企业所得税鉴证报告及说明.docx

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1、企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）事务所鉴证报告号：我们接受委托，对被鉴证单位年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和有关规定，按照注册税务师

2、管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和企业所得税年度纳税申报鉴证业务规则等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：经对被鉴证单位年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共

3、和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：1、 利润总额元2、 减：境外所得元3、 力口：纳税调整增加额元4、 减：纳税调整减少额元5、 减：免税、减计收入及加计扣除元6、 力口：境外应税所得抵减境内亏损元7、 纳税调整后所得元8、 减：所得减免元9、 减：抵扣应纳税所得额元10、 减：弥补以前年度亏损元IK应纳税所得额元12、 税率25%13、 应纳所得税额元14、 减：减免所得税额元15、 减：抵免所得税额元16、 应纳税额元17、 力口：境外所得应纳所得税额元18、

4、减：境外所得抵免所得税额元19、 实际应纳所得税额元20、 减：本期累计实际已预缴的所得税额元21、 本期应补（退）所得税额元注：具体纳税调整项目及说明详见附件企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明。提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。所长：（签名、盖章）注册税务师：（签名、盖章）电话：XX地址：税务师事务所（盖章）日期：XX年XX月XX日附送资料：1 .企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明2

5、 .企业所得税纳税申报表3 .企业年度财务报表4 .税务师事务所执业证复印件附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明我们接受委托，对被鉴证单位XX年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证,现将鉴证情况说明如下：第一部分被鉴证单位基本情况说明一、被鉴证单位基本情况被鉴证单位名称一一，税务登记号：；法定代表人：。被鉴证单位享受的税收优惠政策：XX年度享受的税收优惠政策为一一O是否为汇总纳税企业：注册资本：是否为境外中资控股居民企业：所属行业明细代码：从事国家限制和禁止行业：是否存在境外关联交易：从业人数：资产总额：是否为上市公司：二、主要会计政策和估计适用的会计准则或会计制度：会计档案的存放地：会计

6、核算软件：记账本位币会计政策和估计是否发生变化固定资产折旧方法存货成本计价方法坏账损失核算方法所得税计算方法第二部分企业所得税鉴证事项说明一、纳税调整后所得的计算经鉴证，被鉴证单位XX年度中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（AlOOOOO）第19行“纳税调整后所得XX元，计算过程及具体事项如下：纳税调整后所得XX元二利润总额XX元-境外所得XX元+纳税调整增加额XX元-纳税调整减少额XX元-免税、减计收入及加计扣除XX元+境外应税所得弥补境内亏损XX元；提示：纳税调整事项中所引用的政策文件应是鉴证所属年度的现行文件！）（一）境外所得事项经鉴证，被鉴证单位XX年度取得境外所得鉴证确认

7、XX元，具体数据如下：1. XX国家（地区）境外所得XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）第14列减去第11列的差额），其中：境外税前所得XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）第14歹IJ）,间接负担的所得税额XX元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表（A1080I0）第11列）；计算过程：“境外所得XX元;境外税前所得XX元-间接负担的所得税额XX元。（二）纳税调整增加、减少事项提示：在撰写具体纳税调整事项时，也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。鉴证时应根据税法、相

8、关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，确认会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。1.收入类调整项目经鉴证，被鉴证单位年度收入类调整项目鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：（1）视同销售收入被鉴证单位XX年度未按权责发生制确认收入的合同金额为（交易金额为）X元，本期账载金额为XX元，累计账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函【2008】875号）第一条、关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）的规定，鉴证确认本期税收金额为

9、XX元，累计税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体数据如下：非货币性资产交换视同销售收入XX元；用于市场推广或销售视同销售收入XX元；用于交际应酬视同销售收入XX元；用于职工奖励或福利视同销售收入X元；用于股息分配视同销售收入XX元；用于对外捐赠视同销售收入XX元；用于对外投资项目视同销售收入XX元；提供劳务视同销售收入义X元；其他义X元。（2）未按权责发生制原则确认的收入被鉴证单位XX年度未按权责发生制确认收入的账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及关于确认企业所得税收入若干问题的通知（

10、国税函2008875号）第一条、关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函【2010】79号）的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体数据如下：跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入XX元，其中：合同金额为（交易金额为）XX元，账载金额为XX元，税收金额为X元，纳税调整金额为X元。分期确认收入XX元，其中：合同金额为（交易金额为）XX元，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元。政府补助递延收入XX元，其中：合同金额为（交易金额为）XX元，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元。其他未按权责发生制确

