【《中小企业内部控制度缺陷研究》7400字（论文）】.docx

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1、目录第1章前言1第2章中小企业内部控制的概述22. 1中小企业的概念22.2内部控制的含义及内容3第3章中小企业内部控制存在的问题43. 1企业管理层对企业内部控制认识不足43.2 企业缺乏自己的企业文化43.3 企业风险预警以及风险评估体系不完善43.4 企业内部不相容职务难以分离5第4章中小企业内部控制存在问题的成因分析64. 1企业管理层内部控制意识淡薄64.2 缺乏良好的企业内部控制环境64.3 企业应对风险能力不足、风险评估体系不完善74.4 企业内部牵制制度不完善、不标准7第5章中小企业内部控制的对策及建议85. 1汲取先进的管理经验，加强企业领导者对内部控制的重视85.2 改善中

2、小企业内部控制环境85.3 增强风险防范意识、建立健全风险预警和评估机制95.4 完善中小企业内部牵制制度9结论10参考文献10摘要改革开放以来，随着我国市场经济的进一步发展，不仅大型企业发展迅速，中小企业也逐渐显示出了其自身的经营优势，凭借其经营成本较低、风险较小以及灵活分散而在市场站稳脚跟，并迅速发展。经过几十年的不断发展，中小企业已经成长为我国社会主义市场经济中一支举足轻重的力量。但是，由于绝大多数的中小企业经营规模较小，而且大多没有一套符合自身具体实际情况的完整的内部控制系统，导致企业经营效率低下，业务活动办理缓慢,内部管理混乱，有的甚至会导致企业经营失败。内部控制是可以保证中小企业实

3、现其经营管理既定目标、提高中小企业资产安全性与完整性、保证企业会计资料与信息安全、贯彻落实中小企业经营管理方针的企业内部自我管理、自我评价的措施,是一个企业经营管理的核心内容，是整个企业运行的中枢神经系统。中小企业经营成败的关键很大一方面取决于其内部控制制度是否健全、有无真正落实。我国中小企业在内部控制制度方面相比欧美等发达国家整体较为落后，这是我国中小企业发展过程中的一个突出问题。本文首先从我国中小企业内部控制的现状开始分析，然后阐述了中小企业内部控制制度存在的问题及其成因分析，最后提出相对应的对策和建议，以达到为我国中小企业内部控制良好体系的建立提供一点灵感的目的，从而推动中小企业健康平稳

4、的向前发展。关键词：中小企业；内部控制；问题；对策第1章前言市场经济体制改革以来，随着我国特色社会主义市场经济的不断发展，企业数量在迅速增加，企业运营方式也多种多样。尤其是在走向新世纪以来，我国的中小企业到了快速发展的阶段，立足于政府的优惠政策，搭乘对外开放的东风，现已成为社会主义市场经济中不可缺少的组成部分，对我国未来经济的走势也起着非常重要的作用。与规模较大的企业相比，中小企业在经营方式的灵活性、产品对于市场的易适性以及产线技术革新快速性等方面具有相对的优势，但同时也面临着许许多多的问题，例如企业在资金方面较为薄弱，专业性人才紧缺，技术水平相比大型企业而言较低，难以形成规模效益，企业内部管

5、理水平难以提升等问题。以及因企业内部控制制度不完善而导致的控制目标不明确、职责分工不清晰以及缺乏日常监督等问题。第2章中小企业内部控制的概述2.1 中小企业的概念中小企业指的是那些对于大型企业而言规模比较小，在所涉及的业务领域中难以处于市场的主导地位的，经营范围较为狭隘，产品形式多种多样、种类灵活多变，在经济市场上话语权较小，难以形成支配地位的企业。中小企业与大型企业相对应比较有两种不同范围的理解方式。从大的方面来讲，中小企业指的是除了我国政府承认的大型企业之外的其他全部规模类型的企业，其中包括中、小以及微型企业。而从较为狭义的方面来说，微型企业则是不能包含在中小企业里面的，这是因为我国认为微

