制还不完善，一个项目承揽与否，在收集到该项目的信息后，首先要进行项目风险评估，根据评估结果才能决定是否进行投标等下一步决策。如果不进行风险评估而盲目承揽工程项目，结果很可能承揽到巨额亏损的工程项目。2有效的价格风险评价机制尚未建立随着建筑业计价体制的改革，建筑产品由过去的定额计价方式逐步改为工程量清单计价方式。由于在工程量清单计价方式下，工程量的风险由业主承担，价格风险则由承包商承担。投标时，由各个承包商自行报价，承包商所报价格一

40、旦中标，则该价格为结算价格，作为工程结算的依据，不管市场价格如何变动，一般不能再调整价格，除非发、承包双方另有约定。由于当前建筑市场不完善，竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”的招投标游戏规则，都不能使企业按企业定额客观报价，为了争取中标，不惜压低报价，承担更大的价格风险。因此上，企业应建立价格风险评价机制，来规避低报价中标所带来的效益风险。（三）内部控制活动方面存在的问题内部控制制度不够健全完善没有形成一个完整的内部控制体系，控制乏力。由于一品没有专门制定内部控制制度的机构，企业内部的各项控制制度由各个职能部门去制定。由于各个职能部门考虑问题的角度不同，同时各个职能部门之间缺乏深入的协调配合和

41、沟通，许多规章制度之间相互冲突，难以发挥有效的控制作用。如市场开发部门只考虑任务承揽数量，而对于项目的资金状况、工程质量、工期等考虑较少，有时虽然工程任务有了，但项目没有效益，甚至于赔钱。其次，缺乏有效的责任制约追究制度，对违规违纪行为没有有效的处罚措施。一个项目，甚至一个分公司造成巨额亏损，对于其责任人不能进行有效的处罚，有时仅仅是党纪或者行政外罚，损害了国家或者说股东的权益。（四）信息沟通方面存在的问题1信息失真现象比较严重。由于一品建筑施工企业生产的流动性，工程项目具有临时性和分散性的特点，工程项目部一般离总部较远，而公司总部管理部门众多，信息处理技术落后，信息传递不畅，致使项目部与公司

42、总部、各管理部门与项目部之间、管理部门之间的信息传递都存在这样那样的问题，项目部与公司之间的信息沟通比较困难。2信息化效益低。施工企业流动分散，所以一品也存在相同的问题，难以得到资源共享，大都只有单机软件在运行，软件集成化和信息数据库建立程度低，无明显的效益。（五）内部监督控制方面存在的问题企业内部控制监督方面存在的问题主要表现在对内部控制缺乏科学有效的监督评价和纠正体系。虽然在企业内部设置了审计部门，但也是作为公司的一个职能部门，人员偏少，素质也不高，对公司领导负责。这样的审计部门虽然可以查出项目上存在的问题，但对于领导层面存在的问题就无从下手了，说到底，还是谁领导谁的问题。再就是内部审计多

43、以合规性和事后检查为主，实行项目管理后，企业也安排工程项目前期审计和过程审计，但似乎多流于形式，没有起到真正的内部监督作用，且很少对内部控制系统的运行进行有效的检查和评估，也不能进行经常性的监督检查，不能及时发现和修改制度上的缺陷。毕业论文 五 一品建设集团有限公司改善内部控制制度的方法五 一品建设集团有限公司改善内部控制制度的方法（一）内部控制设计应遵循的原则一品建设集团有限公司在建立内部控制制度时应综合考虑一品的业务类型制定相应的内部控制制度，在制定内部控制制度是要结合以下原则：1相互牵制原则：一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或者两个以上的职位分别完成。2协调配合原

44、则：在各项经营管理活动中，各个部门或者人员必须相互配合，从各个岗位和环节都应协调同步，业务的程序和办理都必须紧密衔接。3成本效益原则：企业应该以最小的控制成本取得最大的控制效果，因此小企业不能照搬大企业的控制方法。4程式定位原则：企业应根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，明确纪律规则和检查标准，以便职、责、权、利相结合。5整体结构原则：企业的内部控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。（二）加强一品建设集团有限公司内部控制的应实施方法1组织规划控制组织规划是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。

45、企业组织机构有两个层面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说，就是如何确定财务管理的广度和深度，由此产生集权管理和分级管理的组织模式。职务分工主要解决不相容职务分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。2授权批准控制授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长；而特殊授权是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪

46、一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。3会计系统控制会计系统控制要求单位必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。4全面预算控制全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。全面预算控制应抓好以下环节：(1)预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序。(2)预算的编制和审定。(3)预算指标的下达及相关责任人或部门的落实。(4)预算执行的授权。(5)预算执行过程的监控。(6)预算差异的分析与调整。(7)预算业绩的考核。全面预算是集体性工作，需要企业内各部门人员的相关合作。为此，应设立预算委员会，组织领导企业的全面预算工作，确保预算的执行。5财产保全控制财产保全控制包括：(1)限制直接接触，限制直接接触主要