11、认收入XX元，其中：合同金额为（交易金额为）XX元，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元。（3）投资收益被鉴证单位XX年度发生投资收益XX元，【不包括发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的（如国债利息收入等），处置投资项目按税法规定确认为损失】，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函【2010】79号）第四条的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。其中：交易性金融资产：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元,

12、纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。可供出售金融资产：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。持有至到期投资：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元,纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。衍生工具：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算

13、的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。交易性金融负债：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元,纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。长期股权投资：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。短期投资：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。长期债券投资：持有期间投资收益账载

14、金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。其他：持有期间投资收益账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整金额为XX元；处置期间会计确认的处置所得或损失XX元，税收计算的处置所得XX元，纳税调整金额为XX元。（4）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益被鉴证单位XX年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，长期股

15、权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，鉴证确认纳税调整减少XX元。被鉴证单位XX年度交易性金融资产初始投资计入当期损益的金额为XX元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额为进行纳税调增处理，鉴证确认纳税调整增加XX元。（6）公允价值变动净损益被鉴证单位XX年度公允价值变动净损益账载金额为XX元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十

16、六条的规定，资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额为进行纳税调整处理，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。（7）不征税收入被鉴证单位XX年度及以前年度取得不征税收入，根据中华人民共和国企业所得税法第七条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第26条、第28条、关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税2008151号）、关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税【2011】70号）、关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税【2012】27号）、关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知（财

17、税【2008】136号）的规定，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。其中：专项用途财政性资金纳税调整情况如下：符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额为及以前年度取得XX年度符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，计入本期损益的金额为XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。XX年度（指以前年度）取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本期应税收入金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。（8）销售折扣、折让和退回被鉴证单位XX年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣、折让

18、和退回金额为XX元，根据关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函【2008】875号）第（五）款的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体数据如下：XX项目，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整增加XX元，纳税调整减少XX元；（9）其他被鉴证单位XX年度发生其他收入类调整项目账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整增加XX元，纳税调整减少XX元。具体项目如下：XX项目，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整增加XX元，纳税调整减少XX元；2 .扣除类调整项目被鉴证单位X年度扣除类调整项目鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确

19、认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：（1）视同销售成本被鉴证单位XX年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条及关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函【2008】828号）文件的规定，鉴证确认视同销售成本XX元，鉴证确认纳税调整减少金额为XX元。具体数据如下：非货币性资产交换视同销售成本XX元；用于市场推广或销售视同销售成本XX元；用于交际应酬视同销售成本XX元；用于职工奖励或福利视同销售成本义X元；用于股息分配视同销售成本XX元；用于对外捐赠视同销售成本XX元；用于对外投资项目视

20、同销售成本XX元；提供劳务视同销售XX元；其他XX元。（2）职工薪酬（提示：职工薪酬只要会计上发生相关支出，不论是否纳税调整，均需进行鉴证事项说明）被鉴证单位XX年度职工薪酬账载金额为XX元，税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：工资薪金支出的鉴证被鉴证单位XX年度的工资薪金支出账载金额为XX元，根据关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）、关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）文件的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少X

21、X元。以前年度累计结转额XX元，本期度实际扣除以前年度结转额XX元。被鉴证单位XX年度为国有企业，其工资薪金支出账载金额为XX元（其中：国有企业经核定的工资总额XX元、动用结余额XX元），税收金额为XX元，纳税调整增加XX元，纳税调整减少XX元。其中，本期动用2008年1月1日以前的核定工资总额结余额XX元。根据关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函【2009】3号）、关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）和关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第六条的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加

22、XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。以前年度累计结转额XX元，本期度实际扣除以前年度结转额XX元。职工福利费支出的鉴证被鉴证单位XX年度的职工福利费支出账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条、关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函【2009】3号）第三条、关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）和关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函【2009】98号）第四条的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。职工教育经费支

23、出的鉴证被鉴证单位XX年度的职工教育经费支出账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第五条、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第四条、关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知（财税【2013】72号）、关于印发关于企业职工教育经费意见的通知（财建【2006】317号）、关于进一步促进服务外包产业发展（国办函【2013】33号）和关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）等文件的规

24、定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。本期度结转至以后年度扣除额XX元，以前年度累计结转额XX元，本期度实际扣除以前年度结转额XX元，累计结转以后年度扣除额XX元。工会经费支出的鉴证被鉴证单位XX年度的工会经费支出账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条、关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2010年第24号）第一条及关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局公告2011年第30号）文件的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税