6、型企业通常是指个人独资企业、合伙企业以及已在工商部门登记、具有法人资格的个体户和家庭企业等，其从业人员一般都不足8人。中华人民共和国政府在其相关法律中并没有对中小企业规模大小如何划分做出专门的界定。在2011年下半年，我国财政部以及国家统计局、国家经贸委、工信部、发改委等联合印发并颁布了关于印发中小企业划型标准规定的通知，通过对营业收入、从业人员数量以及资产总额的划分，规定了不同规模类型的企业。主要包括了农、林、牧、渔业、工业（包括采矿业、电气业、制造业及水的生产和供应等）、批发业和零售业、交通运输、邮政业以及住宿和餐饮业等的规模划分。具体划分标准如表2.1所示。表2.1我国中小企业划型标准规

7、定表（营业收入、从业人数）单位：（万元、人）行业名称微型企业小型企业中型企业农、林、牧、渔50以下、无50及其以上、无500及其以上、无工业300以下、20以下300及以上、20及以上2000及以上、300及以上批发业1000以下、5以下100o及以上、5以上5000及以上、20及以上零售业交通运输业邮政业住宿与餐饮业100以下、10以下200以下、20以下100以下、20以下100以下、10以下100及以上、10以上200及以上、20及以上100及以上、20及以上500及以上、50及以上3000及以上、300及以上2000及以上、300及以上100及以上、10及以上2000及以上、100及以

8、上2.2 内部控制的含义及内容内部控制指的是企业为了提高各项经济活动的效率，保证业务效果，保障财务信息的安全性与可靠性，为保证企业资产的完整与安全，有效的减少经营风险而在企业内部实施的一种自我反思、自我调整的措施。它能确保国家下达的有关法律法规与规章制度在企业内部的贯彻执行，并能促使企业在既定战略方向上稳步迈进。它的实质是一系列针对企业各项业务、各个岗位的管理方法、运作程序控制措施。它的影响范围上至企业董事会、经理层，下至底层所有一线员工，是一种企业内部相互监督、自我完善的管理形式和职务分工控制制度。内部控制的最终目与企业建立的目的相一致，在于通过改善企业的内部管理从而提高企业的经济效益，为全

9、体职工谋得实质上的利益，为社会创造更大的价值。它是为加强企业内部管理的硬性需要而产生的，是随着经济社会的不断发展而不断创新与完善的。内部控制包括五大基本要素。其中，内部环境是内部控制开展的基础，是一切制度与控制发生的必备条件。信息与沟通、风险评估和控制活动是内部控制制度能够实施下去的三个重要环节，风险评估是其重要保障，信息与沟通是企业内部的桥梁。而控制活动则是内部控制制度的核心所在，它处于企业内部控制的中枢地位，要求企业参照风险评估的结果，利用合理有效的控制方法，将企业存在的业务风险降低最低。第3章中小企业内部控制存在的问题3.1 企业管理层对企业内部控制认识不足在欧美等发达国家，内部控制经过

10、了一段漫长的发展历程，才形成现阶段一套较为完整且严谨的内部控制体系，并在国际上占据了主导的地位。然而对于我国中小企业来讲，虽然从改革开放以后经过了几十年的不断发展，但是其内部控制仍处于起步阶段。许多中小企业的经营失败、会计信息失真等问题大多都是由于企业内部控制制度的不完善而导致。中小企业由于受企业规模以及自身能力的约束，导致企业管理层对企业内部控制的认识还只是停留在想法上，加之中小企业管理层思想观念以及素质水平较低，使得他们对内部控制的认识严重不足，不能真正建立内部控制制度。3.2 企业缺乏自己的企业文化中小企业领导层对其企业的文化建设认识存在不足。大多数的中小企业管理者只看重企业的经济效益，