25、调整增加义X元，鉴证确认纳税调整减少XX元。住房公积金的鉴证被鉴证单位XX年度住房公积金账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条及住房公积金管理条例第十六条、第十八条、第十九条及相关文件的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。各类基本社会保障性缴款的鉴证被鉴证单位XX年度各类基本社会保障性缴款账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。补充养老保险、补充医疗保险的鉴证被鉴证单位XX年度补充养老

26、保险、补充医疗保险账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条及关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税【2009】27号）文件的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。具体数据如下：补充养老保险账载金额为XX元，税收金额为义X元，纳税调整增加XX元。补充医疗保险账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整增加XX元。（3）业务招待费支出被鉴证单位年度的业务招待费账载金额为XX元，实际发生额60%的金额为XX元。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十

27、三条、关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知（国税函2009202号）第一条、关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第八条文件的规定，按本期鉴证后销售（营业）收入XX元的5%。计算的扣除限额XX元，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。（4）广告费和业务宣传费支出被鉴证单位XX年度税前实际列支广告费和业务宣传费XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第四十四条、关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）第七条及关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税201248号）文件的规定，本期符合条

28、件广告费和业务宣传费支出XX元（实际列支广告费和业务宣传费XX元-不允许扣除的广告费和业务宣传费支出XX元），本期计算的广告费和业务宣传费扣除限额（销售营业收入XX元X税收规定的扣除率XX%）,鉴证确认税收金额为XX元，以前年度累计结转扣除额X元，本期扣除的以前年度结转额XX元，按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费XX元，按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，或鉴证确认纳税调整减少XX元，累计结转以后年度扣除额XX元。（5）捐赠支出（提示：捐赠支出只要会计上发生相关支出，不论是否纳税调整，均需进行鉴证事项说明）被鉴证单位XX年度

29、发生捐赠支出行为，根据记录捐赠支出的各有关账户的合计金额为，鉴证确认账载金额为XX元，其中：公益性捐赠账载金额为XX元，非公益性捐赠账载金额为XX元。根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第九条及中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十二条文件的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，其中：公益性捐赠纳税调整增加X元（以纳税申报表主表利润总额XX元乘以12%的数额），非公益性捐赠纳税调整增加XX元。（6）利息支出被鉴证单位XX年度向非金融企业利息支出账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民

30、共和国国务院令第512号）第三十八条、关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复（国税函2009312号）、关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函【2009】777号）、关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发200931号）第二十一条及其关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第一条的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。具体数据如下：向关联方非金融企业借款的利息支出账载金额为X元，税收金额为XX元，纳税调整增加XX元。向非关联方非金融企业借款的利息支出账载金额为XX元，税收

31、金额为元，纳税调整增加XX元。（7）罚金、罚款和被没收财物的损失被鉴证单位XX年度罚金、罚款和被没收财物损失的账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第十条的规定，鉴证确认不得扣除金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。（8）税收滞纳金、加收利息被鉴证单位XX年度税收滞纳金、加收利息的账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第十条实施条例一百二十一条的规定，鉴证确认不得扣除金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。（9）赞助支出被鉴证单位XX年度赞助支出的账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民

32、共和国主席令第63号）第十条的规定，鉴证确认不得扣除金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。（10）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用被鉴证单位XX年度发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用账载金额为XX元，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加金额为XX元,或鉴证确认纳税调整减少XX元。（11）佣金和手续费支出被鉴证单位XX年度发超标准的企业手续费及佣金支出，账载金额为XX元，根据关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税200929号）、关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年15号）的规定，鉴证确认税收金额为XX元，纳税调整

33、增加XX元。（12）不征税收入用于支出所形成的费用被鉴证单位XX年度及以前年度取得不征税收入，本期用于支出所形成的费用XX元，根据企业所得税法第七条、关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税【2008】151号）、关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税【2011】70号）的规定，鉴证确认纳税调整增加XX元。其中：XX年度及以前年度取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，本期支出费用化金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。（13）跨期扣除项目被鉴证单位XX年度维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目XX元，根据关于煤矿企业维简费

34、和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告（国家税务总局2011年第26号）、关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2013年第67号）的规定，鉴证确认税收金额为X义元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。（14）与取得收入无关的支出被鉴证单位XX年度取得与收入无关的其他支出在XX账户核算的账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第十条的规定，鉴证确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元。具体调整情况如下：个人手机话费属于与收入无关的其他支出，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整增

35、加XX元；个人车辆保险费、维修费属于与收入无关的其他支出，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整增加XX元。（15）境外所得分摊的共同支出被鉴证单位XX年度境外所得分摊的共同支出，鉴证确认纳税调整增加XX元。其中：境外分支机构调整分摊扣除的有关成本费用XX元，境外所得对应调整的相关成本费用支出XX元。（16）其他扣除类调整项目被鉴证单位XX年度发生其他扣除类调整项目账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整增加XX元，纳税调整减少XX元。具体项目如下：XX项目，账载金额为XX元，税收金额为XX元，纳税调整增加XX元，纳税调整减少XX元；（因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的扣除类事项

36、）3 .资产类调整项目经鉴证，被鉴证单位年度资产类调整项目鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下：（1）资产折旧、摊销（填写A105080）经鉴证，被鉴证单位XX年度发生的资产折旧、摊销鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体调整数据如下:固定资产折旧的鉴证被鉴证单位XX年度发生的固定资产折旧账载金额为合计XX元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第十一条、中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第六十条、关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发【2009】81号）、

37、关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告（国家税务总局公告2010年第13号）、关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）、关于发布企业所得税政策性搬迁所得税管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第40号）、关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第11号）、关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（国家税务总局公告2014年第29号）、关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税【2014】75号）、关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）关于进一步完善固定资产加速折旧企业

38、所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第68号）的规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为义X元,鉴证确认纳税调整增加金额为XX元，鉴证确认纳税调整减少金额为XX元。具体数据如下：A.房屋建筑物，本期发生的折旧账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例等规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，本期发生的折旧账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例等规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；C.与生产经营有关

39、的器具工具家具，本期发生的折旧账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例等规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，本期发生的折旧账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例等规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；E.电子设备，本期发生的折旧账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例等规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；F.其他，本期发生的折旧账载金额为XX元，根据企

40、业所得税法及其实施条例等规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元。生产性生物资产折旧的鉴证被鉴证单位XX年度发生的生产性生物资产折旧账载金额为合计为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第六十二条、第六十三条、第六十四条的规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加金额为XX元，鉴证确认纳税调整减少金额为XX元。具体数据如下：A.林木类，本期发生的折旧账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例的规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元

41、，纳税调整减少金额为XX元；B.畜类，本期发生的折旧账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例的规定，允许本期扣除的折旧额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元。提示:享受加速折旧、扣除信息的披露。按不同类别资产原值,会计折旧额、正常折旧额、税收折旧额、纳税减少额及加速折旧优惠统计额进行披露。无形资产摊销的鉴证被鉴证单位XX年度发生的无形资产摊销账载金额为合计为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第十二条及中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第六十五条、第六十六条、第六十七条的规定，允许本

42、期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加金额为XX元，鉴证确认纳税调整减少金额为XX元。具体数据如下：A.专利权，会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；B.商标权,会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；C.著作权,会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调

43、整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；D.士地使用权,会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；E.非专利技术,会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；F.特许权使用费,会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；G.其他，会

44、计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；长期待摊费用的摊销的鉴证被鉴证单位XX年度发生的长期待摊费用摊销账载金额为合计为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第十三条、中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第六十八条、第六十九条、第七十条的规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体数据如下：A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，会计本期摊销额确

45、认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；B.租入固定资产的的改建支出，会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为X元；C.固定资产大修理支出，会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元,纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；D.开办费，会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施

46、条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元；E.其他长期待摊费用，会计本期摊销额确认账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的摊销额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元。油气勘探投资的鉴证被鉴证单位XX年度发生的油气勘探投资折耗账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的折耗额确认税收金额为XX元,纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元。气开发投资的鉴证被鉴证单位XX度发生的油气开发投资折耗账载金额为XX元，根据企业所得税法及其实施条例规定，允许本期扣除的折耗额确认税收金额为XX元，纳税调整增加金额为XX元，纳税调整减少金额为XX元。（2）资产减值准备金被鉴证单位XX年度资产减值准备账载金额为XX元，根据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第十条、中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十五条及关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知（财税20125号）文件的规定，鉴证确认纳税调整增加XX元，鉴证确认纳税调整减少XX元。具体数据如下：坏（呆）账准备，期初余额XX元，本期转回额XX元，本期计提额XX元,期末余额XX元，纳税调整增加XX元，纳税调整减少XX元；