11、而对文化建设不加重视，使得企业难以长足有效的发展下去。有的一些中小企业的企业文化没有真正与企业的生产经营相联系，使企业的内部文化建设无法与企业的发展目标以及核心利益紧密相联。还有的中小企业在其文化建设中缺乏个性和长远战略思考，其企业文化的核心价值观、经营理念、制度、行为规范等都没有自己的个性特征，使优秀、成功企业的先进价值理念无法成为企业学习和借鉴的榜样，使得企业领导层看不到文化建设对企业生产管理的重要性以及对企业平稳运行产生的巨大影响。3.3 企业风险预警以及风险评估体系不完善我国中小企业管理者的风险管理意识普遍淡薄，企业风险预警机制相比发达国家也比较落后。大多数中小企业在其经营管理的过程中

12、都重效率而轻质量，这是我国中小企业明显的特征。还有就是一些中小企业相对完善的风险预警机制和风险评估体系较少，使得这些企业当中的管理者和多数员工普遍缺乏风险预警意识。另外，中小企业对抗风险的能力较为薄弱，在资金以及技术管理等方面都无法与大型企业相比较，这些弱点不仅使其难以抵御风险，还使其容易产生风险。而一旦遇到较大的风险，中小企业一般都会产生巨大损失，甚至会对企业的生存产生威胁。3.4 企业内部不相容职务难以分离在我国中小企业中绝大多数企业主对内部牵制的认识了解不足，导致企业内部不相容职务难以分离。如企业内部授权进行业务活动的人同时执行该项业务；授权审批采购的人员又兼任采购职务；还有的去执行某些

13、经济业务和审核这些经济业务的是同一批人；或是执行业务活动和记录该项业务的职务不能分离；保管企业财产物资的人员和对其进行记录的人员不能分离；保管企业财产物资和核对实存、账存数的职务不能分离等。第4章中小企业内部控制存在问题的成因分析4.1 企业管理层内部控制意识淡薄在我国现阶段，中小企业的发展历程较短，规模较小，生产经营灵活且单一，绝大多数都是属于私营企业性质，大多为家族式管理。其内部管理模式较为简单，企业的所有权与经营权集中在企业主身上，他们既是投资者也是经营者，企业决策与业务经办都亲自而为。企业主认为企业是自己个人的，自己的事情自己去办，这样就使中小企业在企业内部得不到合理有效的约束和监督。

14、更有的中小企业主认为企业建立的内部控制制度反而给自己行使经营职权带来了很多阻碍，他们认为如果没有内部控制制度，企业的内部管理会更加简洁明了，企业的发展会更为顺利，所以从内心深处排斥内部控制，对内部控制没有一个正确的认识，因此对内部控制制度的实施不到位，有制定无落实，没有把内部控制制度放在企业的重要管理程序中；与大型企业以及国有企业相比，中小企业主以及其管理层文化水平较低，职业素质不高。大多数人也都没有接受过相对严格正式的企业管理学习，他们大多数人都有只重视产品的经营生产，轻视管理的思想误区。很多管理者认为只有创造经济利益才是企业的重点，而对企业内部控制管理的认识不到位。4.2 缺乏良好的企业内

15、部控制环境当前我国中小企业发展趋势较好，但是其面临的缺乏良好企业内部控制环境问题却不容忽视。企业的内部控制环境涉及企业各个方面，如企业管理层的经营管理理念、企业文化、管理者及员工的品行与素质、内外部风险、企业组织架构等等。一个企业内部控制环境的优劣是影响整个企业内部控制的最关键因素，关系到企业内部控制制度能否实施下去，以及能否发挥该有的作用，会直接影响到企业经营的成败。当前我国中小企业的内部控制环境大多都不尽如人意。首先表现为在受到诸多主客观因素的影响下，多数中小企业家对企业内部控制环境认识不足，对其重视程度不够，不注重内部控制环境的改善，从而导致企业内部控制环境乱想丛生；其次，由于企业管理层

16、的内控意识薄弱，有的甚至对内部控制没有具体的认识，管理层难以起到对企业内部控制环境应有的作用。4.3 企业应对风险能力不足、风险评估体系不完善中小企业在市场运行过程中或多或少都会面临风险，在这些风险事件发生前后但是还没有结束的时候，对这些风险事件进行全方位的评价并估量它们给中小企业在资产、管理以及业务等所有方面造成的实际损失或影响，这就是所谓的企业风险评估。也就是说，企业风险评估就是来估测一下某事件给企业带来了多大的影响，是损失还是收益等。它是企业风险管理的基础，是企业确定信息安全的重要途径，是企业内部控制的重要手段。我国近年来随着国民经济的高速发展，从而导致企业间的竞争进一步加剧。中小企业在

17、各方面较之大型企业、国有企业等都暴露出竞争力不足的问题。比如说在资金周转、人才储备等方面，都是中小企业明显的短板，加之中小企业产业结构单一，应对市场变化能力欠缺，故其在经济市场上相比大型企业遭遇风险的几率要高的多。4.4 企业内部牵制制度不完善、不标准企业内部牵制制度，是中小企业内部控制中的重要手段，它的主要内容是企业内部不相容职务之间的相分离问题。在一个单位内部某两个或者两个以上的职位不能同时由一个人担任，否则就会出现这个人既能犯错舞弊，又可以为自己的不法行为打掩护的情况，这就是不相容职务相分离原则。其目的是为了维护企业资产的安全与完整,提高会计信息的正确性，维护企业的正常运转。绝大多数中小

18、企业主对内部牵制的认识不足，不了解内部牵制的相关内容，不能理解不相容职务无法分离给企业造成的安全隐患。在企业运行的过程中，涉及到货币资金、财务收付以及结算登记时无法形成有效的职务分离措施，大多都是只有一个人来办理，形不成严密的相互监督与制约的体系，极容易造成员工在工作中弄虚作假的情况。第5章中小企业内部控制的对策及建议5.1 汲取先进的管理经验，加强企业领导者对内部控制的重视完善中小企业内部控制制度的根本措施首先在于提高中小企业主的内部控制意识，并且使中小企业的各级管理层转变内部管理的理念。要想更好地促进中小企业内部控制制度的落实，更好的推动中小企业的长远发展，必须使中小企业主清楚构建企业内部

19、控制制度的重要性。中小企业应首先努力改善企业的管理结构，改变企业主一人独大、权利高度集中的局面，引进优秀的管理人才，加强管理层的学习活动，使企业不断提升管理层素质，提高各管理者的管理水平，组织企业管理者开展内部控制专项培训，纠正他们只重视生产活动，不重视内控的错误思想，使其对内部控制有一个正确的认识，从而接受内控，这样才可以使企业主分出更多精力去关心内部控制的建设，从而有效的保障内部控制制度的实施。5.2 改善中小企业内部控制环境中小企业内部控制制度构建与进一步落实，离不开企业内部控制环境的优化，它关系企业经营管理既定目标的实现。优化中小企业内控环境，首先必须加强中小企业主对企业内部控制的认识

20、，使其正确了解内部控制环境对于企业发展的重要影响，然后必须重视起内部控制环境的改善问题；其次加强企业各管理层的内控意识，发挥管理层对企业内部控制的积极作用，让他们用实际行动加强对企业内部控制制度的推进。其次对于一些素质较低、品行不正的员工要组织他们加强思想品德教育的学习，并建立企业“思想标兵”的评选机制，努力建立良好的企业文化，提高企业文化在内部控制中的影响力和约束力；建立健全中小企业现代管理机制，做到经营权与所有权、决策权与执行权相分离，健全企业内部有效的监督机制，使企业授权审批与业务办理都在合规的程序下进行；健立一套符合企业自身员工的绩效考评制度，使企业员工更有动力、更加积的去工作；有的中

21、小企业虽然规模较小，但是绝对不能忽视企业的岗位设置。尤其不能使会计人员越权处理业务，必须要做好企业会计岗位的轮换制度。最后，要加大企业内部控制制度的实行力度，做到有犯必究，使企业内部控制环境得到制度上的保护。加强企业内部所有人员对内部控制制度规范的学习，以增强内部控制制度在企业管理层和所有员工心中的影响，为内控的实施提供根本保证。5.3 增强风险防范意识、建立健全风险预警和评估机制我国中小企业因其经营规模较小，产品品种单一，资金周转能力差，较大型企业而言，融资能力过于薄弱，抵御风险能力太小，而且面对我国快速发展的经济市场，存在的偶然因素过多，所以要更加强化其企业的风险控制。自上而下，首先增强中

22、小企业各领导层的风险控制观念，使其正确认识风险给企业带来的严重危害，牢固树立企业危机与预警意识，做好企业防范风险的带头作用，并带领企业上下全体员工共同对风险管理展开学习，要加强对企业各类风险危害性的认识，并将风险防范与业务经营同等对待并严格落实下去。要使企业所有人做到对待风险正确认识，并能够采取完善的对应措施，去积极面对，最终消除风险。其次中小企业要居安思危，建立健全合理有效的风险预警与评估机制，以便能够更加准确及有效的预警企业风险、反映风险给企业带来的危害程度。中小企业要对风险评估成果正确运用，根据不同的情况，实施不同的方案，以降低甚至避免风险给企业带来的危害。最后还要加强企业所有员工的风险

23、意识，让所有人员熟练掌握有效的风险防范措施，加强对企业经营风险的预警和控制。通过制定一系列措施，在企业内部搭建全面的风险应急系统，并同时落实风险责任制度，一旦企业出现危机能够及时找到责任人，配合符合企业自身的奖惩机制，以提高企业警觉性，使企业不会重蹈覆撤。一套有效的风险预警和评估机制能提高企业的风险应对能力，加强企业竞争力，为企业的发展降低风险、增加安全，使企业在高速发展的经济大环境下平稳运行。5.4 完善中小企业内部牵制制度建立与完善企业内部牵制制度，是中小企业提高会计工作质量与保证会计信息正确性的有效措施。因此，中小企业必须要建立完整有效的内部牵制制度，并严格落实，以防止企业内部出现员工弄

24、虚作假的情况，确保企业资产的安全与完整。对于中小企业内部会计机构，建立内控牵制制度刻不容缓，必须做到保管某项资产的职务与记录该项资产的职务要分离。比如说企业出纳人员只能负责企业现金的收支与保管，绝不可以兼管稽核、会计信息登记、以及会计档案的保管等，切忌出现出纳与会计不分家的情况出现；有权进行授权批准的职务要与被授权执行业务的职务相分离。这样做的作用在于有效减少员工利用职务之便为自己谋利益，比如如果企业内有权批准采买的人亲自去采买，那么他便可轻而易举的高价购买与自己有利益往来商家的产品，而自己从中受益。本文是作者本人根据自己所学知识与社会调查对中小企业的内部控制制度而进行的些浅微的探索，怎样根据

25、企业实际情况建立与调整内控制度，还有待企业主的实际操作。在我国社会主义市场经济体制下，中小企业发展迅速，建立健全一套符合中小企业自身情况的合理科学的内部控制体系，是保证中小企业健康发展的必要手段。参考文献1朱文娟.企业内部控制制度的建立与完善研究J.商讯,2020(34):141-142.2何洁云.企业内部管控制度的执行问题与对策J.商讯,2020(29):123-124.3张丽玫.试论如何完善企业内控制度以及防范企业风险J.现代商业,2020(28):191-192.4王丽敏.基于全面预算管理的集团企业内部控制建设思考J.财经界,2020(27):23-24.5朱霞.完善企业内控制度防范企业经营风险J.中国集体经济,2020(25):38-39.6郑绣平.民营企业的内控缺陷及其风险管控.经贸实践,2018(04):227.7权红军.民营企业的内控缺陷及其风险管控J.企业改革与管理,2018(23):18-19+25.网于晓宇.民营企业内部财务控制制度缺陷与完善一一以LSD集团为例J.新经SF,2018(11):81-82.9王艳.对企业内部审计制度缺陷的研究J.中国总会计师,2018(09):79-80.10王蜀平.现行企业内部控制制度缺陷的危害与对策J.山东工业大学学报(社会科学版),2018(06):51-52.